新常態下加強鄉鎮財政稅收建設的探索

蘇志賢 貴州省甕安縣財政局

引言

國家財政收入的一項重要來源就是稅收，稅收是政府為了滿足公共的服務和需要，按照相關法律規定，依據公共權力，采用強制的方式取得財政收入的一種關系。在開展稅收管理工作的過程中，需要社會全體人員的共同努力，進而在全社會營造一個良好的稅收環境。但是當前我國的稅收工作依然存在一些問題，需要進行改革和完善。

一、鄉鎮展開財政稅收工作的重要意義

由于鄉鎮大多數情況下并非將盈利作為主要的工作目標，這也使其在實際發展經營過程中，很難完成相應的經營效益目標。而在鄉鎮的日常經營發展過程當中，其自身所具備的社會性以及服務性特征也并不是劣勢，能夠為群眾提供出更加專業的服務內容，比如教育服務以及醫療服務等，即便鄉鎮在自身的發展進程中并不過分追求經濟效益，但在財政稅收方面，由于其整體較為隱蔽，也會使得財政稅收工作當中頻頻出現各種問題。而在當前社會主義市場不斷建設的背景下，鄉鎮內部的改革也逐步深入，為了在最大程度上滿足社會經濟發展的基本需求，鄉鎮就必須要根據現有的經營管理模式來展開深入的改革優化，準確找尋出財政稅收工作當中存在的各種問題，并針對各類問題展開深入的探討分析，提出對應的解決措施，在降低各類財政稅收問題發生概率的同時，為鄉鎮的未來發展奠定堅實基礎。

二、鄉鎮財政稅收建設中的問題

(一)經濟來源渠道單一，財政收支缺口大

從實際發展情況來看，鄉鎮普遍存在經濟來源渠道單一的現象，財政收支缺口大。鄉鎮管理人員沒有意識到合理規劃預算的重要性，也沒有有效控制項目支出成本，導致成本逐漸提升，在一定程度上增加了負債。鄉鎮財政收支存在缺口的問題并沒有得到有效解決，長此以往將導致該缺口越來越大，加大債務問題的嚴重性。上級領導撥付資金后，下級部門并沒有遵循專款專用的原則，而是經常出現隨意挪用資金的情況。以某鄉鎮為例，當地政府在對舊房和危房進行改造及升級期間，鄉鎮的資金短缺現象十分嚴重，缺口超過50萬元。自我國提出保民生和保運轉的基本要求以后，上級撥付的資金全部應用到了危舊房升級改造中，雖然資金缺口問題得到了解決，但支付相關項目補助款項期間產生了其他資金缺口，而且資金隨意挪用現象普遍存在。在鄉鎮財政工作實際開展期間，支出成本越來越高，但收入卻處于緩慢增長階段，導致效益越來越低，收支不平衡。

(二)財政稅收監管等問題

財政稅收是國家大事，是國家經濟發展的根基所在，各國都針對自身的財政稅收工作進行了制度建設，以提高監督力度和執行效率為主要核心。就現階段來看，我國在財政稅收工作上的監督工作已經有了較好的落實效果，但是為了能夠應對不斷變化的國際經濟局勢和國內市場動態，我國的財政稅收工作還需要從不同的角度進行監督和管理，而這正是我國財政稅收面臨的主要問題。實際上，我國的財政制度管理工作在組織結構上并未穩定，很多財政稅收工作部門的人員由于對自我認知不足、薪酬福利待遇低、培訓考核機制不完善及鄉鎮辦公環境較差等問題導致人才的頻繁調動及流失，且相關人員在工作上也缺乏一定的積極性；另外，相對于一些發達地區的財政稅收工作，很多地區還存在管理滯后的情況，而這實際上也與監管工作有著一定的聯系，因此，保障財政稅收工作的規范性，需要財稅監管部門的工作重點。

(三)票據管理與稅收繳納不夠合理

首先，由于鄉鎮內部的票據管理制度并不完善，也會使得相應票據管理工作在開展過程中存在極大的缺陷，并且在財政稅收核算以及內部審計的工作過程中，一些鄉鎮內部的負責人員并沒有關注這方面內容，導致會計人員在工作過程中很容易出現各種紕漏，不僅無法明確相應的票據管理責任，也很難對財務數據信息的準確性以及有效性加以保障；其次，鄉鎮內部的財政稅收人員，其在綜合素質以及專業能力方面存在著顯著不足，很難對稅收標準以及征收標準進行準確理解，這樣就必然會對鄉鎮財政稅工作的開展產生不良影響；最后，目前大多數鄉鎮當中，其在稅收方面所涉及的法律制度內容不夠完善，這也導致稅收繳納工作的開展過程中缺乏必要的參考標準，財務工作人員不僅無法認識到基本費用規范管理工作的重要性，再加上沒有建立起自覺履行納稅義務的觀念，使得地方稅收部門征稅工作存在問題。

(四)稅收征管環境有待規范

我國基層財政稅收征管工作任務較多，并且管理對象較為分散，這些都對稅收征管人員工作能力提出了更高要求；但實際情況是鎮政府關于稅收征管人力資源的配置普遍不足，大部分稅收征管人員存在管理能力較差、管理素質參差不齊的情況，并且各個稅收征管部門及工作人員之間存在配合意識和能力較差的問題，這不但會降低稅收征管質量和效率，還會增加偷稅漏稅、徇私枉法等違法行為的出現概率。由此可見，基層財政稅收征管環境還需要進一步規范及完善。此外，在開始執行分稅制之后，盡管各個鎮政府的稅收征管收入水平在不斷提高，但是稅收征管壓力也隨之增加，這對鎮政府提出了更多的稅收征管要求。具體來講，在分稅制的支持下，鎮政府能夠實現對各項稅種的合理管理及征收，但是卻無法實現對重要稅種、納稅較多稅種的科學管理及征收，長此以往會導致鎮政府能夠征收及管理稅種數量的減少，不利于鎮政府樹立在基層財政稅收征管中的威信，并且會增加基層財政稅收征管今后的分歧和負擔。

三、新常態下加強鄉鎮財政稅收建設的措施

(一)合理使用稅收優惠政策，鼓勵科技創新型企業發展

對于鄉鎮區域來講，面對不同服務對象的層次化素質，便導致稅收管理工作整體的難度進一步提升。對此，政府方面需著重提升各類政策方面的推廣力度，增強納稅人的自主納稅觀念，提升納稅人在政策方面的關注程度，這樣才可以更好地匹配財政政策目標。對于鄉鎮部門來講，其可綜合使用創新性的信息化溝通模式，借助互聯網平臺來進行納稅人方面的政策宣傳。除此之外，開設專門的微信公眾號，以此作為宣傳途徑進行財政政策方面的內容宣傳，便能夠更好地提升納稅人在國家政策方面的了解程度。除此之外，還可搭建線上網站，于官網當中增設相應的政策推動模塊，安排在線客服進行政策解讀等，均是可使用的方式。鼓勵科技創新型企業發展，全面落實高質量發展的財政政策，統籌鄉鎮一級財政資金加大科技創新的支持力度，加快推動科創平臺建設，支持精準引進高層次人才。堅決落實減稅降費政策，不能因財政困難而不兌現，也不能因經濟好轉而反彈，努力推進企業發展后勁，為經濟的可持續發展蓄力。

(二)調節經濟結構，加快產業融合

新常態背景下，鄉鎮要想實現經濟結構調整，推動產業融合發展可以從以下幾個方面著手:一是加強現代產業的推廣和發展，稅源單一是當前鄉鎮經濟發展普遍存在的問題，目前鄉鎮財政稅源主要是以增值稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅、資源稅為主，比如珠藏鎮2020年稅收中幾種稅源的占比可以看出，增值稅1 760.51，企業所得稅221.12，個人所得稅45.19，資源稅60.05，土地增值稅20.27，要想打破這種限制，就必須要積極推廣現代產業。二是為了更好地滿足市場需求，就要推動農業規模化發展，不斷優化、革新制造業。三是制定優惠政策，提供財政支持，促進當地優勢產業的發展，打造優勢產業鏈，提高優勢產業的附加值。四是大力發展現代旅游觀光、休閑農業、電子商務等現代服務業，對于鄉鎮財政稅收建設水平的提高具有重要意義。五是對鄉鎮產業結構進行科學調節，實現三大產業的全面、有效融合。除此之外，政府相關部門還要提供制度保障和專業人才支持，為產業結構的調整提供有力基礎。

(三)完善預算編制制度，加大票據管理力度

預算編制在每個部門和單位的工作中具有基礎性和關鍵性的地位，是財政收支的中心環節。對于部門預算的編制，應實現各部門之間的相互配合，讓單位各部門進行有效地交流，要充分確定部門的工作計劃，確保多元信息的分析與共享，并以此編制經費預算、專項預算，這樣才能為完善的預算編制制度提供保障，為財稅征收效率提高打下基礎。同時，鄉鎮財政稅收部門需要提高對票據管理工作的重視，清楚意識到票據管理在保證會計核算效率與財務信息真實性方面的關鍵作用。正確應用財政部門、稅務部門及上級單位派發的有關票據，并確保其規范性和真實性，確保經濟內容的連續性和完整性。在使用中要嚴格區分應稅收入和非稅收入以及往來收支，做到收入明晰、票款一致，以此實現鄉鎮財政稅收部門財政收支規范、賬目核算清晰、應交稅金應交盡交，從而進一步提高其管理水平和會計核算效率。

(四)有針對性地拓寬高新技術國有企業優惠稅率的適用范圍

結合相關的研究數據表明，當一個國家所得稅的稅率每上升一個百分點的時候，該國的知識產權申請量就會直接下降三個百分點，甚至四個百分點。換言之，對于相關高新技術產業領域的國有企業來說，如果能夠及時下調相關國有企業的所得稅率就能夠有效減輕企業的稅負，從而有效提升相關國有企業的稅后所得利潤，進而進一步推動其增加相關技術研發的力度，這無論是對于提升整個社會的經濟發展效率，還是對于增強整個國家的企業核心競爭力來說都具有極大的推動作用。比如，針對高新技術產業領域的國有企業來說，相關財政部門可以借鑒歐洲國家現行的“專利盒”稅收優惠制度的相關立法經驗，為相關產業領域的國有企業發展提供更多的機會和便利。在整個過程中，相關財政稅收部門要將高新產業優惠稅率的適用范圍逐漸擴展到整個高新技術企業所研究與開發的所有專利商品化所得的收入之中，從而逐漸推動相關的產業優惠稅率能夠從重視企業類別這一模式轉變到重視企業研發這一模式，進而實現由當前的重視技術發明向重視專利商品化的快速轉型。通過拓寬高新技術國有企業優惠稅率的適用范圍，不僅僅能夠為相關國有企業的發展帶來更多的發展空間和發展機遇，更能體現財政稅收部門工作的靈活性和專業性。

(五)創新完善鄉鎮財政稅收管理機制

為全面提高鄉鎮財政稅收管理執行力度，應建立創新完善的鄉鎮財政稅收管理機制。首先，應充分結合鄉鎮地區發展的實際情況，采取科學合理的辦法編制鄉鎮財政稅收體系，其體系應包括預算、概算、流程、標準等內容。與此同時，在編制完成后應嚴格進行審批，應定期總結并分析預算階段的執行進度，若發現問題應及時進行糾正，從而在后續流程中以標準性、創新性、有效性對內容與方法不斷優化，以此切實加強鄉鎮財政稅收資金管理力度，并按照支出分配明細構建出合理的方案。其次，應不斷學習與借鑒其他地區在財政稅收管理方面的做法，并且應將財稅工作擺在重要位置去思考、去應對，認真研究對策，厘清工作思路，加大工作力度，從嚴從細抓好相關工作。要挖出新稅源，做好企業服務、項目投產、招商引資等工作，培育新的財稅增長點；要加大稅源征管，確保應收盡收；要全力用好政策，不斷拓展征收渠道。要加強組織領導，做好協調對接，強化統籌安排，推動各項工作責任落實到位；相關職能部門要協同配合，形成工作合力，強化督查推進，為圓滿完成財稅收入目標提供堅強的工作基礎。同時，管理人員需要意識到鄉村振興與鄉鎮經濟發展是不可分割的，應以現代化技術推動農業生產、農業建設的現代化發展。以創新鄉鎮財政稅收管理模式，全面推進鄉村振興戰略目標，促進農業農村現代化建設，實現鄉鎮經濟管理的高水平。

(六)建設反腐機制

鄉鎮財政系統做好反腐倡廉工作，不但能夠保證資金使用的安全性，還能夠鞏固政府責任。對此，鄉鎮財政部門應充分重視反腐倡廉的預防工作，對相關工作人員進行專業培訓，盡量了解他們的真實思想，并根據財政業務的完成情況，將反腐倡廉工作納入日常工作范圍，保證反腐倡廉教育的有效性與及時性。其間還應加大宣傳力度，使工作人員正確認識反腐倡廉。同時，還應保證鄉鎮政府權力行使的科學性與規范性，在符合法律法規要求的前提下，建設有效的反腐倡廉機制，保證財政投入項目建設的規范性，做好后續的執行與監督工作，確保基層行政部門合理使用行政權力，實現財務管理的公平性與公正性。除此以外，行政管理工作中還應突出紀檢監察干部的職責地位，針對鄉鎮財政建設難題，建設高效的紀檢監察干部隊伍，并將其納入廉政工作范疇。

四、結語

鄉鎮財政稅收屬于鄉鎮發展過程當中的主要資金來源之一，對于推動鄉鎮轉型與發展來講有著重要效用。此工作的開展一方面能夠提升財政收入，同時也能夠優化人們的自主納稅觀念，對于推動整個鄉鎮現代化水平的發展來講也有很大的效用。而鄉鎮財政稅收與國家經濟發展間也有著十分密切的關聯，是經濟體系當中的重要部分，優化鄉鎮財政稅收管理工作制度，能夠進一步加強政策方面的宣貫力度，同時也能夠更好地推動納稅人參與到相應的財稅管理工作當中去。通過對財政稅收管理工作模式進行創新可以推動城鄉和社會的快速發展，對于我國而言有著重要的意義。