業財融合在企業管理中的應用研究

朱雅萍

（中航工業四川資產經營管理有限公司，四川 成都 610000）

一、引言

業財融合也稱作業財一體化，指的是將財務與業務融合為一個有機整體。在不斷變化的市場環境中，企業是否實現了最優的資源配置，直接關系到企業的市場競爭地位，而且企業決策者需要實時掌握最新的市場信息、經濟環境信息以及準確的經營信息。在業財融合的背景下，企業財務部門深度參與業務管理，整合各個經營環節的資源，并針對業務特點重新分配各項資源。與此同時，財務人員能通過對業務活動中產生的財務數據的分析總結企業的業務經營情況，并及時將其反饋至決策層，決策層也能有充足的會計信息支撐精確發展決策的制定。

二、業財融合對企業管理經營的重要作用

（一）促進企業發展

如今，企業的經營規模不斷擴張，經營業務呈現多樣化特點，傳統核算型財務已經難以滿足企業當前的發展需求，財務與業務融合是新時期企業發展轉型的必然選擇。在業財融合的影響下，企業的財務部門與業務部門深入溝通，各項經濟業務處于財務監督控制的范圍內，財務監督管理職能作用能得到充分發揮，能提升企業的經濟業務質量，穩步促進企業經濟發展。

（二）提升企業經營效益

盈利是企業經營發展的主要目標之一，實施業財融合，企業的整體經濟效益能夠得到增長，同時也可加快實現企業價值最大化的經營目標。在業財融合的要求下，企業財務實時跟蹤分析各個經營環節的費用、成本、風險等信息，針對業務特點從財務層面提出優化建議，同時財務部門也可從業務部門處獲取真實的經營信息，財務人員通過財務報表向管理層準確反饋決策依據，進一步提升企業決策的準確性和有效性，為企業經營效益的增長保駕護航［1］。

（三）加強風險預警

實施業財融合后，企業財務部門深度參與業務管理，如在預算執行過程中，財務人員全程跟蹤業務部門的預算指標落實執行情況，監督預算超支、預算外支出等行為，密切關注預算執行風險，及時做好風險預警，以完善的措施應對預算風險。企業優化風險預警體系時，一般以某一財務制度為標準，而開展業財融合可擴大財務制度的覆蓋范圍，財務指標細化程度提升，財務指標的預警功能也隨之提升。

三、業財融合在企業管理中的應用

（一）在生產運營過程中的應用

業財融合與企業生產經營環節聯系較為緊密。在業務項目發生以前，管理會計要事前介入，從財務角度評估生產運營的各個環節，評價內容包括企業業務范圍、項目成本預算、項目收益預測、項目風險預估等，并提出相應的工作建議。同時，聯合業務部門協同處理決策方案、合同條款設計、財務風險預防等，并出具評審意見書，為后續的業務活動提供財務支持。在業務項目落實過程中，對業務受理狀況、資源配置情況等進行綜合分析，全方位跟蹤業務項目的執行過程。在業務項目落實以后，由財務部門和業務部門共同評價項目的落實成果，把控產品的質量，并通過項目績效評價對業務項目進行投入與產出分析。財務會計人員也需要通過分析反饋的方式將評估結果反饋到管理層，為管理層下一階段的投資計劃提供信息支持。

（二）在決策分析中的應用

企業在投資決策以前，需要出具項目評估報告，客觀評價投資項目的決策風險和投資收益，分析項目投資可行性，作為企業決策的參考依據。從業財融合角度來說，財務會計人員需要參與三個評估環節：其一，具體分析投資項目的經濟指標，如業務收益與機會收益等；其二，評估項目決策對企業的影響，以市場供需關系變化、競爭對手發展現狀、投資項目發展前景等為依據，預測項目產出和投資行為對企業資金流的影響；其三，財務部門有責任對決策事項展開動態監督，即監督項目資金運行狀況，指導管理層人員開展資金追加或退出項目等工作。財務參與決策可以促進財務與業務高度融合，增強決策的科學性，也能為后續的業務活動提供財務指導。

（三）資金管理中的應用

業財融合可以應用到應付賬款與應收賬款管理當中，強化對資金收支活動的控制。通常情況下，企業的應付賬款主要體現在物資采購環節，加強對供應商應付款的審批，有利于控制資金成本。具體來說，在采購過程中，財務會計人員要深入市場調研，了解物資材料價格波動頻率，還需要分析供應商所提出的付款條件，尤其是付款周期和付款方式等；同時，對采購合同中的付款條款進行審核，在規范的合同簽署流程下，財務會計人員要對合同的金額進行復核，保證采購成本在預算審批的額度之內，把握應付賬款的支付時間，控制采購資金成本，合法維護企業的權益。

應收賬款管理主要體現在銷售環節，為了穩定客戶源、拓寬市場份額，企業往往會采取賒銷的方式，但是這在擴大應收賬款規模的同時，也加大了企業的壞賬風險?；诖?，在業財融合管理理念下，一方面，財務部門可以參與到銷售環節當中，針對供應商建立完善的資質評估體系，對其經營現狀、資金流動速率、債務規模、供應鏈運行情況、資信狀況、社會聲譽、履約記錄等方面進行了解與實時跟蹤，在考慮價格、到貨時間等多個因素的基礎上，對客戶進行量化評定，并建立客戶分級管理制度，設置差異化的客戶信用期和信用額度，選擇更具備潛力的供應商，有效降低資金回收風險。另一方面，參與銷售部門的產品定價活動，以成本信息為依據，預測產品定價對企業銷售利潤的影響，依據生產部門與銷售部門提供的業務信息，對產品成本趨勢、銷售數量、費用投入等進行綜合分析，基于銷售利潤目標判斷產品定價，為業務部門的經營活動提供財務參考。此外，銷售部門作為企業的利潤中心，直接影響著企業的經營效益。但傳統企業管理模式下，銷售部門的利潤一般由部門經理負責，盲目追求經濟效益會影響到企業的成本費用支出情況。建議企業以銷售部門為利潤責任中心，在關注銷售收入的同時，分析營銷費用支出的合理性。財務部門在這一環節的作用就是針對銷售責任中心建立財務類考核指標，強化投入產出效益目標，推動企業整體經濟效益提升。

四、企業業財融合過程中的具體問題

（一）業務與財務管理的目標存在分歧

企業在經營管理過程中對業務中的成本損耗、財務風險缺乏重視，企業經營者更重視業務管理中的市場信息、競爭對手信息等，常通過協調人力物力資源進行資源配置。企業的財務管理側重于財務工作，向管理方向轉型的速度較慢，財務部門向管理層提供的決策信息中財務指標占比最大，缺乏非財務性指標，導致決策信息過于片面，進而影響企業決策準確性。另外，企業的財務管理范圍較小，財務難以充分聯系業務，再加上業務部門對財務部門工作的配合不到位，業財融合面臨阻礙。

（二）財務共享體系不完善

企業在實施業財融合的過程中未能及時總結財務信息共享帶來的實際價值，在應用財務共享理念構建財務共享中心時忽略了實踐經驗，導致企業的財務共享體系不完善，難以為企業的業財融合戰略提供必要支持。企業的財務共享體系不完善的原因有兩個，一是對部門協調性調查不充分，二是忽視了對企業財務組織結構以及信息資源是否順暢的研究，從而導致改革后的財務管理體系無法適應財務共享體系要求，更無法為解決企業業財融合障礙提供保障。

（三）缺乏有效績效考核導致員工對業財融合熱情不高

目前多數企業的績效考核指標中針對業財融合的內容較少，所占權重較低，缺乏嚴格考核約束，導致企業員工對業財融合工作的熱情不高，在實際工作中會因工作量增加而產生消極心理。企業的業財融合工作通常是由財務部門主導聯合其他業務部門共同開展的，具體的結果主要表現在財務層面，即提升財務管理價值和水平，業財融合的實際成果在業務層面表現得較少，因此存在業務部門對業財融合工作的積極性不高的問題。

五、企業在管理中充分應用業財融合的有效措施

（一）建立業財融合機制，促進業財部門溝通

企業要充分應用業財融合，要立足于自身實際情況建設業財融合機制，優化企業內部組織結構，推行扁平化管理。針對業財融合機制，企業首先可以根據實際發展需求優化內部組織結構，以預算管理為切入點，從實際工作出發改變財務與業務的關系。比如企業可以構建全面預算管理體系，設置預算控制小組開展業務、經營、財務等各個部門的預算，要求業務與財務部門共同參與預算編制工作，強調財務部門在預算執行中的監督控制職能，實時監督業務部門準確落實預算指標［2］。其次，完善績效考核管理體系，業財融合需要企業全體員工積極參與，因此人力資源部門需要結合業財融合的要求和目標在績效考核指標體系中增設相關指標，并且將績效考核結果納入調整薪資條件，通過物質激勵方式提升企業員工對業財融合的熱情。最后，注重業財溝通，目前多數企業實施KPI關鍵績效指標考核，使用此方式可強化各部對自身關鍵績效完成度的重視，但是也存在明顯的弊端，即各部忽略企業的整體戰略目標。為保證企業的整體經營目標順利實現，企業的財務部門需要從整體目標層面與業務部門溝通，業務部門也需要及時將業務運行信息反饋至財務部門，由財務部門提供風險管控、成本管控等財務支持。具體的溝通方式可以選擇內部信息共享平臺、第三方溝通平臺或部門交流會議，業務部門與財務部門需要保持聯系，并定期就業務經營中的財務問題展開研討分析，及時消除業務財務矛盾，加快業財一體化建設。

（二）健全財務共享體系，優化企業信息系統

在管理中應用業財融合時，需要考慮財務共享價值，尤其要重視財務共享理念下產生的財務共享中心對業財部門溝通產生的積極作用，基于業財融合要求逐步完善財務共享體系。關于財務共享體系建設，企業需要分析數據共享在企業決策制定方面的作用，關注宏觀財務信息，研究企業當前所處的經濟環境，圍繞業財融合健全財務共享體系。互聯網經濟時代，信息技術為企業的業財融合提供了有效的工具，為充分利用信息技術工具實現業財融合，企業應當從以下三個方面入手。第一，統一信息標準，解決信息溝通矛盾，企業的基礎數據和關鍵數據口徑需統一，要建立標準化管理制度，規范員工的數據統計分析行為，確保管理層能得到真實的決策依據。第二，合理選擇管理工具，企業在開展業財融合時可以從價值鏈管理、全面預算管理、KPI等多種管理方式中選擇最合適的一種，也可以根據企業經營環境變化，引入個性化管理工具。第三，企業不僅可以搭建財務共享中心實現業財數據的轉化、加工和共享，還可利用ERP信息系統統一業財數據。

（三）重構財務流程，打破部門壁壘

流程重構并不是指消除業財部門之間的壁壘從而實現業財融合，更多的是指梳理現行的財務流程，并且將財務流程完全融入企業的業務價值鏈中，取消財務流程中的低附加值環節，加快實現企業內外信息共享。財務流程重構具體可以通過三個環節完成。一是輸入環節，此環節流程重構的主要目標是撤銷各個部門原始憑證和編制會計憑證工作，統一所有部門的記賬憑證規范，基于信息技術工具在業務發生時系統自動生成電子憑證，并通過企業的ERP系統快速傳遞共享。在系統內實時傳輸的信息不僅僅是財務數據，也包括企業經濟業務價值鏈中的各項信息。二是加工環節，此環節主要是整合加工輸入環節的信息，傳統財務模式下，財務人員會投入大量精力編制報表，經過流程再造，企業信息使用者經過商討后共同設計一套需求信息固定的模板，然后財務部門將輸入環節的信息進行標準處理，經由系統接口輸入固定模板，輸入的無價值信息會被自動屏蔽。三是輸出環節，企業在此環節中可設置輸入與加工環節逆向數據接口，事業部門可通過用戶決策系統獲取相關信息，編制準確的決策報告。

（四）加快人員轉型，夯實人才基礎

財務人員是業財融合的關鍵因素，企業應當針對業財融合要求制定嚴格的培訓計劃，定期組織財務人員參加培訓學習，通過培訓轉變傳統的財務思維，使工作人員充分了解管理會計思想和理論，在日常工作中積極借鑒和參考市場中的業財融合實踐經驗，盡快向管理會計方向轉型。同時，企業要向業務部門強調業財融合的重要性，向業務部門指明財務管理對經濟業務的成本費用和風險管控的積極作用，要求業務人員積極配合財務部門的工作，接受財務人員參與業務管理，并提供財務支持和服務，幫助財務人員預測和分析企業的經濟業務，總結業務經營信息并反饋至管理層，夯實決策基礎。

六、結語

業財融合指的是有機整合企業的業務和財務，隨著經濟全球化、信息化發展，企業的財務管理必須從核算型會計向管理會計轉型，業財融合是企業踐行管理會計的重要任務，企業在實際工作中必須在所有經營流程中貫徹業財融合理念，編制業財融合實施方案，解決實施應用過程中的問題。在未來的發展過程中，企業仍需繼續加強業財融合，引進先進的信息技術工具，助力業務和財務融合，構建信息化的業財一體化體系，實現財務和業務深度融合，進而推動企業的經濟發展。