企業稅務風險管理問題與對策探究

陳東兵

（中興華會計師事務所〔特殊普通合伙〕四川分所，四川 成都 610000）

一、引言

在市場競爭不斷加劇的當下，許多企業都在積極探索長遠發展之路，但是部分企業錯誤地認為降低企業賦稅就能夠增加自身效益，進而誘發企業的偷漏稅行為，阻礙了企業的發展之路［1］。針對企業稅務風險管理中存在的一系列問題，企業管理層必須有意識地健全稅務風險管理體系，增強企業對稅務風險的正確認知，明確企業管理目標，為企業的健康發展保駕護航。

二、企業進行稅務風險管理的意義

企業的稅務風險通常是由稅收問題引發的，主要包括兩個方面的內容：一是企業未按照有關規定納稅，引發賦稅的少繳以及漏繳問題，迫使企業承擔罰稅、補稅、加收滯納金或者刑事責任等帶來的風險；二是企業的稅收認知不全面，導致其在開展稅務核算工作時，不能有效運用相應的優惠政策，使企業承擔的稅務過重，影響企業的正常運轉。這要求企業在進行風險管理時，及時掌握國家稅收政策，依法處理自身稅務問題，在遵守相關規定的基礎上合理運用稅收優惠政策，有效減少未繳稅或者少繳稅現象的發生，并降低其帶來的稅務風險。稅務風險管理主要強調在遵守相關規定的基礎上合理控制和規避企業的稅務風險，這需要企業財稅人員在熟知稅務政策的基礎上，減少企業稅款的支出，提升企業價值。

三、企業面臨的稅務風險

（一）納稅籌劃誘發的風險

納稅籌劃的質量取決于企業相關工作人員的稅籌能力、對納稅籌劃工作的認知程度以及企業的財務管理水平，這些因素都會在一定程度上影響企業的稅務風險管理能力。企業稅籌人員受自身專業素養的影響，對稅籌存在理解上的偏差，同時部分企業沒有更新稅務風險管理制度，這直接影響了企業的納稅籌劃基礎，導致企業的稅籌計劃與自身發展實際不相符，從而不能發揮節稅功效。甚至有的企業還可能因操作問題而被稅務部門認為存在偷漏稅行為，嚴重影響企業的名譽和經濟收益，給企業帶來一定的發展風險［2］。

（二）稅收政策變動引發的風險

現階段我國的稅收政策是由國家有關部門制定的，因此稅收政策存在一定的不穩定性。一般情況下，國家通過預測市場或者企業發展趨勢，以適當調整稅收政策，但是新政策從制定到實施會存在一定的緩沖期，在這期間，企業可以依據最新的稅收政策來調整自身稅籌方案，但是部分企業對稅籌的認知和重視程度不足，加上稅籌人員的專業素養不高，導致企業稅籌方案與新政策之間存在差距，進而引發企業風險。

四、企業稅務風險管理過程中的問題

（一）稅務風險管理意識淡薄

在我國，許多企業把稅務方面的支出看成是企業生產成本的支出，促使企業產生少納稅或者延期交稅的思想，進而引發企業偷漏稅行為。深究其原因，主要是企業管理層稅務風險管理意識較為淡薄，對稅務風險認知不全。雖然國家稅務部門已經加大了對企業納稅的管理力度，但是部分企業依然存在所繳稅額與國家相關規定不相符的情況，因此我國納稅管理工作任重道遠。另外，還有一部分企業沒有意識到偷漏稅行為的危害，甚至簡單地認為即使被查到也只需要補齊款項即可，完全忽視稅務風險，導致企業沒有完善的稅務管理制度，造成國家財產的虧損。

（二）缺乏風險管理目標

現階段我國企業缺乏稅務風險管理意識，對企業發展也缺乏戰略認知，尤其是在企業的建立初期，其發展重點往往放在生產和銷售等環節，忽視了稅務風險管理，導致企業一旦發生稅務風險，稅收成本就會直線上升，并且喪失享受稅收優惠的機會［3］。企業稅務風險管理目標的缺乏，主要體現在稅務工作的被動管理上，企業的生產、投資或者融資都有可能引發稅務風險，加上企業對稅收風險的管理意識不足，導致其不能有效應對稅務抽查，從而引發企業危機。

（三）稅務風險管理形式單一

企業稅務風險管理的主導權掌握在企業管理人員手中，導致稅務管理形式不明確，企業不能建立完善高效的稅務管理模式。若企業管理層沒有構建良好的稅務管理框架，則會引發企業的權限分配問題，進而在稅務管理和戰略實施過程中誘發風險。同時，部分企業的稅務風險管理形式較為單一，框架結構沖突明顯，加上員工、管理層的權責不清，使得企業現存的稅務風險管理機制與自身發展實際嚴重不符，給企業的長遠發展帶來了一定的負面影響。

（四）稅務風險管理制度不健全

企業組織結構和人員配置上的不合理，導致企業不能有效應對稅務風險。稅務工作人員普遍存在稅務經驗不足、專業知識欠缺的情況，這在一定程度上加大了企業的稅務風險。同時，企業缺乏健全的稅收等級管理制度，導致企業各部門之間的協調性嚴重不足，加上各部門之間的職責劃分模糊，嚴重影響了企業稅務風險管理制度實效的發揮。另外，企業稅務風險管理缺乏有效的運行機制、科學的決策辦法以及強大的執行力，使企業不能有效應對稅務問題，進而造成企業倒閉。

（五）稅務風險管理人員素質不高

企業的納稅籌劃包括從生產到銷售的所有環節，因此企業稅務管理工作具有較強的綜合性，需要專業素質較高的稅務人員在仔細探究國家稅收政策的基礎上承擔相應的稅籌工作。但是，由于企業管理層對稅務風險的認知不全面，疏忽了企業的稅務工作，影響了企業在稅務方面的資金投入，同時疏于對稅務人員的考核，甚至出現一些企業稅務人員由財務人員兼任的現象，導致稅務人員的專業素養不能滿足稅務風險管理體系正常運轉的需求。由于稅務人員專業知識不足，不能有效解讀稅收政策，進而影響企業對稅收優惠政策的利用效率，提高了稅務風險的發生概率。

（六）稅務危機應對制度不完善

首先，企業把稅務管理工作的核心放在稅收籌劃上，忽視了對稅收政策的深度理解，導致企業為了降低稅費而選擇多種避稅辦法，引發企業的繳稅風險。其次，企業不明白自身在享受稅收優惠的同時也增加了稅務核實風險，假如企業無意識或者惡意使用“加計扣免”優惠政策，稅務部門會在后期進行核實，一旦發現企業不符合優惠政策的使用條件，就會對相關企業進行稅務懲處。最后，企業中存在發票列支問題。“營改增”政策發布之后，有一些企業為了提高進項稅的抵扣額，出現“真票據，假項目”現象，進而引發企業發票的列支問題，影響企業活動的有序開展。

五、企業稅務風險管理問題的改進對策

（一）增強企業稅務風險管理意識

企業管理層應該重視本單位的納稅工作，增強自身依法納稅、誠信繳稅的意識。首先，企業必須在思想層面高度重視稅務管理工作，明白定期足額納稅是每個企業應該履行的義務，不能單純將企業納稅看成是一種企業支出，更不能產生偷漏稅思想，只有這樣管理層才能起到示范帶頭作用，進而增強企業員工的納稅意識，促使員工積極納稅，在單位內部營造良好的納稅之風。其次，企業需要意識到依法納稅與繳稅籌劃之間的區別，依法誠信納稅是企業稅務工作的底線，要在此基礎上激勵企業管理者加大納稅籌劃工作的力度，有效降低企業稅務負擔。最后，企業管理者必須增強自身稅務風險防范意識［4］。企業管理者需要明白，無論是稅務管理出現問題，還是稅務人員私自避稅，都會給企業帶來稅務風險，因此企業管理人員要有意識地加大對企業稅務風險管理的把控力度。

（二）明確企業風險管理目標

企業進行稅務風險管理的目的是實現企業經濟利益的最大化，這同樣是企業的戰略性發展目標。為了實現這一目標，企業必須重視稅務風險。同時，企業經濟利益的最大化是建立在對企業的各項收入進行量化、細化以及合理分配的基礎之上的，因此企業必須明確稅務風險管理目標，并將其合理分配到各部門各人員身上，保證企業經濟利益最大化，促進企業的長遠發展。另外，企業要想促進稅務風險管理能力的提升，則需要全面掌握國家各項稅收政策，只有企業熟悉國家稅收政策，才能建立科學的稅務風險管理體系，實現企業經營目標。需要注意的是，良好的執行力是稅務風險管理實效發揮的保障，能促進我國企業稅務風險管理能力提升的先決條件。

（三）改進稅務風險管理方式

針對企業普遍存在的稅務風險管理方式單一的問題，企業必須有意識地設立單獨的稅務管理部門，積極吸納一些專業知識豐富、業務能力強的稅務管理人員，打造一支高素質的稅務風險管理隊伍，加大對國家稅收政策的解讀力度，能夠根據稅收政策的變化及時調整企業的納稅狀況，完善企業的稅收籌劃方案。對于較為重大的涉稅項目，企業應該獨立管理；對于日常經營中的稅務問題，企業可以酌情交于財務部門負責；在投資時，企業需要優先考慮稅務部門的意見，以有效減少投資帶來的風險。另外，為了進一步提升防范稅務風險的能力，企業可以主動引進優質稅務中介機構，協助稅務管理人員完善企業稅務風險管理體系。專門的稅務中介機構中有大量專業知識與實戰經驗都相對豐富的高端人才，其對國家稅收政策的解讀更為精準，所以可以為企業提供多角度、全方位的稅收風險防范措施，最大限度減少企業的稅務風險。

（四）完善稅務風險管理體系

在企業的發展過程中，稅務風險是企業普遍會遇到的問題，也是影響企業健康發展的主要因素。為了實現企業的良性發展，企業必須建立完善的稅務風險管理制度，加大對企業稅務管理的把控力度，這要求企業從以下兩個方面入手。首先，企業應該完善自身財務風險控制構件。企業的稅務風險管理涉及生產經營活動中的各個環節，因此需要將稅務風險在企業生產的各環節進行細化，嚴格落實具體責任，并將責任明確到人，使企業的每一個員工都明白自身在企業的風險管理中處于怎樣的位置，應承擔怎樣的職責。同時，企業的管理人員需要依據財務部門提供的數據，統籌風險管理工作［5］。其次，企業應該建立完善的稅務風險預警機制。雖然稅務風險具有不確定性，但是稅務風險發生之前會有一定的征兆，因此企業可以借助風險預警機制中的風險分析、識別以及監督等手段有效預測稅務風險，一旦發現問題，及時采取應對措施，有效降低企業財稅風險的發生頻率。

（五）提高稅務人員風險管理能力

為了增強企業對稅務風險的防范能力，需要提升企業分析和評估稅務風險的能力。首先，企業需要努力打造一支綜合素養高、專業知識豐富的高質量風險管理隊伍。其次，企業應該注意優化稅務人員的結構，綜合分析其文化素養、業務水平、專業知識、工作經驗、工作熟練情況、年齡以及個人意向等因素，科學分配稅務崗位，確保專業人員負責專業工作，提升企業稅務風險管理水平。再次，企業應該有意識地加大對本單位稅務人員的培訓力度，促使單位稅務工作者能夠科學解讀國家稅務政策，并能夠及時獲取最新稅務資訊，為企業稅務管理水平的提升奠定基礎。最后，企業需要構建完善的稅務人才庫，吸納實踐經驗豐富、專業技能水平高、業務能力強的高質量稅務技術人才，并充分發揮其帶頭示范作用，促進梯級稅務人才團隊的組建。若一些特殊企業不能組建專門的稅務管理團隊，可以聘請專業顧問為企業應對稅務風險提供建議。

（六）構建稅務風險應對機制

稅務風險應對體系是企業在熟練運用各種稅務風險防范措施的基礎上，依據企業自身實際發展狀況和要求，并對稅務風險數據進行綜合分析后，制定的一系列稅務風險防范措施。在實施風險應對措施過程中，企業必須依據風險的應對結果，自主總結教訓和經驗，不斷改進和完善風險應對措施。企業稅務風險應對體系的建設主要從稅收風險的應對、總結以及修改三個方面入手。同時，在構建應對體系的過程中要注意結合企業發展實際，確定制定的應對措施在企業可承受的范圍之內，并且應該針對企業不同的發展狀態和需求制定具有針對性的應對措施。另外，在企業完善風險應對措施的過程中，需要不斷總結經驗教訓，并及時向管理者匯報，為企業管理者制定決策提供借鑒，提升企業規避、控制以及轉移風險的能力。

六、結語

經濟的發展導致市場競爭加劇，給企業帶來發展風險的同時，也帶來了一定的機遇。因此，企業需要順應時代發展趨勢，抓住發展機遇，助力自身發展。針對企業發展過程遇到的種種風險，企業應該冷靜分析、沉著應對。現階段，企業會面對不同程度和不同類型的稅務風險，稅務工作人員需要積極學習稅務相關知識，為企業管理層的決策提供更精準可行的決策依據，盡可能減少稅務風險帶來的損害，在保證企業利益最大化的基礎上，促進企業的戰略性發展。對于企業來說，應該有意識地引進稅務管理方面的技術人才，打造高精尖稅務團隊，創新稅務管理辦法，完善企業的稅務風險管理體制，明確企業風險管理目標，發揮企業稅務風險管理實效，實現企業經濟利益的最大化，推動企業長足進步。