企業財務會計內部控制的優化路徑分析

田芳園 大港油田井下作業公司

引言

隨著我國經濟向高質量發展邁進，政府加大了對企業尤其是民營企業的扶持力度。“十四五”規劃提出要“進一步放寬民營企業市場準入，加大稅費優惠和信貸支持力度”。國資委也于近日發布關于加強中央企業資金內部控制管理有關事項的通知，要求各企業要高度重視資金內控管理工作，建立健全資金內控管理體制機制。為了踐行國家各項政策，很多企業都在根據自身的實際發展情況，積極構建完善的財會內控監督機制，以降低企業財務風險，提高企業經營活動的效率。通過調查發現，我國目前部分企業的財會監督機制建設較為完善，資金流通效率較高，企業發展前景良好。同時也發現很多中小型企業在財務監督機制建設方面做得很不到位，有些企業甚至連最基本的財務管理制度都沒有，導致企業資金走向不明、資金調配效率低下、企業逐漸走向衰落。基于此，研究企業財會內部控制監督機制的優化路徑是非常有必要的。

一、我國企業財會內部控制監督機制現狀分析

數字經濟時代，我國的市場環境發生了很大的變化，企業面臨著全新的挑戰，為了進一步提升企業自身的創新力、市場競爭力以及資產運營安全性，很多企業結合自身實際，積極推動財會內部控制監督機制的建立和應用。但因企業規模、所屬性質、運營模式等形式的不同，各企業在具體實施中面臨的問題也有差異，因而本文僅從宏觀層面分析我國企業財會內部控制監督機制的現狀。

（一）財會內控管理體系、風險體系不健全

財會內部控制監督機制需要將市場經濟作為導向，明確企業管理和發展的方向，保證制度執行的有效性。財會內控管理體系的建設是一個龐大的系統，一旦出現問題，整個體系的運營都會面臨挑戰。目前一些大型企業的財會內控管理體系建設較為完備，但很多中小型企業由于規模、運營成本有限，內部控制監督制度不健全，資金流通沒有規范的流程，有些項目走向由部分領導拍板決定，并非按規章制度執行，導致企業財會管理較為混亂；還有一些企業在內部控制體系中，沒有構建相應的財務風險控制體系，缺少相應的財務風險預警機制以及動態化的監控管理，導致企業的財務活動存在一定的風險，這些風險問題會使企業蒙受經濟損失，影響其未來的發展走向。

（二）企業財會內部控制意識不足

目前，很多企業在制度建設等方面執行情況不佳，如很多企業還沒有建立完善的法人治理結構，董事會和監事會無法真正發揮其相應的監督管理職能。還有一些企業管理者沒有深刻意識到財會內控監督機制的重要性，因而未在企業內部建立完善的財會內控機制，進行企業財務管理時，通常會根據自己的管理經驗進行決策，導致企業財會管理效率較低，存在多樣化的財會風險隱患。有的企業也會建立財會內控機制，但設立之后，忽視了企業各部門之間的協調性，如財務部門與資產管理部門的溝通不暢，會導致財務管理人員無法及時了解企業資產狀況，進而無法對公司現狀進行明確的判斷，無法起到財會監督作用。此外，很多中小型企業領導層不重視本企業的文化建設與內部控制制度的協調性，導致員工在企業中沒有歸屬感，一定程度上阻礙了企業的進一步發展。

（三）財會人員綜合素質，專業能力偏低

專業的財會管理隊伍是企業可持續運營的基礎。但據調查發現，一些企業財務人員綜合素質以及專業能力參差不齊，有些員工不注重自我學習和提升，缺乏嚴謹、認真的工作態度和職業精神；有些員工對財務新理念缺乏正確的認知，缺少對財會數據的分析方法及利用；有些員工風險意識較差，在工作過程中沒有嚴格執行相應的規定和原則，導致賬目混亂，核算不規范。員工素質低下導致做出來的會計核算報告不能真實地反映出企業當前的財務經濟狀況，限制了會計內部控制制度作用的發揮。

（四）企業內控審計監督工作設置不到位

審計是企業管理系統中很重要的部門，對企業未來發展戰略的制定有重要的影響。通過調查發現，當前大多數企業的審計仍屬于財務管理部門，獨立性較差，難以發揮其監督作用。一些企業缺少內部審計系統化方案，制定出的審計制度帶有一定的局限性，審計工作開展較為隨意。一些審計人員只精通財務知識，不具備科學的審計方法，因而在工作中只將重心放在財務數據的核驗上，一味追求完成審計業務，無法對企業未來的發展做出詳盡規劃。還有一些企業內部審計存在舞弊現象，一些員工隨意刪減工作任務，采取抽樣法進行審計數據信息的統計，顯然這樣做出的風險評估報告與企業發展狀況嚴重不符，導致內部審計工作質量難以保證。

（五）企業績效考核機制不健全

構建科學的績效考核體系有利于企業高效率地管理員工。當前，很多企業已結合自身的發展實際構建了本企業的績效考核管理體系，但很多方面還不完善。如一些企業只構建了技術層面員工的績效考核體系，而未構建專門針對財會人員的績效考核，導致財會人員在實際工作中，工作積極性、主動性不高，工作懶散、缺乏熱情。一些企業雖設置了針對財會人員的績效考核體系，但考核指標設計不夠細致與全面，存在員工“鉆空子”情況，失去了績效考核的公平公正性，影響其他部門員工的工作積極性。此外，還有一些中小企業，沒有將內部控制的執行情況融入員工績效考核體系中，沒有設置針對管理者的績效考核，導致管理者的經營管理行為得不到有效約束，企業財會內控機制無法發揮應有的監督作用。

二、企業財會內部控制監督機制優化路徑分析

企業財會內控監督機構的主要職責是對企業的資產結構、財務授權和財產管理等方面進行全方位監督，因而它并不能直接為企業帶來經濟效益，但完善的內控監督機制有利于企業管理層結合實際制定長遠戰略，揚長避短，促進企業穩步發展。基于此，本文針對目前企業在內部控制監督方面存在的問題，遵循經濟效益、信息溝通和系統化原則，提出以下優化路徑。

（一）健全法人治理結構，完善財會內部控制監督機制

第一，應完善企業法人治理結構，充分發揮董事會和監事會的監督作用；同時優化企業內部審計、紀檢、法律法規部門之間的協調性，建立反饋機制，實現各部門監管數據的實時共享，為實現互相監督和管理提供支持；第二，構建完善的企業財會內控監督機制。可引入外部監督機制，與企業內部監督相結合，以提高監督的科學性、準確性以及專業性。第三，樹立全員財會內控管理意識，將財務內控監督制度納入員工手冊，在員工進入企業之前，進行集中培訓，讓所有員工認識到內控監督的重要性。企業領導要和工作人員一起維護財務管理的相關制度，以正確的態度來面對內控管理工作，加強執行力，約束自身行為。第四，重視企業文化建設，對于員工的管理，不能只關注硬性層面的約束，還要將制度建設和企業文化建設擺在同等重要的位置，企業文化的建設要體現人文關懷，真正讓員工感受到歸屬感，在此基礎上，再深入運行內部控制體制，以實現內控體制的真正價值。第五，加強對公司管理層、員工財務風險識別與控制能力的培養。可聘請相關領域的專家來企業進行財務風險相關知識的培訓。同時企業應定期開展風險排查工作，以成本效益為原則，建立風險管控體系和財務預警系統，企業審計委員會要結合企業未來的發展態勢，制定合理的風險管理流程，通過審計檢查和風險評價，向上級提交企業隱藏風險報告，并提出相應的改進意見和風險管控手段，以使企業各個環節做好風險應對準備。

（二）加強人才隊伍的組建，提高財務人員綜合素質

首先，企業應加強本單位財會人員的團隊建設，重視財會工作人員職業道德的培養，定期組織財會人員學習相關的政策內容和專業知識，通過培訓會議、課程、邀請專家舉辦講座或是現場經驗溝通等形式，提升財務工作者的財務思維能力，提高其應用操作技能。其次，定期對外招募，做好人才儲備工作。應招聘財務理論扎實以及實操能力較強的人員，為企業財務管理注入新鮮的活力的同時，還能夠刺激企業本單位員工不斷上進，進而提高企業財務管理隊伍的整體水平；也可以從高校引入專業知識豐富、技術能力高的人才，作為企業儲備人才。最后，根據企業發展實際，建立相應的績效考核制度，執行考試上崗制度，在明確各個財務人員崗位職責的基礎上，建立相應的績效考核指標，定期對工作人員開展考評評估，并將績效考核成績與員工薪資掛鉤。同時完善財務獎懲體系，對工作積極的員工給予嘉獎，對表現不佳的員工，幫助其分析工作缺陷，并有針對性進行培訓，若經過培訓的員工仍無法勝任工作，可根據員工自身能力，進行調換崗位或離職處理。

（三）完善企業內部審計制度，確保內控審計的有效性

首先，企業領導層要重視審計部門的工作職能。將審計部門從財務部門中剝離出來，并賦予其相應的職權，使其在工作中不受外在事物的影響。其次，企業應加強審計人員職業素養的培訓，審計人員要養成良好的職業操守，將全面有效的監管控制作為自己的使命與責任。當發現企業發展過程中存在信息缺陷時，能夠從企業利益出發，及時向監管部門反饋，嚴查部門存在的違法違規行為，保證監管工作的有效推進。最后，加強審計部門的團隊建設。在審計崗位上配置專業人員，幫助審計人員熟悉企業的運營方式，與審計人員做好有效信息的傳遞，這樣審計部門可以及時記錄各個階段的管理數據，確保采集到的數據的準確性與真實性，并制定出適合企業發展的最優策略，為企業實現良好發展打下基礎。

（四）引入財務信息系統，實施分層管理

首先，借助大數據、云計算等信息技術，引入與企業財務管理模式相匹配的財務信息系統，對數據進行分層管理、分層監督。如可以將企業財務與審計數據，根據員工的崗位性質設置不同的登錄權限，保護企業數據的同時，還能簡化員工操作流程。其次，根據財務數據的不同屬性，制定不同的控制措施。如在財務信息系統供應商的選擇上，企業可以聘請專家就供應商的財務狀況、后續服務能力等資質進行綜合評價，選擇與本企業風險偏好相近的財務信息系統服務提供商。

結語

綜上所述，數字經濟與大數據時代，在新的市場格局下，企業領導層要充分認識到企業文化建設、財會內部控制制度、財務預警系統、獨立審計部門構建等對于企業持久發展的重要意義。應在日常工作中做好各部門之間的信息溝通，擴大財會內部控制制度的覆蓋范圍，最大程度規避財務風險，以提高企業的市場競爭力。