企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式下會(huì)計(jì)內(nèi)控方法分析

肖穎

（南昌市政公用房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司，江西 南昌 330038）

在復(fù)雜的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)想要獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，應(yīng)在發(fā)展中采用其他國家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)共享模式是企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的一種新型管理模式，能夠有效提升財(cái)務(wù)管理工作的有效性，進(jìn)而促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)長遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展。因此，文章立足企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展實(shí)際情況，針對(duì)財(cái)務(wù)共享對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出的要求，就如何在推進(jìn)財(cái)務(wù)共享模式的過程中優(yōu)化內(nèi)部控制管理進(jìn)行探究。

一、財(cái)務(wù)共享模式對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出的要求

財(cái)務(wù)共享主要是指在信息技術(shù)的支持下，選擇科學(xué)的手段和規(guī)范的流程來處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。在管理學(xué)領(lǐng)域，財(cái)務(wù)共享模式是對(duì)共享服務(wù)的一種延伸體現(xiàn)，是伴隨多層級(jí)、多組織機(jī)構(gòu)發(fā)展而出現(xiàn)的一種模式，現(xiàn)被人們廣泛應(yīng)用到各個(gè)企業(yè)的管理模式中。

第一，制度標(biāo)準(zhǔn)化。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施的目的是降低企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，在信息技術(shù)平臺(tái)的支持下對(duì)從屬于不同部門、不同區(qū)域的信息進(jìn)行集中化管理。在信息管理的過程中，為了降低風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全，要制定出標(biāo)準(zhǔn)化的管理模式。第二，流程信息化。流程信息化是指在信息技術(shù)手段的支持下，完善數(shù)據(jù)信息的錄入、審批、批準(zhǔn)和管理。在具體實(shí)施的時(shí)候，工作流程一旦發(fā)生變化，整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)也會(huì)變化，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理、風(fēng)險(xiǎn)防范提出了更高的要求。在共享模式的支持下，依托信息平臺(tái)能夠整合企業(yè)業(yè)務(wù)信息情況，將原本的工作審批流程集中在線上操作，優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程，找到業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出對(duì)應(yīng)的解決措施。第三，管理集約化。管理集約化主要是指整合企業(yè)的人力、物力和財(cái)力等要素，按照一定的目標(biāo)統(tǒng)一配置各類資源。在現(xiàn)代信息技術(shù)的支持下，信息共享和處理效率得到提升。內(nèi)部控制管理集約化體現(xiàn)在信息獲取、信息分析、信息管理等方面，優(yōu)化各部門的分工能夠?qū)崿F(xiàn)管理決策、執(zhí)行和記錄的分離處理。

二、財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制特點(diǎn)

第一，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)分離，部分外部風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算管理模式下，財(cái)務(wù)人員會(huì)和各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生接觸，通過接觸熟悉財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)，采取更加積極的方式應(yīng)對(duì)合同履約、對(duì)付付款等外部風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享管理模式借助共享服務(wù)中心整合財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)，優(yōu)化分工。第二，依托財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，財(cái)務(wù)人員的各項(xiàng)工作會(huì)遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，在各級(jí)審批領(lǐng)導(dǎo)的操作指導(dǎo)下，財(cái)務(wù)人員會(huì)將一部分的財(cái)務(wù)外部風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作的集中化、一體化管理。在這樣的管理模式下，一旦出現(xiàn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制缺陷，企業(yè)會(huì)計(jì)核算信息的真實(shí)性、安全性、可靠性也會(huì)被削弱。第三，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作觸點(diǎn)片面，無形中加大了財(cái)務(wù)核算管理風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心工作所需要處理的業(yè)務(wù)牽扯內(nèi)容眾多，流程復(fù)雜。會(huì)計(jì)工作開展需要處理的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息比較集中，各部門人員的分工明確，但是在具體操作的時(shí)候相關(guān)人員沒有充分理解財(cái)務(wù)工作，在實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)因?yàn)樾″e(cuò)誤而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)性問題。第四，財(cái)務(wù)核算管理工作的信息化發(fā)展。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式會(huì)通過人員和崗位的分離設(shè)定來完成一系列管理和控制。依托計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)共享核算雖然能夠提升財(cái)務(wù)核算工作效率，但是也會(huì)加大核算風(fēng)險(xiǎn)。第五，準(zhǔn)確考量財(cái)務(wù)共享之后產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。不同方式存在的風(fēng)險(xiǎn)自然不一樣。核算人員集中化財(cái)務(wù)管理共享模式是將會(huì)計(jì)總部收入分配給某個(gè)核算小組進(jìn)行管理，將會(huì)計(jì)總部的財(cái)務(wù)報(bào)表分配給某一個(gè)核算小組予以管理等，核算小組在實(shí)施管理的時(shí)候，要關(guān)注會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、完整性和原始性，在使用的過程中充分評(píng)估原始憑證傳遞速率，關(guān)注其能否充分滿足會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告的編訂要求。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)升級(jí)和優(yōu)化共享模式是將計(jì)算機(jī)以及和計(jì)算機(jī)有關(guān)的通信技術(shù)引入企業(yè)內(nèi)部控制管理，由此打造出方便轉(zhuǎn)變、集成和提升的信息化管理共享模式。

三、財(cái)務(wù)共享模式下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要作用

第一，能夠降低企業(yè)的發(fā)展成本。財(cái)務(wù)共享模式的推行能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、統(tǒng)一化發(fā)展，從而在優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中降低企業(yè)的發(fā)展成本，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。在財(cái)務(wù)共享模式的影響下，企業(yè)可以通過資源共享的方式集中化處理各個(gè)賬務(wù)以及應(yīng)收賬款。第二，能夠提升企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。在財(cái)務(wù)共享模式的作用下，企業(yè)會(huì)對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制定出統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，在標(biāo)準(zhǔn)的約束和影響下實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的系統(tǒng)化規(guī)劃，從而將以往的事中財(cái)務(wù)管理控制轉(zhuǎn)變到事前、事中和事后三個(gè)方面的財(cái)務(wù)管理控制，通過全方位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，在真正意義上規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，并在這個(gè)過程中強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力。第三，能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)信息的傳遞。傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息的傳遞是以各個(gè)會(huì)計(jì)上報(bào)的形式進(jìn)行的，這樣的信息傳遞方式速度較慢，且在信息傳遞的過程中容易出現(xiàn)信息失真的問題。將財(cái)務(wù)共享模式引入現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)部門可以通過綜合利用ERP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類信息的規(guī)范化傳遞，在減少信息傳遞失誤的同時(shí)，保障信息傳遞的規(guī)范性和時(shí)效性。

四、財(cái)務(wù)共享模式下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（一）財(cái)會(huì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)離不開計(jì)算機(jī)系統(tǒng)集成，但是從發(fā)展的實(shí)際情況來看，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)仍然建立在財(cái)務(wù)軟件集成的基礎(chǔ)上，在具體運(yùn)作的時(shí)候沒有實(shí)現(xiàn)和子系統(tǒng)端口的連接，也沒有形成真正意義上的ERP系統(tǒng)，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作管理流程復(fù)雜，財(cái)務(wù)處理需要在多個(gè)系統(tǒng)之間反復(fù)切換，在系統(tǒng)切換不連續(xù)的情況下會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的使用斷層。

（二）企業(yè)架構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心打造之后，整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)作涉及財(cái)務(wù)部門組織架構(gòu)調(diào)整的問題，這個(gè)過程關(guān)系到多方利益的重新劃分。在這樣的背景下，一些子公司原本用來獨(dú)立核算的財(cái)務(wù)系統(tǒng)資源會(huì)被綜合劃歸到總公司中，這不僅會(huì)縮小子公司的財(cái)務(wù)處理空間，而且會(huì)限制公司管理層的資金使用情況，使一些財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)共享中心產(chǎn)生抵觸情緒，嚴(yán)重挫傷其工作積極性，十分不利于現(xiàn)代企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）業(yè)務(wù)程序管理風(fēng)險(xiǎn)

在財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)作的時(shí)候，各個(gè)部門都有一個(gè)過渡期，在這個(gè)過渡期會(huì)完成對(duì)新業(yè)務(wù)流程的適應(yīng)和消化。在各個(gè)業(yè)務(wù)處理的過程中，為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的統(tǒng)一性，各個(gè)子公司需要按照總公司的發(fā)展要求來轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)單元，而在這個(gè)過程中，重新安排業(yè)務(wù)不可避免地會(huì)出現(xiàn)疏漏和錯(cuò)誤，最終影響會(huì)計(jì)信息的精準(zhǔn)性、穩(wěn)定性和真實(shí)性。

（四）法律政策風(fēng)險(xiǎn)

各個(gè)地區(qū)的法律環(huán)境、稅收管理政策不同，因此，企業(yè)在運(yùn)行財(cái)務(wù)共享中心的時(shí)候不可避免地會(huì)面臨一些阻礙。對(duì)于這個(gè)問題，各個(gè)總公司要在考慮各地區(qū)稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼情況的基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)中心的業(yè)務(wù)共享管理進(jìn)行分別處理。

五、財(cái)務(wù)共享模式下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策

（一）加快打造完善的財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系

企業(yè)在發(fā)展建設(shè)的過程中，需要將完善財(cái)務(wù)共享模式作為重要內(nèi)容，將所有的發(fā)展信息統(tǒng)一整合到共享服務(wù)中心，為企業(yè)的良性發(fā)展提供重要支持。立足社會(huì)科技發(fā)展實(shí)際情況，企業(yè)需要以優(yōu)秀企業(yè)的發(fā)展情況為基本案例，實(shí)施財(cái)務(wù)共享模式控制，具體要做好兩點(diǎn)工作。第一，將財(cái)務(wù)共享管理和企業(yè)財(cái)務(wù)流程結(jié)合起來，樹立集成化的管理目標(biāo)，在財(cái)務(wù)信息管理的過程中減少數(shù)據(jù)失誤引起的風(fēng)險(xiǎn)問題，保障數(shù)據(jù)信息應(yīng)用的真實(shí)性。第二，借助信息化共享模式保障信息處理的簡潔性、有效性，為信息存儲(chǔ)和高效率提供支持，在信息利用的過程中，減少人為因素引起的風(fēng)險(xiǎn)問題，提高共享平臺(tái)資金管理利用的效率。共享平臺(tái)資金管理模塊還能夠幫助相關(guān)人員更為全面地了解資金利用情況，并為資金使用者的資金管理提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持，提升資金管理的應(yīng)用效率。

（二）規(guī)范數(shù)據(jù)管理流程，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作效率

在創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理機(jī)制的過程中，需要打造一個(gè)完善的財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，根據(jù)企業(yè)發(fā)展中各業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的需求來管理財(cái)務(wù)信息。在資金管理的過程中，要立足資金管理的薄弱環(huán)節(jié)整合資源信息，從外部聘請(qǐng)專門的人員管理資金，制定科學(xué)合理的資金管理利用標(biāo)準(zhǔn)，從而有效提升資金利用率。

另外，在財(cái)務(wù)管理控制機(jī)制的作用下，需要依托財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，完善傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)核算流程。先進(jìn)技術(shù)將財(cái)務(wù)管理和其他業(yè)務(wù)活動(dòng)聯(lián)系起來，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作。另外，先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)還能夠優(yōu)化數(shù)據(jù)信息的傳遞和整理，對(duì)一系列影響企業(yè)發(fā)展的信息進(jìn)行綜合分析，保障財(cái)會(huì)信息傳遞的科學(xué)、有效。為了提升會(huì)計(jì)核算的精準(zhǔn)性，還需要加大對(duì)會(huì)計(jì)信息的審核管理力度，將員工財(cái)務(wù)管理成效和個(gè)人績效結(jié)合起來，營造良好的發(fā)展氛圍。通過引入財(cái)務(wù)共享服務(wù)機(jī)制，提升財(cái)務(wù)管理工作效率，最大限度發(fā)揮出員工在企業(yè)的價(jià)值。

（三）加強(qiáng)對(duì)資金的管理利用，打造風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)能夠借助財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的優(yōu)勢(shì)作用，加大對(duì)資金的利用管控力度，并根據(jù)實(shí)際情況因地制宜地制定資金集中支付管理制度，從源頭上把控企業(yè)資金的使用。在加大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理控制力度的過程中，還需要形成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的作用下，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和實(shí)際情況不相符的資金利用問題，并按照規(guī)定的法律法規(guī)強(qiáng)化對(duì)固定資產(chǎn)的管理控制，不斷提升資金的綜合利用率，規(guī)避企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。

（四）健全企業(yè)架構(gòu)

為了更好地提升企業(yè)內(nèi)部控制管理工作成效，企業(yè)需要調(diào)動(dòng)一切積極因素豐富和完善內(nèi)部控制管理，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督，從而將審計(jì)部門的管控及監(jiān)督職能的作用最大限度地發(fā)揮出來。同時(shí)，企業(yè)還要加快制定完善的審計(jì)制度，在開展設(shè)計(jì)內(nèi)控工作的時(shí)候設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，為審計(jì)部門工作的開展配備專業(yè)人才，在人才和機(jī)制的共同作用下，監(jiān)督整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。需要注意的是，在設(shè)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理機(jī)制和部門的過程中，要保證審計(jì)部門的獨(dú)立性以及資金來源的公平、公正、公開，在一些信息對(duì)外必要公布的情況下，充分發(fā)揮出監(jiān)督管理工作的有效性，提升企業(yè)內(nèi)部控制工作效率。在條件允許的情況下，企業(yè)還需要加快打造出外部監(jiān)督機(jī)制，在內(nèi)外部監(jiān)督管理機(jī)制的協(xié)同配合下，更好地發(fā)揮監(jiān)督工作的作用。

（五）積極落實(shí)績效考核管理，完善績效考核管理機(jī)制

績效考核管理機(jī)制的約束和規(guī)范能夠幫助企業(yè)獲得更大的收益。企業(yè)的績效考核管理工作要根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況共享資源。第一，制定出科學(xué)的崗位責(zé)任制，優(yōu)化信息共享，實(shí)施崗位輪崗制，在完善輪崗機(jī)制的情況下組織人員開展一系列的考核培訓(xùn)，督促各部門人員履行各自的工作職責(zé)。第二，根據(jù)財(cái)務(wù)共享模式的實(shí)際情況完善考核管理制度，特別是要做好對(duì)企業(yè)部門員工的績效考核管理，強(qiáng)化對(duì)員工工作行為的約束，杜絕風(fēng)險(xiǎn)。第三，優(yōu)化信息共享，制定各個(gè)崗位責(zé)任制，通過實(shí)施崗位輪崗制督促各部門人員履行自己的工作職責(zé)。第四，按照財(cái)務(wù)共享模式的基本要求制定出績效考核制度，在制度的約束和規(guī)范下對(duì)各部門員工實(shí)施考核，落實(shí)內(nèi)部控制制度，約束員工行為，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（六）基于企業(yè)的發(fā)展需求打造信息系統(tǒng)

在新的歷史時(shí)期，企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)共享中心系統(tǒng)的建設(shè)和完善，以需求作為基本參照，為財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)和完善投入足夠的人力、物力和財(cái)力，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況打造出財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心信息平臺(tái)，全面整合財(cái)務(wù)系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、電子報(bào)賬系統(tǒng)，由此實(shí)現(xiàn)總公司和子公司、財(cái)務(wù)部門和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)部門信息的共享應(yīng)用，為資金流、數(shù)據(jù)流、信息流的順暢化發(fā)展提供重要支撐，保證各類信息傳遞的有效、精準(zhǔn)。

企業(yè)在發(fā)展過程中，要加大監(jiān)督管理ERP系統(tǒng)的力度，明確各部門的工作權(quán)限以及職責(zé)，據(jù)此設(shè)置權(quán)限，對(duì)一些違規(guī)、越權(quán)行為不予受理。

六、結(jié)語

財(cái)務(wù)共享模式作為一種現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理模式，在整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展過程中起著十分重要的作用。為了更好地促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，相關(guān)人員需要在熟悉財(cái)務(wù)處理流程的基礎(chǔ)上合理把控企業(yè)資金利用情況，并定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員實(shí)施績效考評(píng)管理，依托現(xiàn)代化的信息手段推進(jìn)會(huì)計(jì)核算，整合信息，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享，從而更好地推進(jìn)企業(yè)綜合發(fā)展。