新金融工具準則對企業會計信息質量的影響

徐上妃

（致同會計師事務所〔特殊普通合伙〕溫州分所，浙江 溫州 325000）

一、引言

當前我國經濟發展呈現出多元化的發展模式，在激烈的市場競爭中，只有緊跟時代發展步伐的企業才能全面提升核心競爭力，對自身產業結構進行優化，徹底改變企業的會計管理模式［1］。我國大部分企業已經將新金融工具準則運用到經營管理中，新金融工具準則的優勢也更加明顯。新金融工具準則不僅能夠有效幫助企業合理規避風險、提升企業財務管理水平，使企業核心競爭力得以提升，還為企業拓展了業務范圍，在同步提升企業社會效益和經濟效益的同時也為企業的戰略規劃與發展奠定了基礎。因此，實施新金融工具準則有著極為重要的、積極的現實意義，各企業在真正落實新金融工具準則時必須結合企業的實際，更加積極、深入、充分地學習新金融工具準則的相關內容，借助其巨大優勢不斷提升企業的會計信息質量與財務管理效率。

二、企業會計信息質量受新金融工具準則的影響

（一）對企業會計信息的可靠性產生影響

在實施新金融工具準則的過程中，企業會計信息的可靠性得以增強，這主要體現在兩方面。第一，實現了金融工具更為客觀的分類。在舊準則里面，金融資產應該被分到哪一個類別里面，依據的是管理層的意圖，而在新準則里面，區分金融資產種類最重要的依據是業務模式和取得現金流的方式。第二，有效避免了各類金融工具之間存在的交叉重合問題［2］。例如，在傳統的金融工具中只重視分類的性質，分類的標志并不明確，從而對金融工具的分類和判斷產生不良影響。

（二）對企業會計信息的穩健性產生影響

在新金融工具準則中，可以結合企業的實際經營狀況對金融資產和負債進行劃分，主要是劃分哪些以公允價值計量，并且將其變化考慮進當期的損益中，這在很大程度上使企業擁有了更多的自由，減少了錯配，在提升會計信息穩定性的同時更提升了會計信息質量。如企業持有一項“三無金融資產”，如果是在舊的準則中則可將這項金融資產作為可供出售的金融資產，對于企業在持有期間內所產生的公允價值變動統一計入其他綜合收益中，在進行處置時轉入投資收益中，并計入利潤。但新金融工具準則要求企業將這項金融資產作為以公允價值計量的資產，對于其變動的情況應該計入其他綜合收益中，但是在最終確認金融資產時，必須從其他綜合收益匯總中把之前的累計利得和損失全部轉入留存收益中。

（三）對企業會計信息的相關性產生影響

預期信用損失模型是新金融工具準則實施后的一個重要變化，它面向未來，也更符合企業發展提出的需求，這與舊金融工具準則存在區別。在舊的金融工具準則中主要采取的是已經發生損失的模型，隨著企業的不斷發展，已經發生損失的模型使得會計核算的信息嚴重脫離實際，因此新金融工具準則的實施必然會對企業的會計信息的相關性產生影響。

三、企業應對新金融工具準則的建議

（一）優化業務處理流程，更新企業會計核算系統

在新金融工具準則中將金融資產改為三分類法，這與過去的四分類法明顯不同，因此，企業必須盡快對目前的會計核算系統進行優化。例如，通過對會計科目與核算過程的優化能夠實現業務流程的科學有效，從而滿足信息采集、信息披露與信息核算提出的要求［3］。財務部門是確保新金融工具準則順利實施的領頭羊，企業的風險管理部門則應做好管控工作，構建風險預警機制，使企業內部的各業務部門之間協作統一，并且以積極的態度應對由此產生的變化和影響。不同的業務判斷模式必然會對具體業務產生影響，新金融工具準則的實施能夠使企業充分利用在會計核算中存在的風險信息和交易信息。例如，金融資產業務模式、現金流量特征的測試內容等主要是由不同的業務決定的，這就要求企業的風險管理部門必須認真分析債務風險，對客戶的信息進行科學評估，這些工作內容均是以業務環節為基礎完成的。由此可見，企業的風險管理部門和業務部門，不論是在工作質量還是在工作水平上都會對金融資產的確認與計量、分類的可靠性等起到關鍵性的決定作用。

（二）不斷健全企業風險管理制度，全面完善資產減值模型

受新金融工具準則的影響，我國開始使用預期信用損失模型，這就要求企業的高層管理者在企業內部積極協調財務部門、業務部門、風險管理部門、資產管理部門等之間的關系，在企業內部搭建一套能夠適應預期信用損失模型的、完善的管理體系［4］。如企業可以在內部成立相關的項目小組，資產減值模型的構建要通過不斷的實踐得到完善。預期損失模型則充分考慮了信用風險的各種影響因素，這就要求企業必須盡快確定違約概率、信用等級、損失率分等指標。同時，還應該在企業內部搭建更科學、更全面的信息歸集與分析體系，為構建預期減值模型奠定基礎。預期信用損失模型的效果如何主要由風險管理水平和評估水平的高低決定，因此，企業必須盡快完善配套的風險管理系統。明確了各項金融資產的相關指標后，數據庫中的數據根據企業業務的變化而不斷更新，最終通過量化分析加強企業風險管控。

（三）不斷加大財務監管力度

首先，新金融工具準則對企業內部所擁有的資產提出了分類要求，要求將資產分為三類，企業必須結合這些規定進行盤點，這為企業后期實現財務數據的透明化和公開化奠定了堅實的數據基礎。其次，可以通過外部審計和內部審計相結合的方式嚴格管控審計企業內部的各項財務管理活動，以此加大對財務管理活動的審核力度，這樣才能真正確保企業財務信息的真實性和可靠性。

（四）加強對新金融工具準則的培訓，全面提升財務人員的業務能力

企業的發展與從業者的素質密切相關，新金融工具準則的實施不僅給企業的財務報告編制帶來了影響，更對企業風險管理提出了較高的要求，這就需要企業的財務管理人員必須熟練掌握新金融工具準則［5］。如A 公司在運用預期信用損失模型時需要相關的從業人員具有豐富的工作經驗、較強的判斷能力。因此，為了能夠更好地適應新金融工具準則帶來的變化，企業必須加強職業培訓，全面提升會計和財務管理人員的專業素養，使他們能夠盡快全面掌握新金融工具準則的精髓。

（五）結合現代信息技術、有效利用大數據

現代信息技術、大數據、云計算等能夠實現企業軟硬件的全面升級，從而為推動財務管理的現代化、技術化、信息化發展提供堅實的技術支撐與保障。企業應結合實際狀況，盡快完善自身的信息系統，確保高效、精準地實現數據的傳輸，從而為企業發展決策提供有力的數據依據；企業還應該全面優化軟件系統，以滿足新金融工具準則提出的要求［6］。在新金融工具準則中將信息的重要性提高到戰略層面，信息不僅囊括了企業的各項歷史數據，更包含了金融產品在整個業務期內評估和分析的所有數據。企業在獲取和預期損失相關的數據上花費了大量的時間和經濟成本，而大數據應用使各項數據的可比性更強，全面降低了信息成本。

四、結語

新金融工具準則的實施一方面有助于企業的穩定發展，另一方面對我國的市場經濟帶來不容小覷的影響。因此，企業應充分認識到新金融工具準則對企業發展帶來的重要影響和意義，真正落實準則中的各項規定和要求，充分利用新金融工具提升企業財務管理效率、優化財務管理結構，為推動企業的穩定、可持續發展提供保障。