地鐵企業(yè)全面預算管理體系構建思考

楊 益 重慶市軌道交通(集團)有限公司

引言

地鐵公司實行全面預算管理是以其發(fā)展規(guī)劃以及戰(zhàn)略目標展開，核心內容為資本預算以及業(yè)務預算，并通過財務報表形式進行反映。地鐵企業(yè)戰(zhàn)略目標與預算管理密切相關，雖然本質上企業(yè)預算管理注重數(shù)據(jù)全面真實準確，戰(zhàn)略更注重企業(yè)經營文化，但二者之間卻存在緊密聯(lián)系。但部分地鐵企業(yè)沒有做到預算管理與戰(zhàn)略規(guī)劃的統(tǒng)一，制定的預算編制方案缺乏嚴謹性，無法激發(fā)企業(yè)員工工作積極性。此外，部分地鐵企業(yè)實行全面預算管理過程中缺乏預算管理意識，沒有制定明確的預算管理目標，預算編制也缺乏規(guī)范性等問題，公司的預算目標與公司的戰(zhàn)略目標沒有形成良好呼應，存在較大偏差。

一、關于地鐵公司全面預算管理的概述

全面預算管理是指企業(yè)通過對其內部資源進行統(tǒng)籌、規(guī)劃，從而 實現(xiàn)對內部資源進行優(yōu)化配置，并對企業(yè)未來收入支出進行測算，從而對企業(yè)生產活動進行組織、協(xié)調，提高企業(yè)管理效率。預算編制是地鐵公司實施全面預算管理的基礎保障，由于企業(yè)內部各部門之間各項經濟業(yè)務各不相同，因此在編制預算方案時也應明確預算對象，并根據(jù)不同業(yè)務特點進行編制預算方案，提高企業(yè)在編制預算方案時更加合理，促進企業(yè)提高全面預算管理體系的完善性。同時，地鐵公司實施全面預算管理應對其未來戰(zhàn)略目標進行科學分析，并與公司預算方案編制進行充分結合，對公司預算方案的執(zhí)行情況以及如何對預算方案進行監(jiān)督，從而提高地鐵公司的預算管理質量，進而構建完整的預算管理體系，促進地鐵公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

二、地鐵公司構建全面預算管理體系的意義

首先，我國地鐵企業(yè)發(fā)展迅速，業(yè)務也更加多元化。全面預算管理是地鐵企業(yè)經營管理工作的核心內容。當前，地鐵企業(yè)已逐步發(fā)展成為集建設、運營、資源開發(fā)三位一體的綜合性企業(yè)，因此地鐵企業(yè)應提高預算管理能力，完善預算管理體系構建，加強內部協(xié)調管理，確保企業(yè)內部各職能部門目標與企業(yè)整體目標一致，并將企業(yè)經營管理與生產活動相銜接，從而提高整體的管理效率和經濟效益。其次，地鐵企業(yè)性質為國有，因此必須確保國有資本運營的安全、有效，這就需要地鐵企業(yè)對資金進行有效管控。地鐵企業(yè)實施全面預算管理可以加強成本費用控制，確保地鐵企業(yè)可以科學規(guī)劃合理配置內部資源，分解預算指標，并嚴格落實企業(yè)戰(zhàn)略目標，從而促進地鐵企業(yè)提高經濟效益。

三、地鐵企業(yè)實施全面預算管理存在的問題

(一)預算管理意識薄弱

當前，部分地鐵企業(yè)沒有形成強烈的全面預算管理意識，對于全面預算管理對于地鐵企業(yè)的意義也沒有進行充分認識，部分地鐵企業(yè)管理者在上報完每年的預算編制后，不太注重企業(yè)預算的實際執(zhí)行情況。同時，部分地鐵公司工作人員認為預算管理不是業(yè)務以及其他部門的工作職責，缺乏參與意識，無法做到企業(yè)內部全員參與。此外，部分地鐵公司預算管理部門缺乏獨立性和專業(yè)性，相關預算管理工作的具體職責也沒有進行明確劃分，不利于地鐵企業(yè)實施全面預算管理。另一方面，由于部分地鐵企業(yè)沒有意識對全面預算管理的重大意義，企業(yè)預算工作只停留在財務預算階段，雖然很多企業(yè)構建了預算管理體系，但在執(zhí)行預算時只注重利潤表等個別指標，較少關注現(xiàn)金流等其他指標的勾稽關系。

(二)預算目標不明確

部分地鐵企業(yè)沒有設置明確的預算目標，從而導致預算導向不清晰，并且制定的預算目標也沒有與公司的整體戰(zhàn)略經營目標進行有效結合，對于預算執(zhí)行過程也沒有進行嚴格控制，對于未來可能出現(xiàn)的風險也沒有制定有針對性的措施。但是如果企業(yè)員工對企業(yè)經營目標認識不足，就會導致地鐵企業(yè)無法順利實現(xiàn)企業(yè)預算目標。

(三)預算編制不規(guī)范

部分地鐵企業(yè)預算編制缺乏規(guī)范性和客觀性，由于市場環(huán)境變幻莫測，如果預算管理體系處于靜態(tài)，就不能根據(jù)企業(yè)實際經營情況對預算管理方案進行及時調整，無法滿足地鐵企業(yè)實際發(fā)展需求，從而造成企業(yè)資源浪費。此外，部分地鐵企業(yè)預算編制方法缺乏合理性。部分地鐵企業(yè)預算編制方案多參考上年完成情況，而沒有對本年度可能發(fā)生的數(shù)據(jù)進行科學測算，得出的相關數(shù)據(jù)缺乏科學性和準確性。

(四)預算監(jiān)控力不強

部分地鐵企業(yè)預算執(zhí)行以及預算監(jiān)管缺乏有效性，一旦外部環(huán)境發(fā)生變化就會給企業(yè)預算指標的完成帶來不利影響。當前，部分地鐵企業(yè)的內部控制基本都是事后控制，并且預算控制制度也不夠完善，無法進行嚴格有效的預算執(zhí)行。同時，部分地鐵企業(yè)也沒有設置預算控制預警機制，部分地鐵甚至隨意調整預算目標，從而導致企業(yè)預算目標與預算執(zhí)行出現(xiàn)偏差。

(五)預算考核機制不完善

完善的預算考核機制有利于促進地鐵企業(yè)實現(xiàn)預算目標和預算執(zhí)行力，進而促進地鐵企業(yè)增強全面預算管理工作質量。但部分地鐵企業(yè)預算考核評價機制不健全，對于企業(yè)相關工作人員積極性激勵性不夠，進而導致企業(yè)失去創(chuàng)造性。此外，雖然地鐵企業(yè)制定了考核機制，但制定的考核內容不夠詳細，責任不明確，造成企業(yè)員工缺乏責任意識，從而導致企業(yè)預算管理無法起到約束和激勵作用，不利于地鐵企業(yè)開展全面預算管理工作。

(六)預算相關配套的基礎設施不夠成熟

地鐵企業(yè)應用信息系統(tǒng)可以提高其管理水平，為了應對市場環(huán)境的變化，提高自身管理能力，地鐵企業(yè)在不同時期開發(fā)的信息系統(tǒng)針對的需求也不同，各系統(tǒng)設計時的針對重點也不相同。這樣就會造成地鐵企業(yè)信息系統(tǒng)無法形成統(tǒng)一標準，內部數(shù)據(jù)信息都比較獨立，各部門間信息各自為政，不能實現(xiàn)信息共享，不能發(fā)揮信息系統(tǒng)的最大效能，造成地鐵企業(yè)無法進行統(tǒng)一管理和監(jiān)控，不利于地鐵企業(yè)構建完善的全面預算管理體系。

四、地鐵企業(yè)構建全面預算管理體系的措施

(一)提高全面預算管理意識

地鐵企業(yè)管理者以及員工應提高對預算管理的重視程度，同時激發(fā)全體員工的參與意識。由于企業(yè)預算管理與業(yè)務部門密切相關，因此需要企業(yè)內部各部門相關工作人員相互配合，共同參與預算管理。同時，地鐵企業(yè)內部各部門間應各司其職，確保企業(yè)員工在全面預算管理體系內職責清晰、各司其職。

(二)完善預算管理制度

地鐵企業(yè)應根據(jù)自身業(yè)務特點，制定詳細明確的財務預算管理指標，科學制定預算編制、審批、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)工作流程和內容，確保企業(yè)預算管理更加規(guī)范。同時，地鐵企業(yè)還應加強對預算管理工作的各個環(huán)節(jié)進行明確，明確企業(yè)內部各崗位工作人員權責關系。此外，地鐵企業(yè)還應設置獨立的監(jiān)督機構，對于企業(yè)預算管理工作全過程進行全面監(jiān)控，確保企業(yè)預算管理工作更加科學合理規(guī)范，保證企業(yè)預算數(shù)據(jù)的準確性。此外，地鐵企業(yè)應科學制定預算指標，針對企業(yè)經營數(shù)據(jù)進行科學分析，并加強對企業(yè)基礎數(shù)據(jù)進行管理，確保企業(yè)預算指標與其戰(zhàn)略目標相適應。另一方面，地鐵企業(yè)在制定預算管理制度時應充分考慮未來可能出現(xiàn)的需求，對于經營活動中出現(xiàn)的問題要及時進行調整。地鐵企業(yè)注重流程化管理，確保企業(yè)相關業(yè)務管理審批流程明確。最后，地鐵企業(yè)在編制預算時應做好數(shù)據(jù)匯總工作，將相關數(shù)據(jù)進行層級匯總，確保企業(yè)內部各部門實現(xiàn)信息共享。

(三)加強預算執(zhí)行管理

地鐵企業(yè)預算執(zhí)行是其進行全面預算管理的保障，地鐵企業(yè)應嚴格執(zhí)行預算制度，確保企業(yè)相關業(yè)務的發(fā)生與其預算項目形成緊密聯(lián)系，從而促進企業(yè)實現(xiàn)預算管理控制。此外，地鐵企業(yè)還應對預算執(zhí)行情況進行分析總結，并將企業(yè)財務數(shù)據(jù)與預算指標進行對比，如果預算指標與預算執(zhí)行結果出現(xiàn)偏差，應及時分析形成差異的原因，并對預算指標進行及時調整，提出改進措施。最后，地鐵企業(yè)應嚴格執(zhí)行預算執(zhí)行的考核機制，激發(fā)企業(yè)員工預算執(zhí)行的積極性。地鐵企業(yè)首先應制定合理的預算指標以及合理的獎懲制度，將相關責任落實到個人，并將責任與績效考評、薪金相掛鉤。如果相關工作人員超額完成預算或預算執(zhí)行較好的員工應給予獎勵，如果相關工作人員沒有完成預算或預算執(zhí)行情況較差的員工應給予一定懲罰，從而確保地鐵企業(yè)順利開展全面預算管理工作。

(四)加強預算信息系統(tǒng)建設

地鐵企業(yè)建立ERP 系統(tǒng)可以打破各部門之間的信息壁壘，有利于實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)的共享，更好的實現(xiàn)業(yè)財融合。業(yè)務部門編制預算時可以參考ERP 系統(tǒng)中的歷史數(shù)據(jù)進行較為準確的經營狀況預測。在預算編制過程中可以運用ERP 系統(tǒng)進行匯總統(tǒng)計，減輕財務人員的工作量，提高全面預算管理工作效率。另一方面，利用ERP系統(tǒng)地鐵企業(yè)可以實現(xiàn)統(tǒng)一管控，對企業(yè)各部門工作人員工作全過程進行預算管理，確保地鐵企業(yè)可以將經濟業(yè)務的各個環(huán)節(jié)都可以被預算管理體系所涵蓋。首先，地鐵企業(yè)應統(tǒng)一預算指標以及預算口徑，從而有利于地鐵企業(yè)可以將各部門數(shù)據(jù)進行匯總，進而實現(xiàn)統(tǒng)一管控。其次，地鐵企業(yè)預算信息系統(tǒng)還應保證分公司預算體系的個性化，同時又可以實現(xiàn)與總公司的預算信息系統(tǒng)形成有效銜接。最后，地鐵企業(yè)還應利用信息技術，構建多指標、多層級的立體分析模型，通過構建預算管理模型形成相應的圖表，以便對數(shù)據(jù)進行查找，從而實現(xiàn)對預算執(zhí)行情況的動態(tài)監(jiān)控。

五、結語

綜上所述，全面預算管理體系涉及企業(yè)諸多部門，是一項綜合性、系統(tǒng)性的工作。地鐵企業(yè)構建完善的全面預算管理體系可以實現(xiàn)對企業(yè)各項業(yè)務的全面控制，提升地鐵企業(yè)風險防控能力及盈利能力。因此，地鐵企業(yè)應構建全面預算管理體系，提高全面預算管理意識，完善預算管理制度，加強預算執(zhí)行管理，推進全面預算管理體系不斷完善，從而促進地鐵企業(yè)持續(xù)發(fā)展。