國有企業全面預算管理存在問題及解決對策

劉慧

（金堆城鉬業集團有限公司，陜西 西安 710100）

一、實施全面預算管理對國有企業發展的重要意義

（一）有利于提高企業綜合實力

實施全面預算管理可以將企業的戰略目標和日常管理有機結合，并能明確各部門的發展方向和管理目標，明確企業的經濟指標，有利于實現企業整體目標。同時還有助于優化企業資源的配置，最大限度地減少資源的浪費，提高企業的經濟收益，增強企業的核心競爭力。

（二）有利于促進各部門交流溝通

全面預算管理通過合理預測企業的經營活動，能促使各部門在經濟活動中發揮作用，共同促進企業經營目標的實現，進而促進各部門之間的交流溝通。

（三）為企業業績考核提供有力參考

全面預算管理是將企業的戰略目標細化分解到各個部門的員工身上，并控制和監督執行情況，再對執行的結果進行考核，考核結果可以為部門、員工的業績考核提供有力參考。

二、國有企業全面預算管理中存在的問題

（一）企業全面預算管理意識淡薄

國有企業因其性質比較特殊，以往經營受政府單位影響，沒有真正理解全面預算管理對企業發展的重要性。很多國有企業的預算編制和管控工作多由財務人員兼任完成。但是，全面預算管理中的各項數據又取自業務部門，而業務部門又普遍認為全面預算管理是財務部門的工作，不會過多關注預算執行過程，財務部門對業務活動的了解不是很多，也不夠全面，導致財務部門很難單獨完成此項工作，也無法真正發揮全面預算管理的作用［1］。

（二）全面預算編制不合理

全面預算管理中的各項數據不僅僅源于業務部門，還包括其他部門的數據。例如，科研相關的國有企業不僅有財務、業務等常規部門的數據，還有科研費用數據，科研費用占總費用的很大一部分。科研預算經研發中心提出后，由上級單位進行審核，批準后才能進行預算編制，各部門的預算由相關部門根據實際情況提出后，基于戰略目標和部門職能對預算總目標進行分解細化，再參考往年的預算數據及預算執行考核情況進行合理的編制。但是在實際的全面預算編制工作中，往往因編制方法不適合、預算數據不真實等造成最終編制的預算與實際情況相差甚遠。編制過程中，財務會計人員專注本職，對業務活動了解較少，導致業務中實際需要的各項費用估算不準確、不全面，造成預算數據與實際數據偏差較大，影響全面預算管理的效率，甚至導致預算管理工作偏離實際。

（三）缺乏完善的制度體系

雖然很多國有企業的內部控制管理制度對全面預算管理有一定的說明和規定，但是缺乏完善的實施細則。企業的管理部門和領導層過于重視預算編制的情況，卻對全面預算的執行過程有所忽視，再加上部分國有企業尚未針對預算執行建立相應的制度，對預算執行過程約束力度不大，導致預算執行與實際偏差較大。同時，缺乏相應的監督管理機制，在日常工作中無法及時調整預算責任部門的工作流程，預算審批松弛，造成預算執行嚴重超支，或是關鍵財務指標未達到預期，不利于企業實現經營目標。

（四）缺乏有效的全面預算考核

全面預算管理要堅持全面性原則，也就是說，預算工作應覆蓋企業經營管理全過程，其水平的高低能體現國有企業的經營管理效果。部分國有企業的預算績效考核僅停留在指標設置層面，且盲目追求財務性指標，例如營業收入、利潤等，只通過這些指標來判斷企業的經營情況，而忽略了對人力資源、生產經營等方面的非財務指標的考核。此外，現階段國有企業的全面預算考核主要是對部門的考核，對領導層和員工個人方面的考核不夠重視，因此考核結果與員工的實際薪資福利關聯不大，不利于調動員工的工作積極性［2］。

三、提高國有企業全面預算管理水平的有效對策

（一）健全企業全面預算管理機構，增強全員全面預算管理意識

為提高國有企業全面預算管理效率，國有企業要增強全體人員全面預算管理意識，并設置專門的預算管理機構，機構人員由各部門的部門代表組成，機構主管由企業的領導擔任，財務部門主管擔任預算管理機構的副主管。預算管理委員會作為全面預算管理工作的責任機構，主要負責預算指標制定、預算計劃審批、預算執行流程制定及預算績效考核等，協調部門與部門之間的關系；財務部門作為牽頭部門，要將企業的業務部門劃分為不同的責任中心，深入了解業務活動，合理進行預算方案的編制工作，在這一過程中需要做好預算數據分析、預算支出配置等工作。初步預算計劃編制完成，且經企業各層領導審批之后，將預算計劃下發給相關部門，并細化到不同職能的崗位上。預算管理委員會要定期組織各責任中心開展預算分析會議，了解各部門在預算執行過程中存在的阻礙和難題，針對預算差異進行總結和原因分析，并監督各部門后續的預算整改工作，有效控制預算執行。成立預算管理機構不僅可以發揮部門協同機制的作用，還有利于全面預算管理工作的有序開展。

（二）科學編制預算

預算的編制應該包括業務、投資、籌資和財務等各方面。通常情況下，國有企業需要在本預算年度的年終編制下一年度的預算計劃。對于國有企業而言，各業務部門需要基于已被細化的預算指標和上級部門的規定編制預算方案，并結合會計人員提供的往期數據與財務建議，采取合適的預算編制方法，確定下一年度的預算目標。預算指標由預算管理機構和企業管理層修改審批后上報主管部門批準后確定。

（三）加大全面預算管理力度

增強預算執行力，嚴格落實預算管理制度，是保障全面預算管理的職能作用能充分發揮的重要基礎。首先，在科學的預算編制下，全面預算計劃經上級主管部門批準后以正式文件下發，企業需嚴格執行預算計劃。企業的預算管理機構將全面預算計劃細化分解為半年、季度或月度預算，并下發到各部門予以執行。在此基礎上，企業需以預算管理流程為基礎優化預算管理制度，嚴格按照預算計劃開展經營活動。同時，健全預算調整機制，一般不得隨意調整預算。但當企業遇到內外部環境發生重大變化時，經領導層和主管部門批準后可以按照實際情況進行適當調整。其次，健全預算監督機制。預算管理人員對各部門的預算執行情況進行跟蹤和監督，對執行過程中產生的偏差進行原因分析，并提出合理的建議和解決措施，以實現對全面預算的事前、事中、事后的控制和管理。在具體執行過程中，對于超支或者預算外的支出，可以實行預算外審批制度，對每月、每季度發生的超支預算進行額外審批，但是預算超出本年度的整體預算時應不予批準。此外，國有企業可提高企業信息化程度，加快信息化建設，構建財務共享平臺，促進業財融合，使企業可以利用預算管理系統對預算的執行情況進行有效監控，實現在線審批、智能控制，有效避免預算超支的風險發生［3］。

（四）完善全面預算考核評價制度

預算績效考核評價是全面預算管理實施階段的關鍵環節，主要是對全面預算執行和完成情況進行考核評價，考核結果將作為企業管理層進行項目決策、資源配置等的重要依據。由企業預算管理委員會結合實際情況編制預算績效考核指標體系和評價流程，并將此制度下發到各部門，由部門責任人組織實施，各部門要重視年終預算考核，將預算執行考核結果作為個人績效考核的一部分。同時，縮短考核周期，采取月度和季度考核的方式，可以實現對日常預算管理工作的監督考核，年末再實行年度考核，并在年終編制預算績效考核報告。預算管理機構需對預算考核結果與預算目標進行對比分析，形成預算考核評價報告，并上報給企業領導層。對表現優秀的部門和個人予以獎勵，對表現較差的部門和個人予以一定的懲罰。

四、結語

全面預算管理是現代企業常用的一項管理工具，在實際應用中，有利于國有企業的管理模式盡快與市場接軌，增強企業綜合實力。企業需建立健全預算管理機構，結合預算管理基本流程制定執行規則，推動傳統管理模式的創新與發展，從而優化企業資源配置，減少浪費，降低企業經營風險，以更好地實現企業經營目標和戰略目標。