房地產開發企業內部控制風險和防控措施探究

左敏

（山東鑫坤置業有限公司，山東 淄博 255000）

一、引言

隨著時代的發展，我國各項經濟、社會改革事業深入推進，轉型發展成為大勢所趨。這也成為當前房地產行業必然面臨的新挑戰、新形勢。面對這一新形勢，房地產開發企業必須從內外兩個方面科學應對與調整。一方面，必須不斷拓展市場，爭取更大的市場份額；另一方面，要切實加強企業自身管理能力建設，持續提高風險防控水平，才能夠真正保障企業實現科學、長遠發展。目前，房地產開發企業在加強風險控制的過程中，建立內控體系是極其重要的手段和措施。面對激烈的市場競爭，很多房地產開發企業過度追逐經濟利益的增長，而對風險控制工作重視嚴重不足，導致企業今后的發展面臨重大風險隱患。基于此，切實加大房地產開發企業在運營過程中內控機制的研究力度，構建更為健全的內部控制體系，從而推動房地產行業管理能力與風險防控水平的不斷提升，便成為一個非常重要的課題。

二、當前房地產開發企業內部控制的主要內容

通常來說，房地產開發企業切實加強內部控制，主要包括以下幾項內容。

第一，企業整體內部控制環境方面。在房地產開發企業日常運營、管理過程中，企業整體組織架構、管理機制、內控管理氛圍等相關內容對房地產企業加強內部風險控制有相當程度的制約作用，所以，房地產開發企業應該切實加強內部控制環境建設工作，為實現風險防控目標奠定堅實的基礎。

第二，企業整體風險評估制度方面。加強內部風險防控是一項規模龐大的系統性工程，必須全面掌握企業日常經營過程中牽涉的各種風險因素。因此，科學評估企業內部的各項風險隱患就顯得十分重要。要科學、精準地評估房地產開發企業內部風險隱患，就必須構建合理、完善的風險評估制度，并在進行全面評估之后及時采取有針對性的措施，以有效防范和處置這些風險隱患。

第三，企業整體控制活動方面。房地產開發企業要達到全面掌控內部風險的目的，必須借助有效的內控體系，這樣才能夠有效控制企業財務管理等日常運營情況，以確保企業的風險防控部門可以及時發現企業運營過程中存在的漏洞和隱患，將各種風險因素消滅在萌芽狀態。

第四，企業針對內部風險防控的溝通與交流等系列活動方面。很多房地產開發企業規模相對比較龐大，而且下屬子公司眾多，企業整體的業務覆蓋面廣、內容較為龐雜。這樣的企業要實現內部控制目標，必然要求企業各個單位、部門全部參與到內部風險防控工作中。實踐中，必須有風險防控機構切實加強對各個部門的協調、溝通，才能夠真正形成強化風險防控的合力，而這必然要求基于企業風險防控任務，構建一整套科學、高效的交流與溝通制度。

第五，企業內部監督管理制度方面。房地產開發企業要達到有效的內部控制目標，必須對各項內控工作進行長期規范的監督和管理，進而有效確保各項防控措施真正落實到實踐過程中。唯有如此，才能保證企業長遠、科學發展。

三、新形勢下我國房地產開發企業內部控制存在的風險

（一）內部控制環境方面的主要風險

經過多年的發展，當前我國大多數房地產開發企業在自身內部建設方面取得了巨大的進步，相當一部分企業已經設置了完善的股東大會、董事會等配套決策機構。但由于我國房地產開發企業眾多，而且企業在成長時間、發展規模、所有制形式等方面存在差異，因此，還存在一些房地產開發企業由董事會成員兼任管理層關鍵職位等不規范、不科學的現象。顯然，這樣的企業在發展過程中如果遇到影響企業長遠發展的決策事項，其決策結果必然深受董事長的影響，進而導致企業內控目標面臨不確定性因素，甚至使內控目標根本無法實現。從長遠、穩定發展的角度來看，還存在不少企業重視對戰略目標的制定而輕視戰略目標的落實等一系列問題，導致企業的長遠規劃無法落到實處。尤其是面對新的發展形勢，房地產開發企業所處的行業環境正在改變，如果企業不能及時完善、優化戰略發展方向和措施，必然影響企業的長遠健康發展。

（二）評估制度方面的主要風險

目前，我國房地產開發企業在日常運營管理中進行風險評估時，采用由專業審計、監督部門負責的方式。一般來說，專門的監察審計機構有更好的評估機制，因此，其評估結果也更為客觀。然而，由于不少房地產開發企業對內部控制風險認識不到位，因此評估工作仍然存在一些不容忽視的問題。具體來說，主要包括以下兩個方面。

首先，相當一部分房地產開發企業內部風險評估制度動態性嚴重不足。新形勢下，我國房地產開發企業在發展的過程中不可避免受到多方因素的影響，而且這些因素都處在持續變化、動態調整中。所以，房地產開發企業內部風險評估制度同樣應該動態調整，唯有如此，才可以實現對各類風險因素的及時追蹤與判斷。然而，目前不少房地產開發企業的評估制度動態性不足，導致根本無法發揮良好的風險防控效應。

其次，企業整體風險評估制度中可操作性的應急管理制度匱乏。企業風險防控部門必須在思想上明確企業內部存在的風險對實現企業長遠戰略目標有著極為不利的影響。在落實過程中，可操作性的應急管理制度欠缺，必將對企業整體的風險評估制度帶來重大影響，給突發事件的及早預防、及時處置增加重重困難。

（三）控制活動方面的風險

當前，房地產開發行業在城市的經濟社會發展中發揮著支柱產業的重要作用。這也能從側面反映出房地產行業日常運營、生產內容比較龐雜。基于此，必須對房地產開發企業的內控工作提出更高要求。實踐過程中，房地產開發企業唯有構建起完善的內部控制體系，才可以真正實現對建設施工、房產銷售、財務管理等各個環節的有效控制，進而為企業的健康發展奠定良好的基礎。然而，目前相當一部分企業內控工作的具體流程設置不科學，導致內控工作實效根本無法達到預期目標。正是由于這一原因，很多企業的生產經營面臨極大的不確定性。例如，相當一部分房地產開發企業由于內控工作不達標，沒有構建全面預算管理體系，導致日常運營過程中的成本控制出現很多漏洞。

（四）信息交流與溝通方面的風險

目前，按照有關規定，房地產開發企業能夠較好地對外發布相關信息。然而，房地產開發企業內部仍然存在信息交流與溝通機制不健全等問題，導致企業在內部風險防控過程中存在交流、溝通不暢的問題。由于信息滯后和交流障礙，企業中存在“信息孤島”現象，這嚴重阻礙了企業內部控制工作的開展。例如，我國不少房地產開發企業目前采用的信息交流溝通方式仍然是口頭傳達或定期例會，很顯然，這樣的溝通方式穩定性不足，而且效率較低。這必然導致房地產開發企業在建設過程中遭遇風險時，企業內部各部門之間難以借助及時、順暢的溝通渠道科學劃分責任，及時找出解決問題的對策，最終導致企業整體化解風險的能力不足。

四、房地產開發企業加強內部風險防控的路徑

（一）持續營造良好的企業內控環境

對于房地產企業來說，內部控制環境的缺失很大程度上影響著內控管理工作的開展。因此，為科學有效地開展財務內部控制工作，首先要做的就是持續營造良好的企業內控環境。

第一，房地產開發企業管理人員要率先垂范，切實加強對內部控制的重視，消除與當前形勢不適應的風險防控思想，站在企業全局的高度，以更寬領域、更廣視角推動企業內部防控工作開展，切實提升內控工作質量，確保風險防控取得更大的成效。

第二，應不斷優化公司的治理結構，按照企業發展的不同階段和特征，實現經營權與所有權分離。唯有如此，才能提高企業的經營效率，切實發揮企業內部各監管部門的職責作用，為企業整體的風險防控提供前提。

第三，要制定科學、完善的發展戰略，以為內控體系建設指明方向，并通過完善內控體系推動企業整體發展戰略的落實，有效規避發展過程中可能遭遇的潛在風險。

第四，房地產開發企業內控體系要真正發揮作用，最終要依靠高素質的人才。因此，企業要切實推動人力資源優化管理，提升內控人員的整體素養，為企業內控工作效率和質量的提升奠定堅實的基礎。

（二）不斷健全企業風險評估體系

在房地產企業的日常運營過程中，實現對潛在風險的精準、科學識別是后續科學處置風險隱患的基本前提。所以，企業要健全自身的風險評估體系，以真正實現風險評估的科學性、準確性。

實踐過程中，房地產開發企業應持續推動現代信息技術的廣泛運用，立足于企業內控建設的實際需要，建構科學的風險評估模型。并在制度中明確風險評估的目的、原則、評估流程，將風險評估工作細化，通過科學規范的操作流程評估企業的內控風險。企業內控部門要切實加強風險評估制度動態性建設，在評估系統中融入項目全過程的風險評估，包括事前預測、事中調整、事后分析的風險因素評估，確保項目的開展可以按照外部影響因素及時調整和優化，以便對風險隱患早發現、早預警、早處置。同時，房地產開發企業要注重真正把應急機制嵌入企業整體的風險控制工作過程中，全面梳理發展過程中可能面臨的各類風險隱患。同時，針對不同類型的風險制定可操作的應急預案。唯有如此，才能在面臨內控風險時快速作出反應，及時化解風險。最后，要注意責任的劃分，采用責任分層制度將具體責任精確到個人。引入員工職責分工、授權、審核批準、預算控制和內部報告控制方法，保證企業的風險評估機制能夠順利且高效開展。

（三）不斷提升內控活動的科學性

房地產企業在發展過程中，要切實增強內部控制體系的實際效用，就應該不斷提升這一系統的科學性、規范性，通過規章制度的不斷完善、內控流程的持續優化，確保內控工作達到理想目標。

首先，企業要時刻了解市場的變化，緊緊把握市場的風向，并針對可能遭遇的風險隱患，制定科學合理的應對措施，不斷更新自身內控制度，真正發揮制度的保駕護航作用，確保企業各個項目的建設、開發、銷售等工作都能夠有效規避潛在的風險隱患。

其次，企業在一個項目正式立項之前，要開展詳細的調查研究，通過分析市場環境與企業自身的競爭優勢，制定合理的項目計劃，并逐一分析在項目推進過程中可能面臨的內控問題，及早進行科學預判，制定多方面、多角度的應對方案，以最大限度減少風險隱患發生的概率，避免不必要的損失。

（四）持續加強內控的信息交流與溝通平臺建設

任何企業的經營管理都離不開財務內部風險控制，尤其是對于房地產開發企業來說，內部風險控制與管理顯得更為重要。企業內部信息交流的順利與否很大程度上決定著內控管理工作水平的高低。在新時代背景下，房地產開發企業必須主動適應新的要求，著眼推動內控工作過程中各類信息的溝通與交流，切實加強渠道和平臺建設，為企業財務內部控制工作提供有力的支撐。對此提出三點有效建議。

第一，企業要合理投入資金在企業信息平臺的建設上，結合企業的經營特點與需求，構建符合要求的信息共享系統，并投入企業的各項活動中。通過對員工相關操作流程的培訓與指導，使其能夠充分運用信息共享系統，并將其與自身的工作內容充分結合，加強企業內部信息交流與溝通。

第二，在實踐過程中，企業要建立、完善各種類型的風險指標體系，確保企業內部各個職能部門能夠有效、精準地識別潛在的風險隱患。

第三，風險防控部門要加強溝通協調，促進日常生產經營過程中各類信息的交流，以及早發現各類風險，快速處置，消除風險。

五、結語

隨著我國經濟、社會的快速發展和進步，房地產開發行業面臨著新的形勢。在當前日益激烈的市場競爭中，房地產開發企業要想贏得發展先機，就必須確實提升內部管理水平，增強自身的競爭力。其中，加強內部控制體系建設至關重要。近年來，雖然我國房地產開發企業在自身建設方面取得了較大的進步，但不可否認的是仍然存在內部控制環境、評估制度、控制活動、信息交流與溝通等方面的風險隱患。針對這些問題和不足，房地產開發企業必須采取有效措施，通過持續營造良好的企業內控環境、構建科學的風險評估體系、提升內控活動的科學性等一系列措施，切實提升房地產開發企業的內部風險防控水平，增強企業的競爭實力，推動企業實現長期穩定發展。