關(guān)于完善國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的對策思考

趙曉華

（寶山鋼鐵股份有限公司，上海 200000）

一、引言

內(nèi)控是一項綜合性的貫穿企業(yè)各經(jīng)營管理活動的現(xiàn)代化企業(yè)管理模式，對國有企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，但是大部分國有企業(yè)在內(nèi)控體系的完善方面仍舊存在較多問題。基于此，本文通過三部分內(nèi)容展開分析論述。

二、完善國有企業(yè)內(nèi)控體系的必要性

（一）增強風(fēng)險防控能力，降低經(jīng)濟損失

國有企業(yè)在經(jīng)營管理活動開展過程中必然會伴隨著各種類型的風(fēng)險因素，企業(yè)需要持續(xù)完善并優(yōu)化內(nèi)控體系，以增強內(nèi)部使用效益、規(guī)避賬實不符問題等，降低經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，從而助力企業(yè)經(jīng)濟增長。企業(yè)應(yīng)綜合現(xiàn)有經(jīng)濟業(yè)務(wù)特點、實際業(yè)務(wù)流程，科學(xué)運用內(nèi)控體系分析可能存在的風(fēng)險，并有針對性地采取措施對風(fēng)險進行控制，從而降低風(fēng)險造成的經(jīng)濟損失。

（二）為資產(chǎn)的安全性和完整性提供保障

目前，大部分國有企業(yè)會在運營階段制定相應(yīng)的運營方案，而后會隨著國家政策的變更、市場環(huán)境的變化以及經(jīng)濟形勢的變動情況，有針對性地對發(fā)展規(guī)劃進行優(yōu)化與調(diào)整，確保實際運營管理與既定戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。同時，企業(yè)還應(yīng)加強內(nèi)控體系建設(shè)，增強各經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的規(guī)范性，為國有資產(chǎn)的安全性和完整性提供保障，從而助力企業(yè)實現(xiàn)長效可持續(xù)發(fā)展［1］。

三、國有企業(yè)內(nèi)控體系存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境有待進一步優(yōu)化

內(nèi)部控制是國有企業(yè)的一項長期性戰(zhàn)略工作，難以在短期內(nèi)取得顯著成效，這就使得部分國有企業(yè)管理人員不重視內(nèi)控，企業(yè)職工在內(nèi)控體系建設(shè)中的參與度較低，加之受傳統(tǒng)管理模式的影響，更加側(cè)重于通過行政管理進行企業(yè)管理，最終影響企業(yè)推動內(nèi)控體系建設(shè)。同時，大部分國有企業(yè)尚未制定完善的內(nèi)控制度，部分國有企業(yè)聘請外部機構(gòu)為企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系，但受制于其對本企業(yè)實際情況的了解不深，最終構(gòu)建的內(nèi)控體系與企業(yè)實際發(fā)展需求之間存在一定的對立與沖突。

（二）內(nèi)控活動的規(guī)范性不強

國有企業(yè)內(nèi)控質(zhì)量受內(nèi)控活動規(guī)范性的影響與制約。一方面，國有企業(yè)尤其是大型國有企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)種類繁多，內(nèi)控活動開展需要各部門有效溝通，但在實際工作中，各部門溝通成效較低，預(yù)算管理、成本管理等活動開展的規(guī)范性不強，內(nèi)控管理僅流于形式。另一方面，大部分國有企業(yè)沒有對資金支付業(yè)務(wù)設(shè)置完善的授權(quán)審批制度，尚未就款項支出的用途、金額、限額、支付手段等作明確的規(guī)定，預(yù)算超支現(xiàn)象屢見不鮮，導(dǎo)致企業(yè)運營風(fēng)險的不確定性增強［2］。

（三）內(nèi)控執(zhí)行不到位

建立健全內(nèi)控制度是國有企業(yè)加強內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)需要嚴格按照內(nèi)控制度相關(guān)要求開展內(nèi)控工作，以確保內(nèi)控制度職能作用的充分發(fā)揮。現(xiàn)階段，絕大多數(shù)國有企業(yè)遵循國家出臺的相關(guān)政策法規(guī)對現(xiàn)有內(nèi)控制度進行了調(diào)整與優(yōu)化，但由于企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行不到位，弱化了內(nèi)控制度的指導(dǎo)性作用，進而導(dǎo)致企業(yè)建設(shè)內(nèi)控體系的難度加大。

（四）風(fēng)險評估考慮不夠全面

隨著國有企業(yè)深化改革進程的持續(xù)推進，國有企業(yè)在市場中的參與率也得到了顯著提升，但是部分國有企業(yè)缺少與其他企業(yè)的深入溝通和交流，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理過程中的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險加大。部分國有企業(yè)忽視了內(nèi)控風(fēng)險管理環(huán)節(jié)的重要性，風(fēng)險評估管理不全面，導(dǎo)致企業(yè)難以及時精準地識別經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險，無法及時進行有效的整改與優(yōu)化，企業(yè)發(fā)展存在較大的安全隱患。

（五）內(nèi)審監(jiān)督機制有待完善

監(jiān)督是國有企業(yè)內(nèi)控體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，一般由內(nèi)審部門負責(zé)對本單位內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀、內(nèi)控落實情況展開全過程動態(tài)化的追蹤監(jiān)管，以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理實施中存在的各類問題并督促各相關(guān)部門進行優(yōu)化和整改。但在實際工作中，大部分國有企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督不全面、監(jiān)管力度不大，內(nèi)審工作仍側(cè)重于核查會計賬目和財務(wù)報表，對開展內(nèi)控評價工作的重要性和迫切性重視程度有待進一步提高，弱化了內(nèi)控在監(jiān)督反饋中的積極作用，相關(guān)管理人員對內(nèi)控實施現(xiàn)狀和效果的掌握程度較低。

四、國有企業(yè)完善內(nèi)控體系的對策

（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)部控制是一個綜合性的企業(yè)管理模式，需要企業(yè)全體職工的有效參與，因此，企業(yè)管理層需要高度重視內(nèi)控活動的開展，充分發(fā)揮帶頭作用，積極調(diào)動企業(yè)職工參與內(nèi)控的積極性，共同營造良好的內(nèi)控環(huán)境，為企業(yè)完善和優(yōu)化內(nèi)控體系奠定基礎(chǔ)。國有企業(yè)管理層尤其是高層管理者應(yīng)系統(tǒng)全面地學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)政策與文件，深入解讀內(nèi)控內(nèi)涵、內(nèi)控有效落實的相關(guān)要求，明確內(nèi)控對企業(yè)運營發(fā)展的重要意義，并積極發(fā)揮帶頭作用，在企業(yè)內(nèi)部加大內(nèi)控宣傳力度，從而讓全體職工樹立正確的內(nèi)控理念。國有企業(yè)應(yīng)針對各部門、各崗位、各層級制定有針對性的獎懲制度，定期開展績效考核工作，將考核結(jié)果與職工個人薪資待遇、福利相掛鉤，以激發(fā)單位職工工作的主觀能動性和積極性［3］。

（二）增強內(nèi)控活動的規(guī)范性

國有企業(yè)應(yīng)增強內(nèi)控活動的規(guī)范性，為本單位提升內(nèi)控質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。一方面，國有企業(yè)應(yīng)積極利用信息技術(shù)在內(nèi)部搭建高效的信息化溝通平臺，提升各部門溝通成效，并持續(xù)增強預(yù)算管理、成本管理等活動開展的規(guī)范性，防止內(nèi)部管理僅流于形式。另一方面，國有企業(yè)應(yīng)深入落實授權(quán)審批制度，尤其是在資金支付業(yè)務(wù)中，應(yīng)明確規(guī)定資金支付的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，有效減少甚至杜絕預(yù)算超支現(xiàn)象，降低運營風(fēng)險的不確定性。

（三）加大內(nèi)控執(zhí)行力度

內(nèi)控執(zhí)行不到位是國有企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部制度后取得的實際效果與預(yù)期存在較大差距的主要原因。因此，國有企業(yè)應(yīng)持續(xù)完善和調(diào)整內(nèi)控制度，不斷優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中所處的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境具有明顯的動態(tài)化、持續(xù)變化的特征，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境的變化情況，在結(jié)合本單位現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上完善和改進既有內(nèi)控制度，以增強內(nèi)控制度的實用性和適用性。同時，應(yīng)嚴格遵循相關(guān)規(guī)定制定各種規(guī)章制度，不斷調(diào)整本單位的組織結(jié)構(gòu)。還應(yīng)設(shè)立專門負責(zé)內(nèi)控實施和相關(guān)工作的內(nèi)控機構(gòu)，明確各內(nèi)控執(zhí)行單位的具體權(quán)責(zé)界限，構(gòu)建權(quán)責(zé)統(tǒng)一的內(nèi)部組織架構(gòu)，為內(nèi)控在單位內(nèi)部的有效落實提供保障，為企業(yè)充分發(fā)揮內(nèi)控制度對完善內(nèi)控體系建設(shè)的導(dǎo)向作用奠定基礎(chǔ)。

（四）優(yōu)化風(fēng)險評估管理

國有企業(yè)可以從以下幾方面著手優(yōu)化風(fēng)險評估管理體系。第一，企業(yè)全體職工應(yīng)樹立正確的風(fēng)險管理理念，確保及時精準地識別各類風(fēng)險并及時上報至相關(guān)部門。第二，國有企業(yè)應(yīng)積極利用信息技術(shù)，在內(nèi)控管理信息化系統(tǒng)中增設(shè)風(fēng)險預(yù)警功能，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的數(shù)據(jù)分析優(yōu)勢，及時發(fā)現(xiàn)異常并精準定位風(fēng)險發(fā)生的環(huán)節(jié)并進行整改。第三，國有企業(yè)應(yīng)加大對風(fēng)險管理人員的培訓(xùn)力度，不斷提高其管理能力，確保相關(guān)人員能夠精準識別風(fēng)險類型，從而將風(fēng)險的不確定性和風(fēng)險造成的損失控制在最小范圍［4］。

（五）建立健全內(nèi)審監(jiān)督機制

完善的內(nèi)審監(jiān)督機制是國有企業(yè)完善內(nèi)控體系必不可少的環(huán)節(jié)之一，國有企業(yè)需在內(nèi)部設(shè)立專門的內(nèi)審部門，并確保內(nèi)審部門的獨立性和權(quán)威性，明確規(guī)定內(nèi)審部門具體權(quán)責(zé)。同時，積極培養(yǎng)新型審計人員，完善培訓(xùn)機制并加大對內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度，為單位實現(xiàn)動態(tài)化監(jiān)管內(nèi)控活動發(fā)揮積極作用。積極接受外部監(jiān)督，對本單位內(nèi)控體系進行科學(xué)客觀的評價，并明確指出現(xiàn)有內(nèi)控體系存在的不足與缺陷。此外，內(nèi)審部門應(yīng)將內(nèi)控評價結(jié)果及時上報和反饋至各相關(guān)人員和部門，為企業(yè)就內(nèi)控體系進行有針對性的優(yōu)化提供依據(jù)。

五、結(jié)語

完善內(nèi)控體系現(xiàn)已成為企業(yè)在信息化背景下和經(jīng)濟全球化背景下實現(xiàn)長效穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展的重要途徑之一，對企業(yè)運營發(fā)展起著不可替代的重要作用。在我國市場經(jīng)濟發(fā)展中，國有企業(yè)發(fā)揮的作用不容忽視，加強內(nèi)控建設(shè)，優(yōu)化和完善內(nèi)控體系，是企業(yè)提升經(jīng)營發(fā)展水平、增強核心競爭實力、提高風(fēng)險防控能力的必然途徑，是推動國有企業(yè)快速發(fā)展的重要助力。