試論稅務改革對企業稅務籌劃的影響

鄒 敏

（洛陽市政建設集團有限公司，洛陽 471000）

引 言

在當前背景下，稅制改革將不可避免地對公司管理活動產生更大影響，這將影響公司的市場競爭力，以及公司的社會和經濟效益。管理人員需要了解稅制改革的概念及我國現行稅收政策的內容，以便能夠科學、有效地進行公司稅務籌劃，從而提高企業的社會和經濟效益。但是，目前我國企業稅務籌劃方面的專家學者很少，這就是很多公司不重視公司稅務籌劃工作的原因。為了明確稅制改革對當前公司稅務工作的影響，需要稅務籌劃有更深刻的理解。

一、企業稅務籌劃的概念和原則

（一）企業稅務籌劃的概念

在業務管理過程中，大多數業務都有大量的支出和利潤，因此，公司經常需要在業務活動中繳納更高的稅款。如果企業能夠最大限度地減少必須繳納的稅款，則可以賺取更多利潤。換句話說，在法律法規允許的條件下，企業可以通過科學合理的方法，建立科學有效的稅務籌劃，對國家稅收政策進行深入分析和研究，最大限度地提高企業的稅收營業額。在法律允許的范圍內，公司制定和實施科學合理的稅務籌劃的過程就是企業稅務籌劃。對于公司而言，有幾種稅務籌劃方法，包括通過公司投資減稅、通過財務管理減稅，以及對公司內部業務活動進行全面、科學、合理的管理。為了使公司以科學合理的方式制訂和執行稅務籌劃計劃，必須在深入了解公司內部和外部條件的基礎上，科學、有效地應用公司日常運營中的稅務籌劃概念，滿足企業發展中管理活動的實際需求。應注意，任何企業的稅務籌劃都必須在法律允許的范圍內計劃和執行。因此，公司稅務籌劃的合法性和標準化是公司科學實現稅務籌劃的重要前提，只有確保公司稅務籌劃的合法性，才能建立和實施科學、規范的公司稅務籌劃，才能獲得預期的效果。

（二）企業稅務籌劃原則

1.合法性原則

稅務籌劃的合法性原則意味著稅務籌劃活動必須遵守現有的法律法規。對于企業而言，無論是業務管理活動還是公司稅務籌劃，都必須按照現行的國家法律法規執行。如果企業在國家有關法律法規規定的范圍之外從事稅務籌劃工作，則屬于偷稅和逃稅罪，是違法的，將受到嚴厲的法律處罰。因此，如果公司不遵循稅務籌劃合法性原則，不僅將難以獲得經濟效益，而且還會受到嚴厲的處罰，并損害公司的社會效益和經濟效益，以及其商業形象和商業聲譽。換句話說，合法性原則是制定平穩稅務籌劃的重要先決條件，也是確保公司稅收預期結果的關鍵原則。

2.整體性原則

顧名思義，整體性原則是從整體角度看問題，并建立整體觀點而不是局部觀點。企業在稅務籌劃工作中，必須遵循整體性原則。在本質上，對于稅務籌劃工作，企業不僅必須捕獲公司管理活動中的特定環節，而且還必須對整個活動進行管理和深入的分析，并確保業務管理活動的社會和經濟效益。同時，提高公司的經濟效益，增加公司經營活動的利潤，實現公司的可持續發展。在制定和執行公司稅務籌劃的過程中，員工應始終明確公司稅務籌劃工作的最終目標，并堅持一切工作都朝著企業的最終目標邁進。

3.制定原則

稅務籌劃的第三項原則是制定原則，即制定稅務籌劃。換句話說，公司向國家納稅就無法追回，因此，對于公司而言，需要在繳稅之前制定稅務籌劃。同時，公司只有在上繳稅款之前，對公司目前的稅收狀況進行深入、合理的分析，并建立科學合理的稅務籌劃，才能真正提高公司的經濟效益。如果稅務籌劃工作時間太晚或太慢，則無法實現企業稅務籌劃的目的，也無法滿足企業對增加經濟效益的需求。

4.宗旨原則

企業進行稅務籌劃工作時，必須嚴格遵循與企業最終實現稅務籌劃目標有關的宗旨原則。公司在進行稅收分析時，通常會著重分析稅收本身，更加關注會計數字，而忽略稅務籌劃的真正目標。當稅務籌劃工作偏離真正目標時，將使公司難以獲得稅務籌劃工作的預期結果。同時，根據我國大多數企業稅務籌劃工作的內容，企業稅務籌劃的目標可以分為兩個方面：一方面，企業稅務籌劃是為了減少企業繳納的稅款，以增加企業的經濟利潤，從而可以提高企業的經濟效益和競爭力；另一方面，公司的稅務籌劃可能會在某種程度上延遲稅收。當前，大多數公司在管理活動中經常遇到資金周轉問題，延遲納稅時間是通過增加流動資金和利息收入來提高企業經濟效益的有效途徑。

二、稅務改革環境下企業稅務籌劃的意義

（一）增加企業經濟效益

目前，我國的稅制改革政策已針對不同公司制定了規章制度，明確規定公司稅率，并根據標準調整、建立和實施相關的公司稅收優化政策。對于當前稅收改革背景下的企業，稅務籌劃必須遵循合法性原則，即必須在我國法律法規允許的范圍內進行標準化的合法經營，如經濟投資和資本管理。在法律條件下，公司科學合理的稅務籌劃可以盡可能減少公司繳納的稅款，增加企業的經濟效益，增強市場競爭力。

（二）確保公司合法發展

無論我國當前的稅收環境如何變化，確保企業根據法律法規進行稅務籌劃，都是企業實現可持續發展的前提。同時，無論在稅務籌劃工作中還是在商業活動中，企業都必須遵循合法性原則，走合法性和監管性的光明道路。如果企業違反了相關的法律法規，不僅會降低企業的經濟效益，而且會損害企業的社會形象，還會面臨更嚴厲的處罰。

（三）促進企業創新

對于企業來說，提高自身的創新水平需要在公司創新活動中投入大量資金。公司稅務籌劃的順利執行可以給公司帶來更多的經濟效益，因此，許多業務經理將這些經濟效益用于業務轉型活動。對創新活動的巨額投資使公司能夠研究和開發更新、更有用的產品，從而獲得客戶的更多認可和支持，使公司能夠增加其經濟效益并獲得良好的社會形象，使公司發展形成良性循環。因此，合理實施企業稅務籌劃可以提高企業的創新水平。

三、稅制改革對企業稅務籌劃的影響

（一）增強企業能力

在稅制改革之前，為了減少稅款對公司的影響，公司必須將雇員工資所繳納的稅款平均化。換句話說，必須使用基于稅款的工資系統向員工支付薪水。例如，職工的平均月薪為5000元，工資低于5000元的職工無須納稅，而工資為5000元以上的職工則需要繳納超過該金額的稅款。當前，在國內公司中，采用應稅工資制支付薪水的工作份額相對較高，也就是說，對于職工而言，收入越高，稅率越高。對于向員工支付較高工資的公司來說，這種應稅工資制度難以吸引人才。但是，隨著稅制改革的實施，越來越多的公司引入了激勵和補償制度，這不僅吸引了優秀人才，而且也提高了企業的創新水平。

（二）提升企業競爭力

隨著稅制改革的不斷推進，國家明確規定了企業必須繳納的稅費和稅率，使企業稅收更加透明、經濟市場中不同企業之間的競爭更加透明。另外，企業稅務籌劃是在合法、規范的條件下開展的，目的是結合企業內部和外部環境，根據企業自身情況，減少企業繳納的稅款，同時增加企業的市場份額及經濟可行性，并提高企業的發展水平。因此，企業在執行稅務籌劃過程中，也反映了企業的競爭力。

結 語

綜上所述，隨著我國稅制改革的不斷發展，企業必然要不斷了解和研究稅制改革的規定，對公司稅制計劃的概念進行深入研究，并嚴格遵循合法性原則。通過減少對公司稅務工作的影響，可以更好地控制稅收成本，在法律允許的范圍內增加企業的經濟回報，提高企業創新水平。