新稅法下煤炭企業會計的稅務籌劃

王東艷 西山煤電(集團)有限責任公司工會委員會

想要真正做好煤炭企業采集稅務籌劃工作，則需要財會人員能夠清醒地認識到目前企業會計稅務籌劃中存在的問題，明確企業所得稅五統一的主要變化，提出切實可行的稅務籌劃策略。由此我們可以看出，稅務籌劃工作需要財會人員深入企業運營實際，在了解企業運營狀態以及未來發展方向的基礎上，對財務工作進行審視，從細節入手，縱觀全局。從細節來看，企業同樣有必要關注工薪、福利、經費的發放。因此，稅務籌劃工作需要同時做好微觀工作以及宏觀工作。

一、我國目前企業會計稅務籌劃工作現存問題

(一)財會人員缺乏稅務籌劃意識，納稅觀念陳舊

近幾年，新稅法以及相關法規的頒布，推動我國企業財會工作的發展和進步。但是很多企業的財會人員從業年限較高，這些人員對新法規、新方法的接受能力較差，并且相對更認可傳統的財會工作模式。隨著稅務工作的不斷深入，我們也發展很多財會人員并不能很高地界定偷稅漏稅以及稅務籌劃行為，這與財會人員沒有深入掌握新稅法相關概念有關。另外，在企業所得稅五統一工作不斷深入的今天，我們也發展目前仍然有很多財會人員沒有對企業所得稅五統一形成清晰的概念。這就導致財會人員很難為企業減輕稅務負擔，利益最大化成為空談。同時，通過具體工作我們也能認識到傳統的稅務籌劃方案已經不適用于目前的企業管理形式，也容易導致違規違法問題的出現。

在此，我們也有必要對偷稅、漏稅、避稅三者的概念以及關系。偷稅屬于欺騙稅務機關的行為，企業財會人員會隱瞞自身真實情況，通過不正當和不公開的方式少繳稅款或者不繳稅款。避稅則是企業結合相關法律法規的要求，運用稅法中現存的漏洞達到接觸稅負、減輕稅負的不正當行為。漏稅則是財會人員對相關法律法規不熟悉、粗心大意等導致少繳稅款、不繳稅款所出現的問題，所以漏稅多為相關人員無意之間產生的行為。因此，偷稅、漏稅以及避稅都屬于不合法的行為，企業出現這些行為時往往會面臨相應的處罰。而稅務籌劃則是企業在合理合法的前提下，結合相關稅務政策以及稅收優惠達到減輕企業稅負的作用。

(二)企業財會人員稅務籌劃能力較差

目前，已經有很多企業認識到自身經濟效益與企業市場競爭力之間的關系。對于企業經濟效益提升來說，稅務籌劃起到了不可替代的作用。但是，很多煤炭企業并沒有聘請專業素養較高的財會人員，因此很難實現稅務籌劃工作方案的制定與落實。同時，由于其專業能力和綜合素質較差，也會導致企業的財務工作很難滿足相關法律法規的要求。在這種情況下企業的稅務負擔難以得到有效減輕，同時也會由于規劃方案的不合理導致其他部門之間的配合出現問題。進而影響企業整體的統籌規劃工作，難以讓企業的核心競爭力得到提升。

對于財會人員，不僅需要熟練掌握會計、稅法等知識，還需要對物流、貿易等知識有一定的了解。但是目前很多煤礦企業的財會人員在學習新知識方面存在惰性，也很少會主動、積極地學習其他領域的知識。財會人員不能處于穩定的成長狀態，那么也很難結合市場發展趨勢對企業財務管理模式進行優化。

(三)企業缺乏完善的稅務籌劃體系

目前，大部分的礦山企業尚未形成成熟完善的稅務籌劃體系，這就導致財務工作在缺乏約束的狀態下完成。因此，在開展具體工作時，財會人員往往缺乏方向感，也容易出現各類的違規行為。另外，這一問題的存在會從多個方面影響財會人員與其他部門人員進行溝通，進而影響財會人員對企業業務開展的了解與分析，很難獲得有效的稅務籌劃信息。

二、企業所得稅五統一的主要變化

首先，自從企業所得稅五統一后，新稅法將外資企業以及內資企業進行了統一，不僅不對其進行區分還統一了其稅法。與原稅法相比，企業所負擔的稅率明顯降低，同時沒有統一采用25%的稅率。對于稅前扣除，新稅法對相關的政策與標準進行了統一，在稅負控制方面企業能獲得更為科學的對待。新稅法中普惠制逐漸被特惠制所替代，另外也對稅收的征管要求進行了統一規范。除此之外，新稅法也針對實際情況提出了過渡政策，從而讓企業能夠運用這些過度政策實現降低成本的效果，另外也為后續企業開展稅收籌劃提供操作空間，因此企業的資源得到有效節約，并且為企業經濟效益提升奠定了良好基礎。

其次，所得率稅率在企業所得稅進行五統一后，得到了有效的簡化，并將基本稅率定位在25%。這一改標，對于處于快速進步以及緩慢發展的企業，都屬于最低的標準及水平，因此能夠有效減少企業稅收，企業的經濟負擔能夠得到有效緩解，從而讓企業能夠顯著增加財務方面的經濟實力，提升企業效率，為企業適應激烈的市場競爭創造良好環境。

最后，稅前扣除的相關項目在企業所得稅五統一后得到了深入的明確，并有相關規定作為支撐。尤其是在企業工薪、福利、經費等方面的發放制定了詳實的規定，另外企業經營過程中涉及到的招待費用、宣傳費用以及公益性捐贈行為所產生的費用都可以結合新稅法的相關規定進行辨別和扣除。總之，無論是新稅法還是企業所得稅五統一，對于企業發展都有顯著的意義。

三、新稅法背景下企業會計稅務籌劃具體策略

(一)培養稅務籌劃的專業人才隊伍

企業應該積極培養高水平的稅務籌劃人才，并組建人才隊伍。這樣能夠為把控企業整體運營情況提供助力。在培訓內容中，應該適當增加企業投資、籌資等方面的內容，讓稅務籌劃人員能夠結合企業發展實際需求以及相關理論制定具有針對性的納稅方案與計劃。

相比其他工作來說，財會人員具有較強的思維能力對于開展企業稅務籌劃有著重要的意義，所以企業需要重點培養財會人員的思維能力，并構建專業化的財會團隊，通過開展培訓等方式提升財會人員的策劃能力以及創新意識，讓財會人員能夠充分結合相關法規的要求制定腐惡和企業發展實際的稅務籌劃方案。

(二)借助管理體系完善稅務籌劃

合理的體系能夠引導員工按照既定的方向工作和發展，因此想要做好稅務籌劃工作需要借助管理體系的力量，讓職工了解未來的發展目標，并能夠按照體系的相關要求對自身行為進行規范。因此，企業需要制定完善的稅務管理體系，以達到企業效益最大化的工作目標。

首先，企業可以通過實行崗位責任制的方式對稅務籌劃的時間進行確定，保證能夠在各項經濟活動之前開展稅務籌劃工作，明確企業發展財務格局。

其次，需要財務人員制定廠院的戰略計劃，并以企業利益最大化為稅務籌劃的最終目的，充分落實企業的稅務籌劃工作。

最后，財會人員需要在新稅法的規定下，結合企業實際發展情況，充分時間相關工作，讓企業財會工作能夠與新稅法進行充分的融合。

總之，財會人員需要根據企業發展以及稅務籌劃的相關特點，制定完善、科學的稅收籌劃管理體系，充分落實體系中的各項要求，保證稅收籌劃工作的順利開展。

(三)主動與稅務機關進行溝通和聯系

在企業制定稅務籌劃方案的過程中，容易由于對新稅法掌握不深入等問題導致違規違法問題的出現。因此，企業可以與稅務機關進行定期的溝通和聯系，獲取稅務管理工作最新的政策和法規，從而為優化稅務管理體系提供參考，降低企業違法違規的風險。

四、結語

綜上所述，目前我國企業存在財會人員缺乏稅務籌劃意識，納稅觀念陳舊，企業財會人員稅務籌劃能力較差，企業缺乏完善的稅務籌劃體系等問題。企業財會人員首先需要了解企業所得稅五統一的主要變化，從培養稅務籌劃的專業人才隊伍，借助管理體系完善稅務籌劃，主動與稅務機關進行溝通和聯系等方面制定企業會計稅務籌劃具體策略。與此同時，企業管理者也需要為財會人員提供相應的支持，為稅務籌劃工作奠定基礎。