關于強化財政資金績效監管的研究

王文娟

（民勤縣財政局，甘肅 武威 733399）

一、引言

全國各事業單位及社會組織各項工作的有序開展主要靠政府支持，依賴財政撥款。同時，社會各界對財政資金使用的關注度不斷提高，關注公共部門如何利用稀缺而寶貴的財政資金，是否在做“正確的事”，以及能否通過做“正確的事”實現預期目標。所以，財政資金應用監管工作的開展十分必要。各項工作的執行難度存在差異，實際執行的順行度亦會因各種因素而產生一定的變化，進而導致財政資金績效隨之發生波動。因此，文章研究財政資金績效監管具有重要意義。

二、財政資金績效監管的意義

首先，財政資金績效監管對事業單位、組織資金的有效利用具有督促作用。部分單位會因預算工作人員經驗不足，出現財政資金申請數額不當。資金申請過多，會導致資金閑置；資金申請不足，則會導致工作進度受到影響。應用績效監管，財政資金的預算評估則會更加嚴謹，可提升財政預算的科學性、準確性。在此背景下，財政工作人員亦會逐漸積累高效工作的相關經驗，規避常見問題，盡可能多地排除影響財政資金申領的不利因素［1］。

其次，財政資金績效監管能促進事業單位、相關組織實現節約型社會建設工作的轉型。節約理念的提出使企業工作實現了低耗、高效發展。在事業單位、相關組織的工作規劃中，此規劃原理可通用。財政資金績效監管本身便是擴充管理機制、提升管理效力的工作，績效的提升或為技術進步的體現，或為管理優化的體現，且均基于財政資金合理、高效運用這一基礎。長期進行此類監管，事業單位、相關組織便可實現工作的轉型，可推廣節約型社會建設工作，進而影響更多組織及個人，促進社會資源節約式應用這一良性發展循環的實現［2］。

三、財政資金績效監管側重點

（一）財政支出監管

事業單位及相關組織的財政支出，本質上屬于社會資金的再分配。因此，此類工作的績效監管更應關注財政支出相關工作的規劃及安排是否科學，是否參考了社會市場經濟發展要求。過往財政支出會出現“缺位”“越位”等問題，究其原因，多是各項工作未能充分考量公眾需求，工作總量相對可觀，但未注重工作各項細節及階段性工作框架的分析、優化及調整。想高效工作，便應在財政支出上落實科學管理和公平分配［3］。另外，財政支出的監管側重不應僅限于支出規劃、辦理工作，更應加強對相關管理條例、措施的階段性檢查。

（二）公共投資監管

現階段，事業單位及組織的財政資金績效監管已得到一定程度的實行。其中，公共建設項目投資的績效管理已經對各項目前期決策、工程設計及投資估算產生了一定的影響。各地的公共投資項目建設眾多，未來社會建設發展對財政資金績效監管的需求依舊可觀。根據現行公共投資監管影響效果的差異，事業單位在后期也應保持靈活，適時加大對公共投資的監管力度，使此類工作在后續的社會建設發展中，獲得更加突出的實行成效，提升公共投資建設規劃的科學性及預算管理水平。

（三）公共部門監管

公共部門財政資金的監管涉及行政成本膨脹的遏制，部門內部人員日常應用設備的采購、工作資金的申領、財務工作文件的歸總整理、信息傳遞的效率確認，都應涵蓋在財政資金績效管理的考量范疇中。公共部門財政監管既是側重事務，亦是整體監管工作的必行事務。相關工作的整體效益及經濟影響，都可作為其財政管理及成本監管的評價對象［4］。

（四）財政轉移支付監管

財政轉移支付分為三種，分別為縱向轉移、橫向轉移及縱橫混合轉移。側重此類財政工作的績效監管，應更多關注轉移支付的科學性及必要性，且亦要關注整體工作的透明度。

四、財政資金績效監管方式

（一）做好調查規劃，確定監管方案

監管工作的執行必然需要了解事業單位及組織過往及當下工作的實際情況，以便制定后期的監管方案。因此，在工作初期，相關工作人員應及時做好調查規劃，且應在調查工作中展現注重績效、管控成本的作風，實現以身作則。調查工作的順行度會影響到后期監督工作的基礎構建，監管方案的制定亦要參考此間的調查結果。另外，相關人員制定監管方案時應在現有基礎上“展望”，以保證整體方案于后期執行時更加貼合事業單位及組織的階段性發展需求。監管要嚴格，但亦要合理，方案制定則更應做好度的把控。

（二）關注人員配合，合理調用資源

財政資金績效監管如字面所示，更注重事業單位、組織工作效益。由此，相關工作必然涉及大量的核實、分析工作。在人員調度過程中，財政資金績效監管工作不應過度拘泥于專人專項方式的工作執行要求，可鼓勵人員相互配合，關注內部人員工作配合帶來的成效，進而探索規律，為日后的工作安排積累相應經驗。在此基礎上，績效監管工作亦應做好專業度的補全制衡，與能力卓越的外部財務專家確定長期合作的關系，對其多加咨詢，亦須參考其對績效監管工作的評價，保持發展進取心態，做好完善工作［5］。

（三）加強監管研究，促進標準制定

事業單位及組織的相關工作關乎當地社會建設發展，績效監管工作應從資金應用科學度及應用成效分析角度切入，對其實行監督管理。要加強對各項工作預算分配合理性的研究，研究結果可作為國家財政及審計機關制定監管標準的參考。

五、當前財政資金績效監管存在的一些問題

（一）財政資金效益具有滯后性

財政資金績效監管實施的主要目的是找出財政資金使用過程中存在的漏洞，并盡可能保障財政資金使用效益最大化。在適應財政資金的過程中，一般產生效益的周期相對較長，而效益的時滯效應會對事業單位的健康發展造成一定的影響，甚至還會對最終的績效監管效果造成極大影響，對事業單位財政資金的合理利用產生消極影響。

（二）財政資金績效監管體系不完善

在財政資金績效監管工作實施的過程中，需要確保每一個考核環節達到標準化，符合相關法律法規要求，以此保障績效監管工作順利開展。不過，當前財政資金績效監管制度并不完善，而且缺乏相應的法律法規，導致財政資金績效監管工作在實際開展中存在許多問題，甚至依舊以傳統考核指標為標準，缺乏針對性和顯示性。加上財政資金考核方式存在一定的不合理，缺乏相應的考核評價體系，導致財政資金績效監管過于重視資金支出與收入，導致整體績效監管工作在實施中并不全面，對工作人員的個人利益也會造成一定的影響。

六、財政資金績效監管優化策略

（一）提升研討頻率，加強監管完善

財政資金績效監管工作應保證自身動態發展，提升監管工作執行的完善度。因此，相關工作人員應適當提升工作成果的研討頻率，加大分析力度，保證分析成果的實效性，提升對監管工作的重視程度。在提升自身的同時，亦要鼓勵事業單位、組織更新管理規劃，允許單位、組織內部員工隨時上報財政資金應用問題。此類工作的執行意在提升財政管理及監管的透明度。績效監管的研討工作更側重于信息傳遞的優化及監管發展的推進，事業單位、組織的上報及整合工作則更側重問題的披露與對工作現狀的研究。兩者的工作或可同步，但成果的“同步得出”實現難度較大。監管工作人員不應給予事業單位、組織人員過多的配合壓力，但應要求其辦事態度端正，上報信息準確。隨著此類工作的推進，事業單位、組織員工可逐步適應此類財政管理方式，后期財政信息披露等工作透明化的推行也會因此更加順利。與之相對，監管工作的完善亦要拿出實效。每次研討工作都要詳細記錄，亦要階段性評測工作效益，協同實現監管工作水平的提升［6］。

（二）整合過往經驗，科學設定指標

財政績效評定應有對應指標，監管人員可整合過往經驗，應用百分制評測機制，科學評價事業單位、組織財務管理工作，而后設立評分區間，再根據區間將各單位財務管理工作劃分成不同等級。第一等級應按時按需完成各類財政資金的分配工作，確保當前階段并無濫用資金和違規應用資金的行為，整體評分須在80分以上。第二等級依舊需要按時按需完成資金分配工作，申請應用資金的正負偏差值不應超過應有數值的百分之五，不可出現違規及濫用資金的行為，整體評分須在75分以上。第三等級按時按需完成分配工作依舊為必定條件，申請應用資金的正負偏差值不應超過應有數值的百分之十，存在少量違規、濫用資金的行為，但要及時上報，整體評分須在60分以上。監管部門亦要對不同等級加以不同程度的關注。后期要根據實際應用境況合理調整指標，每次指標調整都應記錄在案，供日后分析。

（三）大力深化部門預算改革

一是加大公共財政框架建設力度，做好財政預算改革工作。使用財政資金時需要結合實際情況，掌握公共財政支出情況，了解財政資金的實際使用情況。此外，相關財政部門也需要對項目的整體支出預算加強管理，以確保財政框架得以完善，落實好項目預算工作。二是對政府收支類改革加以優化，做好財政資金收付的改革。在財政資金預算工作實施的過程中，需要在財政收支分類體系的要求下，保障財政資金實際應用公開化，確保財政體系的全面運行，同時還需要針對財政資金的應用情況，做好年度績效監督管理工作，并加大社會公眾的監督管理力度，確保財政資金績效監管工作的實施具備一定的合理性、科學性。

（四）建立健全財政資金績效監管機制

財政資金績效監管工作的有效落實對提升財政資金實際使用收益水平有重要作用，但當前財政資金績效監管仍存在一些問題，需要加以完善。一是在構建完善績效監管指標體系的過程中，需要注重財政資金績效監管體系的合理性與科學性，同時做好績效考核監管指標設計工作，盡可能轉變績效監管方式，充分分析財政資金使用產生的經濟效益，以此保障績效監管體系的完善性。二是確保財政資金績效考核監管體系的多樣性。針對財政資金的使用情況以及所產生的效益，做好績效監管事前評估、事中評估以及事后評估，同時還需要保障績效監管主體的靈活性，進而在考核實施中轉變傳統監管模式，盡可能使社會機構以及大眾對財政資金的實際應用情況進行監管，以此保障績效考核工作實施的科學性。

（五）完善財政資金績效問題制度

優化財政資金項目績效問責體系。績效監管問責體系應以問題制度為標準，在應用財政資金的整個過程中做好績效評價工作，提高項目資金的實際應用效益。在財政資金支出的過程中，需要保障財政資金支出的合理性，如果監管出現問題，則需要追究相應的法律責任。另外，若政府或者事業單位在應用財政資金的過程中，無法取得經濟效益或者社會效益，則需要對財政資金相關人員追究責任。此外，還需要全面強化績效監管工作，確保監管工作順利開展，并通過構建問責反饋整改機制，具體分析財政資金項目的實際績效效益，并全面解決其中存在的問題。可提出相關建議，將文件反饋給問責單位，從而進一步監督整改監管文件。

（六）完善法律法規建設

針對財政資金支出進行績效考核監管，需要在明確相關監管規章制度考核的基礎上，明確考核規則及工作程序，并在組織方式的實際應用中，合理利用主體。同時，在績效監管工作實施過程中，明確績效監管工作的每一個環節，并對其提出具體的要求。還要針對財政資金的實際應用情況構建完善的法律法規，要求政府與事業單位人員合理使用財政資金，這有利于績效監管人員全面掌握財政資金的實際應用情況以及產生的效益，從而促使財政資金的使用能夠提高社會效益。

七、結語

開展對財政資金績效監管的研究十分必要。相關人員應明確財政資金績效監管工作的意義，以及財政支出、公共投資、公共部門、財政轉移支付等工作的側重點，分析“做好調查規劃，確定監管方案”“關注人員配合，合理調用資源”“加強監管研究，促進標準制定”等工作方式。根據實際情況，適當選用“提升研討頻率，加強監管完善”“整合過往經驗，科學設定指標”等策略，逐步優化財政資金績效監督工作。長此以往，財政資金績效監管工作的正向發展及良性循環或相對可期。