試論快消食品企業全面預算中的問題和對策

蘇俊杰 東方新興大健康教育產業開發有限公司

引言

預算的理念在中國出現的時間很早，《禮記·中庸》中就有記載，“凡事預則立，不預則廢?！爆F代意義上的全面預算最開始由美國大企業通用電氣、杜邦等運用，迅速取得成功，隨后擴展到很多工商企業。20世紀末，全面預算被引入我國，隨著近幾年快消食品行業的發展，越來越多的企業在內部管理上采用了全面預算的模式。

一、當前全面預算在快消食品企業應用呈現的主要特征

全面預算，指的是根據企業的整體發展戰略，立足企業自身的資源，對所有財務、非財務資源實行科學調配，動員企業全體員工開展企業經營策略、方向的大討論，最后制定出企業生產、銷售工作方案。全面預算管理的成效，由企業的財務數據來反映。

全面預算管理在我國快消食品企業的應用，有著明顯不同于其他行業的特征。結合筆者曾長期在快消品（保健酒）工廠工作的實踐經驗，以及對整個快消食品行業預算管理情況相關文獻資料的研究、總結，認為主要表現在以下兩個方面。

（1）快消食品企業的全面預算重點關注市場營銷費用。目前，快消食品市場的產品需求量龐大、同質化嚴重。為了能夠贏得競爭優勢，維持客戶對自己產品的忠誠度，很多快消食品企業將過多資源投入到營銷費用中去。雖然向營銷方面的預算傾斜能夠迅速體現到短期內銷售業績的大幅提高上，但是，對于研發等其他費用的忽視，必然不利于企業的長遠發展。

（2）全面預算管理成效的評估時間大大縮短。由于競爭日益激烈，難以準確預判市場走勢，企業整體的經營業績變動巨大，使快消食品企業的全面預算成效評估周期大為縮短，往往不采用半年或季度的方式，而是以月為單位對預算管理進行成效考核、動態調整。

二、快消食品企業開展全面預算的重要性

（1）能夠促進快消食品企業戰略目標的實現。在快消食品企業推行全面預算管理，能夠實現企業資源的分配向更有利于整體戰略目標實現的方向傾斜，而不是簡單地偏向營銷投入，忽視研發等方面的預算，有效避免了只顧暫時的眼前效益、忽視企業長遠發展的現象，這樣能全面地發展快消食品企業，促進企業戰略目標的順利實現。

（2）能促使企業更好地規避經營風險、把握發展機遇。快消食品行業是一個市場競爭完全放開的領域，如何在激烈的競爭中生存、發展下去是每個企業必須面對的課題。在編制全面預算時，參與其中的每個管理者和員工自然而然地思考如何避免市場中的風險、抓住發展中的機遇?！肮餐瑓⑴c”對快消食品企業尤其重要，因為進入市場通路短而寬、產品周轉周期短等行業特性，使大多數員工直接面對市場消費者，他們直接參與預算編制，必然有力地促進預算在市場一線的執行工作。正因為如此，實施全面預算管理必將加深企業對未來的認識，遇到風險時也能及時進行規避，進而趨利避害，抓住蘊含的機遇，推動企業快速、科學發展。

（3）能提高企業各部門運行的協調性，減少不必要的摩擦。實施全面預算管理之前，企業各部門很可能為了自身的狹隘利益與其他部門展開爭奪，結果往往是部門受益、企業受損。相對于其他行業，這一點在績效考評周期短的快消食品企業更容易出現。實施全面預算管理后，各部門參與編制預算的過程將使大家明白企業整體戰略，在發展時怎樣做出自身的貢獻，各部門自身的責任以及對應的企業資源多少，從而有效促進各部門理解企業資源分配的原則，形成共識，凝聚推動企業發展的合力。

（4）能增強員工的歸屬感，激勵大家投身企業發展的主動性。實施全面預算管理，意味著企業管理者、基層員工全部參與其中。特別是快消食品行業，相對于汽車、電器等耐用消費品行業，企業的絕大多數員工直接面對市場或與市場距離很近，通過他們自身參與到預算編制、監控、研判等過程，必將加深對企業發展戰略的理解，極大地激發對企業的責任感、歸屬感，明晰企業發展的方向，進而在實際工作中增強積極性、主動性，全身心做好自身崗位工作。

三、當前快消食品企業推行全面預算出現的問題分析

（1）將全面預算簡單理解為財務預算。長久以來，很多人對預算的理解是單純的財務預算。近幾年實行全面預算之后，不少人仍未轉變觀念，偏執地將全面預算編制理解為財務部一個部門的事，徹底無視了“全面”的應有之義。在這樣的觀念支配下，不可能認識到全面預算管理是一種現代化的企業管理模式，是通過業務資源、財務資源、人力資源等全面的有效配置，來達到企業戰略的有效貫徹。由于快消食品企業重點關注市場營銷費用的特征，對全面預算的認識更容易具有片面性。

（2）對全面預算重要性的認識嚴重不足。目前，很多快消食品企業實施了全面預算管理。然而，由于市場變化快、產品周期短、業績起伏大等快消食品行業的特點，造成預算的不準確、很難及時調整、事中跟蹤難到位，進而影響預算的使用效果，影響管理者使用全面預算的積極性，造成對全面預算更加認識不足，最終全面預算成為數字游戲。

（3）事中監督和事后分析嚴重缺位。在很多快消食品企業里，對編制全面預算非常重視，全員參與、非常熱鬧。然而，待編制完成之后，在更為重要的事中監督、事后分析環節，由于快消食品行業面對的市場行情多變、迅速等特點，使事中監督、事后分析相對其他行業更不易于操控，往往導致無法落實到位，最終成稿的全面預算方案成了一疊廢紙，被束之高閣、完全廢棄，與全面預算全程跟蹤、分析利用的初衷背道而馳。

（4）缺少行之有效的獎懲機制。全面預算的有效落實，離不開嚴格、有效的獎懲制度。如果沒有與推進全面預算管理落實配套的監控考核、獎懲制度，必將造成預算落實情況與員工工作績效脫鉤的尷尬局面，直接導致員工對預算執行情況冷落、漠視，結果使全面預算管理完全失去意義。在不少快消食品企業，由于事中監督、事后分析的缺位，導致有效的獎懲機制無法建立。

四、快消食品企業提升全面預算水平的對策、建議

（1）企業管理者要帶頭重視全面預算。為抓好全面預算，快消食品企業主要管理者要以身作則，高度重視，既要加強學習、做到自身對全面預算的正確理解，摒棄全面預算等于財務預算等錯誤觀念，又要帶頭抓好落實。實踐中，建議主要管理者直接擔任全面預算管理小組組長，強力推進。一方面，為了避免快消食品企業只關注市場營銷費用，要監督各部門圍繞企業戰略目標，結合部門實際，制定切實可行的預算方案，堅決杜絕不合實際的冒進、畏懼困難的退縮現象。另一方面，更要注意結合快消食品行業市場多變、迅速的特點，建立完善的預算調整、優化制度，實現全面預算嚴肅性和靈活性的有機統一，以增強全面預算的可操作性，確保真正落到實處，更好地推進企業戰略目標的實現。

（2）不斷強化企業員工的全面預算意識。實施全面預算管理是一件系統工程，不可能一蹴而就。只有看到全面預算管理的實際成效后，員工才會真正從思想上認可、肯定。對于直接面對市場、日常工作中時刻強調靈活應對的快消食品企業員工來說，這一點相對于其他行業顯得更為突出。因此，在推行全面預算的初始階段，必須加大培訓力度，反復、不間斷培訓，讓大家先從思想上了解、接受這一模式，甚至可以采取答疑解惑、學習考試等方式強化培訓成效。在此基礎上，輔之以實施過程中的合理引導，推進全面預算顯出實效后，便會被員工普遍接受。

（3）完善全面預算監控、研判、分析機制。全面預算的成效，關鍵在于執行力度。在落實全面預算時，要由專門人員負責監督環節，一旦出現違反全面預算方案的現象，要堅決制止，真正使大家從思想上樹立“事事符合預算方案”的觀念。當然，具體到快消食品行業，還要注意結合行業市場靈活、多變的特點，運用好預算編制時制定的調整、優化機制，真正實現預算執行嚴肅性、預算優化靈活性的統一，防止死板、教條對員工積極性的打擊。全面預算執行之后，要立即進行分析、研判，盡力確?？冃Э荚u以月為單位進行，將結果呈送企業管理者和各部門，遇到問題時，應馬上拿出解決方案，立行立改，預防不良后果發生。

（4）制定符合企業實際的考核獎懲機制。完備的考核獎懲制度，能夠有效促進全面預算管理的落實。在制定獎懲制度時，要注意指標的公平性和數量化，盡可能減少人為打分的主觀因素。指標數值既不應讓員工唾手可得，也不應讓員工拼盡全力也無法達到，而應該是經過不懈努力可以實現的。同時，要注重結合快消食品企業的特點，制定符合企業實際的獎懲機制，比如，強調獎懲的即時性，以月度為單位的績效考評結果出來后，馬上兌現獎懲，避免長周期的消耗戰等。唯有如此，才能夠引導員工自覺按照全面預算方案開展工作，不斷激發員工的自覺性、主動性，為企業發展貢獻更大力量。

結語

當前，我國市場經濟的競爭日益激烈，作為一種完全放開、充分競爭的行業，身處其中的快消食品企業更應強化企業管理，提高生產效率，降低產品成本，才能生存下來，獲得發展。全面預算是一種經實踐證明行之有效的管理模式，快消食品企業應予以高度重視，結合快消食品行業的特點、企業自身的實際，形成一套關于快消食品企業完整的全面預算管理體系，以更好地提升企業效益，促進企業快速、可持續發展。