煤礦企業財務管理中全面預算運用分析

張夢嫣

（內蒙古鄂爾多斯永煤礦業有限公司，內蒙古 鄂爾多斯 017000）

一、引言

在經濟發展和市場環境不斷變化的背景下，煤礦企業在發展過程中面臨著諸多新情況和新挑戰，受到各種因素的制約。煤炭企業要實現健康長遠發展，必須適應新時代發展的要求。落實全面預算管理，對于煤礦企業的可持續發展具有至關重要的作用。煤礦企業可以直接運用全面預算管理改善其經營情況，確保內部貨源可以合理配置，從而提升企業落實發展戰略的速度。

二、煤礦企業實行全面預算管理面臨的困境

（一）缺少完善的全面預算管理體系

如今，很多煤礦企業在實行全面預算管理的過程中，缺少與之匹配的組織管理體系和保障管理體系，導致全面預算管理在實際執行過程中出現編制預算方式不夠嚴謹、執行預算管理效果不佳等問題。在全面預算管理視角下，煤礦企業要想提升自身的核心競爭力，實現健康持續發展，不僅要從人力上加強建設，還要加強財務預算管理，通過各項資源的優化配置掙脫內部諸多因素的限制，但是很多煤礦企業在此方面的工作還不足。

除此以外，部分煤礦企業對全面預算管理工作的組織協調性、全面性考慮得不充分。比如缺乏完善的編制預算方式、管理預算方式，執行全面預算管理的工作人員溝通能力、組織能力、協調能力較差，導致煤礦企業內部出現預算信息不對等的問題［1］。與此同時，絕大多數煤礦企業均將全面預算管理工作分配給財務部門。若財務部門和其他部門缺乏溝通，將直接影響到企業全面預算管理工作的落實效果。

（二）缺少對不確定因素的考慮

如今，很多煤礦企業編制的預算大多針對短期的經濟活動，并未深入研究可能導致預算成本變動的風險因素，對于一些不確定因素的把握能力有限。再加上煤礦企業牽涉的預算管理內容較多，企業全面預算管理工作中的不確定因素較多，企業經常出現未充分考慮預算管理的影響因素的情況，進而導致企業的實際花銷超出事前預算。

（三）缺少全面預算管理的信息平臺

煤礦企業在實行全面預算管理的過程中，需要應用大量的相關數據，若數據指標出現不一致、信息化程度不深等問題，則會導致全面預算管理陷入相對煩瑣的數據整合工作中，進而影響煤礦企業的預算分析能力，煤礦企業將難以準確追蹤、了解預算管理的具體執行情況，致使全面預算管理工作處于不理想的狀態，不能為煤礦企業管理人員作出經營決策提供有效的數據支持。

若是煤礦企業的財務部門在編制企業年度預算表的過程中，在數據轉換上不夠嚴格，將直接影響年度預算管理的精準性。由此可知，缺少有效的信息平臺，會使煤礦企業的數據缺乏精確性，進而阻礙煤礦企業全面預算管理工作的有效實行。

（四）全面預算管理績效考核中的監督機制與激勵機制不健全

部分煤礦企業在設置全面預算管理績效考核制度的過程中，未設置比較明確的監督機制，并未創建健全的激勵機制，導致工作人員工作積極性不足。若是煤礦企業的全面預算管理績效考核缺少監督機制，可能導致績效考核缺乏公平性，難以確保預算管理落實的規范性和績效考核結果的公開、透明，從而導致煤礦企業難以充分實行全面預算管理［2］。

（五）工作人員預算管理意識薄弱

煤礦企業實行全面預算管理能將管理目標細化，將預算項目分解到實踐工作中。但是從實際工作開展情況看，部分煤礦企業的預算工作由財務部門負責，缺乏客觀性。缺少專門負責全面預算管理的人員，不僅無法有效連接各個部門的預算管理，還會導致財務管理體系不完整，其中涉及的預算模式以及績效考核等都缺乏全面的監督，也會使工作中的責任落實不到位，預算管理的執行結果不能與績效考核成果相結合。在長期的計劃經濟體制下，預算編制采用短期目標的管理方式，對于煤礦企業的戰略規劃不充分，會導致煤礦企業經營管理過程中短期目標與長期目標不統一，預算脫節、資金運用效率低等問題也會隨之出現。

三、加強煤礦企業全面預算管理的對策

（一）健全全面預算管理機制

為了健全煤礦企業的全面預算管理機制，首先應從組織結構著手，將預算工作的管理結構劃分為預算管理委員會、辦公室以及執行主體，創建由預算管理決策、執行等共同組成的預算組織體系。其次，為實現煤礦企業的戰略發展目標，需要進一步明確預算管理責任、預算管理目標，編制適合企業自身發展的預算執行和預算工作考核的管理制度。再次，煤礦企業需要盡快提升預算管理內容的標準化程度，在實行全面預算管理期間整合預算類數據，設立和煤礦企業業務類型適配性較高的預算管理標準。最后，應在加強全面協調管理的過程中，系統梳理業務管理流程，確定好預算管理的主要參與部門。人力資源部門需要負責編制年度人力資源需求計劃，采購部門需要制定年度采購計劃，財務部門應該制定資金籌措計劃等。

（二）提升對預算管理影響因素的把控能力

為提升煤礦企業對預算管理影響因素的把控能力，首先，需要適當提高對市場發展動態變化以及行業發展趨勢的關注程度。其次，應該加強對市場的調查，以較為合理的方式預判煤礦開采預算情況，比如市場價格變動情況，主要涵蓋勞動力、機械設備市場的變動，尤其是機械設備材料價格的上升，會直接影響煤礦工程的開采成本。

機械設備費用在整個工程造價中占較大比重，由于材料價格的變動難以預測，因此煤礦企業在提升材料價格分析和預判能力時，可通過重要機械設備價格的變動趨勢，提升預測的精準性，便于工作人員更為高效地把控預算管理的影響因素。比如在變更施工設計方案時，工程對機械設備的使用需求會出現變化，會導致實際開采成本與預期成本出現差距。

煤礦企業需要根據開采過程中存在的不確定因素，提前預留一定范圍的預算追加空間。編制完預算后，需要實時監測這些不確定因素的變動情況，并開展柔性管控，及時、迅速地調整預算管理方案，從而增強預算管控的有效性。除此之外，煤礦企業應該成立一個專門負責管理工程資金預算的工作組，使其細致分析工程的年度資金預算、季度資金預算、月度資金預算，進而順利打破業務管理流程、成本預算管理、資金預算管理的壁壘，在提升煤礦企業分析能力的同時，強化對工程全生命周期資金預算的動態化管控［3］。

（三）創建健全的信息平臺

創建健全的信息平臺。首先，煤礦企業應該結合企業特征確定一個統一的數據標準，并將其運用在實行全面預算管理的過程中，確保應用數據的標準化，防止因不具有明確標準而出現數據不精準的問題。其次，需要充分運用信息技術，創建和企業發展規模匹配度較高的信息平臺，確保該平臺覆蓋企業的各個主要部門，能夠提升各部門對接數據信息的能力。

煤礦企業可以在各部門挑選一些骨干成員建設預算管理小組，在編制全面預算的過程中，財務部門需要協助預算管理小組，結合企業的經營計劃和關鍵性指標展開充分的溝通和分析，并以會計科目為基礎內容，重新梳理明細表中的經營類科目和財務類科目，明確兩者相互對應的關系，降低數據統計的誤差，促進經營類預算和財務類預算的高效銜接［4］。在管控預算執行的過程中，小組的工作人員需要跟蹤分析預算管理執行狀況，總結執行預算管理期間管控開采成本的經驗，并分析各個部門的成本費用、項目資金的差異，及時提醒各個部門加強預算管控。

（四）創建完善的全面預算管理績效考核監督機制和激勵機制

為完善全面預算管理績效考核的監督機制和激勵機制，煤礦企業需要編制明確的績效考核指標，并創建與之對應的全面預算監督機制，嚴格依照績效考核指標考核各個預算管理執行部門。執行預算管理部門需要系統分析運營管理數據，預算管理委員需要定期考核煤礦企業全面預算的落實情況，并組織召開全員參與的預算管理落實狀況總結分析大會，在會議上宣讀績效考核結果，管理委員應該有針對性地指出執行預算期間存在的問題。

與此同時，煤礦企業應該創建績效獎懲制度，并確保獎懲的公正性，這既可以鼓勵優秀工作者積極進取，又能夠鞭策其他工作人員增強工作積極性。為進一步健全全面預算績效考核，除了需要重點關注的財務指標以外，還需要將一些非財務指標直接納入編制預算的過程中，將開采工期完成情況、開采進度、施工安全程度、施工質量均納入全面預算管理的考核指標內開展考查。

在設置煤礦開采項目的預算管理績效考核指標時，煤礦企業能夠根據其創建目標預算成本管理制度，使用“中標后提前預算、過程中管控預算、完工后預算考核”的項目管理方式，在開采之前，確定好煤礦開采項目的預算成本以及預期利潤指標［5］。在煤礦企業內創建權責責任管理共同體，將預算成本管控目標分解成多個部分，并將其劃分給項目部的各個管理人員，并將預算目標完成情況和薪資福利聯系在一起，能夠有效增強管理人員的成本管控意識。

在煤礦開采完成后，煤礦企業應該根據具體規定，了解預算成本管理各個方面的實際情況，對比煤礦開采項目成本指標和實際花銷，適當給予優秀人員資金獎勵以及精神嘉獎，以增強工作人員的積極性，使其充分展現出全面預算管理工作的實際效力。

（五）明確預算管理目標，實現精細化管理

全面預算視角下，煤礦企業預算管理應當明確目標，實現精細化管理。在工作開展過程中預算管理不能只局限于財務部門，而是要將此項工作落實到各部門中。通過精細化的預算管理落實單位戰略發展目標，能夠有效整合各項資源，達到降本增效、持續發展的目的。對于工作人員來說，在管理與追蹤的過程中，要明確不同工作的關鍵信息點，根據煤礦工程的實際開展情況及要求完善相應的工作。從煤礦企業戰略發展的角度來說，也要實現自身職能的轉變，建立高效透明的管理機制，在現有管理平臺的基礎上構建全方位、一體化的信息管控平臺，及時收錄煤礦企業資產、流量、業務等方面內容，以全面預算為核心，推動平臺建設與創新。

（六）選擇適宜的預算編制方法以及編制內容

從預算編制看，不同類型的預算編制有其自身的優勢與劣勢，但是具體采用哪一種編制，需要根據煤礦企業的不同發展階段以及實際經營管理情況選擇，所以對于工作人員來說，不僅要掌握全面的預算管理編制方法，也要明確市場環境變化給煤礦企業造成的影響。根據煤礦企業自身的發展情況，合理使用一種或多種預算方法。較為常見的方法有增量預算法、定期預算法、彈性預算法等等。對于小型煤礦企業來說，通過單一的預算方式就能夠滿足實際需求。而規模較大、工程開采量越大的大型煤礦企業需要把控各環節并加強全面預算管理，選用適當的編制方法，如此才能達到全面預算的管理要求。

（七）提升財務人員綜合素質及能力

在全面預算視角下，煤礦企業在預算管理工作開展過程中，要明確工作人員素質及能力對成效的影響，所以提升財務人員綜合素質及能力在當前具有十分重要的意義。不僅要使他們懂得先進的理念和學習先進的技術，還要為他們提供更多學習機會，在實踐中總結經驗。與此同時，也要落實獎懲機制，加大對員工的監督力度，以此進一步保證全面預算管理考核的規范性和客觀性。從人員考核到績效考核，制定完善的預算管理評估系統。在此基礎上量化各項指標，始終堅持公正客觀的原則，確保考核工作能夠順利開展。對于單位管理層來說，也要制定人性化、動態化的考核方式，要依據工作成果調整職位以及薪資待，由上至下形成紀律嚴明的考核氛圍。這能夠增強員工的工作積極性，讓他們認識并參與到全面預算工作當中。

四、結語

實行全面預算管理，能夠推動煤礦企業的可持續發展。因此煤礦企業在實行全面預算管理的過程中，需要做好完善預算管理方案、加強全面預算管理等工作。明確在全面預算管理視角下提出的新要求和新理念，從管理層到基層實現上下一體的預算管理。在工作開展過程中，在保障人員安全的基礎上落實各項工作計劃。為了提升全面預算管理在煤礦企業中的落實質量，預算管理人員應該進一步發揮出全面預算管理工作的價值，從而提升煤礦企業在行業內的綜合競爭力和社會影響力。