基于財務風險防范視角的企業內控管理策略

何燕 廣西最世科技有限公司

引言

在現代企業經營發展中，財務風險的產生主要因為企業內部控制管理機制不健全、內部控制落實不到位等，會對企業可持續發展造成阻礙和制約，因此企業需要對現階段自身內部控制管理實施過程中存在的問題加強重視，對內部控制管理體系進行健全和完善，對內部控制環境有效構建，同時對員工參與積極性進行充分調動，使財務風險防范工作得以落實到位。

一、內控管理機制對企業可持續發展的重要性分析

（一）財務風險防范的必然選擇和客觀要求

在企業經營發展過程中，由于受到內外部諸多因素的影響，使企業財務管理效果受到不利影響，無法實現預期目標，甚至還會遭受較大的經濟損失或自身價值減少。在企業實際管理過程中，可能存在的財務風險主要包括了以下幾類：企業在進行資金籌措相關活動，極可能因負債過高而導致短期債務償還壓力過大而產生財務風險，或債務金額、規模過大而導致資金流動性風險的產生；其次是企業在進行投資活動時，因投資回收期過長而導致的流動性財務風險，或企業投資規模與自身發展不相匹配的財務風險；另外還包括了企業營運資金活動中因應收賬款周轉率、總資金周轉率以及存貨周轉率未能實現預期控制目標而導致現金流量缺口加大，使流動性財務風險產生[1]。

目前，因企業運營管理中存在財務風險的隱蔽性、破壞性以及不確定性較強，需要通過加強防范和控制，其重要性主要體現在以下幾方面：首先需要對財務風險加強防控，從而使企業會計信息質量得以有效保證，能夠為決策者高效財務決策的制定提供更有效、更精確的會計信息；另外通過財務風險防控力度的增強，能夠使企業識別和分析風險的能力提高，并能夠更好地采取有針對性的應對策略，使企業預期經營目標得以實現，進一步促進企業可持續發展，最終實現價值最大化。

（二）財務人才競爭優勢發揮的必然選擇

由于引發財務風險的不確定因素較多，其中也包括了財務人員自身綜合素質和業務水平，因此為了有效增強財務風險防范力度，需要對企業財務人員加強培訓，對財務管理隊伍加強建設。通過內部控制管理制度的實施和落實，能夠對財務人員具體工作中存在的問題及時發現，根據與相關監督機制的有效結合，使問題能夠及時解決和改善，進一步對企業財務人員的管理和監督力度予以強化。其另外通過內控管理措施的有效實施，對財務人員提出了更高的要求，因此企業需要對財務考核、財務培訓以及財務招聘機制等進行健全和完善，使財務人員的綜合素質和專業能力有效提升，有利于企業財務隊伍整體能力的強化。因此，內控管理機制的建立能夠使企業財務人才競爭優勢得以充分發揮。

二、內部控制與財務風險防控的關系分析

通過對企業財務風險以及內部控制的深入分析，并結合其相關理論可以得出兩者之間存在的相輔相成的關系。其主要體現在以下幾方面：在企業內部控制管理中，針對企業運營管理過程中的主要風險之一的財務風險進行有效風險評估，也是內部控制中的重要因素，所以在企業內部控制中，財務風險防范和控制是其中重要環節和目標；其次通過企業內部控制體系的有效落實，能夠對企業財務活動運行予以切實保障，同時使各環節的制度化管理和控制得以實現，確保將企業運營管理中存在的潛在財務風險因素控制在合理、可承受范圍內，并對相應的解決對策進行科學制定，有效保障企業財務狀態的有序性。

三、基于內部控制下的企業財務風險成因分析

（一）內部控制環境缺乏

由于企業內部控制環境薄弱，使企業財務監督職能及內部牽制力度被弱化，使企業財務風險影響因素增加。不少企業的財務管理工作，極容易受到內部環境影響，其中包括了企業權責分配不清、機構設置不健全、重大事項授權審批中缺乏集體決策或聯簽等，都使內部控制的牽制監督作用減弱，對企業籌資、投資決策方面的監督力度不足，使企業因投資收益無法達到預期以及籌資規模和結構不合理等問題，造成企業財務風險增強。

（二）風險評估程序不健全

現階段，在不少企業采取了一定的財務風險防控措施，但普遍存在著財務風險預警機制不完善的問題，導致企業應對風險較為被動，風險識別分析方法缺乏合理性和科學性，造成無法有效對企業經營管理中存在的財務風險進行識別和分析，內部控制風險評估程序不健全，也無法對財務風險預警機制進行科學構建[2]。

（三）內部控制活動的控制有效性不足

由于在不少企業運營管理中，財務控制活動中存在一定的缺陷，使財務風險產生概率增加。一旦在企業投資、籌資等運營資金活動中出現資金周轉率未達到預期目標時，極容易導致流動性風險產生，主要原因來自企業財務控制活動中存在缺陷，比如應收賬款未能及時回收，由于相關責任落實不到位、管控制度不完善等，導致應收賬款被無償占用，以及在存貨控制方面存在決策管理不科學，造成流動資金被存貨所占用等。

（四）內部監督職能未能充分發揮

由于在企業經營管理中，無法有效監督相關財務活動，從而導致各種財務風險因素增加。企業能夠通過內部審計機構的設置以及相關工作人員職能的發揮，使內部控制機制形成有效監督。但在實際工作中，由于內部審計內容缺乏全面性、機構和人員獨立性不足等原因，削弱了內部審計的內部監督職能，無法及時發現內部控制中存在的問題和缺陷，造成內部控制力度減弱，管控有效性降低，從而使財務活中的風險因素增加。

四、企業內控管理機制在財務風險防范中常見問題分析

（一）對財務內控缺乏認識及足夠重視

目前在不少企業的財務內控制環節中，普遍存在著內控不全面的問題，對于企業運營管理的各個環節、各項工作無法全面兼顧，其中大部分企業的財務內控工作主要集中于銷售、生產等環節，對管理方面缺乏足夠的重視，造成導致企業財務內控出現失衡的狀況。同時，不少企業對內控管理在財務防范中的重要作用缺乏足夠的認識，在企業內控管理機制建設中未及時將財務風險防范納入其中，導致內控管理過程中相關人員的財務風險防范意識不足，造成企業內控系統的抗風險能力不高。另外不少企業領導自身對財務內控缺乏重視，因此也造成財務內控的建設力度不足。

（二）內部控制體系不健全

企業內部控制作用需要建立在內控管理體系健全完善的基礎上，但現階段不少企業在內控管理工作實施過程中，對內控管理體系缺乏足夠的重視[3]。不少企業首先在進行財務內控機制建設方面存在不合理性，在進行設計時未對企業實際發展以及財務風險防范需求進行充分考慮，使各環節無法有效兼顧，從而導致內控效果與財務風險防范水平大幅度下降。還有一些企業在進行財務內控管理工作時，相關的監督部門未有效設置，或部門缺乏獨立性和有執行力度，造成對財務部門監督管理及約束力度不足，使財務監督作用無法有效發揮，企業財務活動中存在的問題難以及時發現，從而使財務風險發生概率大幅度增強。

（三）信息技術支持力度不足

隨著先進技術的快速發展，在各行業領域中得到廣泛應用，同時也極大地促進了現代企業運營管理對技術應用的依賴程度，特別是信息技術在企業內控管理工作中發揮著重要作用。但現階段不少企業對于信息技術的應用力度還有所欠缺，首先在相關財務工作人員中，普遍存在著信息化運用能力不足、操作水平參差不齊的情況，由于財務隊伍建設力度不足，無法使技術優勢有效發揮，對內控管理工作的財務風險防范效果造成影響。另外一些企業對財務內控信息系統未予以建立，即使已建立的企業也普遍存在著信息系統不完善、存在一定漏洞，導致財務風險無法有效防范、風險隱患增加的情況。因此企業需要對信息技術在財務風險防范中的重要性提高認識，對財務內控信息系統加強建立和完善。

五、從內部控制視角分析企業強化其財務風險防控的主要對策

針對企業內部控制管理中存在的問題，為了有效防范財務風險，首先需要對內部控制環境進行完善和優化，使財務風險發生概率減少。在進行內部控制環境完善和優化過程中，首先需要健全和完善組織結構，使內部控制管理工作在財務風險防控中充分發揮監督和牽制的作用，使風險防范水平提高，從而使財務風險有效降低。在實際工作中，需要有效明確企業組織結構的制衡機制和職責分工，同時還應對內部審計機構的從屬層級進行優化，使其實質獨立性提高，使其監督職能得以充分發揮；其次需要對授權審批機制進行健全和完善，從籌資優化、投資等財務活動的審批和決策機制入手，使其合理性和科學性有效提高，從而使企業相應的財務風險發生概率大幅度降低。

（一）內控管理意識及重視度提高

為了確保內控管理體系構建的科學性和有效性，企業首先需要對內控管理體系構建的重要性提高認識，同時鼓勵企業全體人員的積極參與，合群策群力的作用得以充分發揮。作為企業重要引領者的管理人員需要對內控管理加強重視，并在內控管理建設中積極參與，對企業其他人員充分發揮自身的帶動作用，從而使企業內部所有人員的控管理建設意識增強。另外企業還需要加強內控管理的建設力度，從人才、技術和資金各方面入手，結合企業實際情況，從而使有效防范財務風險防范提供有力支持。

（二）內控管理體系完善

企業需要根據自身發展目標和戰略，對內控管理體系進行有效建設，并確保兩者目標一致，因此企業應對傳統的生搬硬套的模式予以轉變，對切合自身發展的內控管理體系進行構建和完善，對專門的財務監督部門加強建立，使財務監督部門的獨立性與執行力提升，進一步保障企業財務透明性和規范性[4]。另外需要對企業財務招聘機制、內控培訓機制、考核機制等進行健全和完善，使財務內控效果有效提升。其中通過企業招聘機制進一步完善，可根據企業發展需求以及財務內控要求進行人才招聘，從而使招聘的針對性和專業性有效提高。

（三）財務內控信息系統完善

在企業內控管理體系建設過程中，需要財務信息化建設加強重視，其中通過財務內控信息系統的建立，能夠使企業的財務管理效率及質量進一步提高，為更好地防范和應對財務風險奠定堅實的基礎。另外通過財務內控信息系統的建立和完善，能夠更好地應對信息系統運用過程中可能增加的財務風險，在實際運行過程中，需要組織專業人員定期檢查和維護系統，確保財務內控信息系統的安全性，使財務信息能夠實現實時共享，從而使財務內控信息體系更加完善、更加健全，使企業應對財務風險的能力進一步提升。

（四）健全和完善風險評估要素，使財務風險預警強化

為了使企業內部控制的風險評估要素進一步健全和完善，使財務風險預警機制強化，需要首先對相關的風險評估部門加強建設，在此基礎上，對財務風險目標進行科學設定，有效識別和分析財務風險，并對相應的財務風險應對措施進行合理制定，基于完善的風險評估流程，從而使書面評估報告制度的定期提交得以實現；另外在風險評估報告制度建立的情況上，對具有較強實用性的財務風險預警體系進行完善，同時根據企業實際情況以及財務風險承受能力，以相應的應對策略進行合理制定。

（五）科學制定財務風險防范措施

企業針對運營過程中各項資金活動存在的財務風險，比如籌資風險，可從籌資活動相關內部控制流程規范入手，有效防控其中存在的資本結構、負債規模以及流動性不足等風險[5]。針對投資活動中存在的財務風險，可從兩個方面入手：首先針對投資項目進行全面預算及可行性分析，在進行決策時需要對投資規模和投資資金支出進行嚴格控制，避免出現投資決策失誤或不當的情況而導致企業成長與投資規模不匹配，或資金回收期過長等流動性風險；其次通過風險導向型的內部審計體系的建立和完善，使內部審計內容的事前預防力度和覆蓋面擴大，使投資風險造成經濟損失的概率有效降低。針對企業運營過程中，資金管理活動方面存在的財務風險，可首先分析和梳理財務內部控制活動，通過相關強化措施找到其中存在的缺陷和不足，并進行及時修正，使財務內部控制活動管控有效性切實提高，同時對企業資金流動性予以有效改善，財務風險降低。如在進行應收賬款處理時，需要對應收賬款的內部控制制度進行完善，并對客戶信用加強管理，加大應收賬款的后期跟蹤管理力度等，從而使企業資金回籠速度加快，流動性風險有效降低。

結語

隨著近年來經濟建設的快速發展和轉型升級，使企業運營發展過程中的內外部影響因素不斷增加，也加大了企業財務風險防控難度，因此對企業內部控制管理體系建設提出了更高的要求，也越來越受到企業和社會的重視。企業內部控制管理體系與財務風險防控有著密切的聯系，通過企業內部控制管理體系的完善，能夠有效識別企業運營管理中存在的財務風險，并進一步分析其具體成因，在此基礎上能夠制定出相應的財務風險防控強化措施，使企業財務風險防控水平有效提升。