企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化模式的構(gòu)建分析

鄭楠

（唐山建設(shè)投資有限責(zé)任公司，河北 唐山 063000）

在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，精細(xì)化管理是系統(tǒng)性的管理理念，具有創(chuàng)新性、延續(xù)性的特點(diǎn)。企業(yè)需要將這種管理方法引入多項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作中，提出全新的財(cái)務(wù)管控模式，貫徹財(cái)務(wù)管理理念與現(xiàn)代化的管理方法。在形成精細(xì)化財(cái)務(wù)管理意識(shí)的基礎(chǔ)上，嘗試如何實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展目標(biāo)，并以內(nèi)控管理作為關(guān)鍵的紐帶，為財(cái)務(wù)管理工作提供關(guān)鍵的指導(dǎo)。深化內(nèi)控機(jī)制也是開(kāi)展財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容。而做好財(cái)務(wù)內(nèi)控層面的工作，可以獲取到準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息資料，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展。發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的優(yōu)勢(shì)，有助于規(guī)避蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，分析生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的基本特點(diǎn)，制定配套的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，將重心放在財(cái)務(wù)支出管控層面，提出合理化的經(jīng)營(yíng)決策，順利達(dá)成企業(yè)的綜合長(zhǎng)效發(fā)展目標(biāo)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化模式構(gòu)建現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制建設(shè)存在滯后性

當(dāng)前，大部分企業(yè)都存在沒(méi)有建設(shè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的情況，需要發(fā)展以及落實(shí)相符合的內(nèi)控體系，順利的貫徹各項(xiàng)規(guī)章制度。而對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)還有許多不完善的地方，具體如下：第一，企業(yè)的管理人員沒(méi)有形成良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，忽視了建設(shè)完善的內(nèi)控體系，無(wú)法將建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的作用體現(xiàn)出來(lái)，甚至導(dǎo)致基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)受到一定的影響，無(wú)法促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)活動(dòng)順利進(jìn)行[1]。第二，企業(yè)建設(shè)的內(nèi)部控制制度缺乏保障，或是存在重視度不足的情況，無(wú)法搭建健全的組織結(jié)構(gòu)體系，內(nèi)控體系也存在許多缺陷。就實(shí)際情況進(jìn)行分析，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的關(guān)系與企業(yè)的未來(lái)發(fā)展有著直接的關(guān)系，并且直觀地體現(xiàn)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)與經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中。

（二）預(yù)算控制作用沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)

企業(yè)促進(jìn)預(yù)算管控工作開(kāi)展，基礎(chǔ)目標(biāo)就是直觀地發(fā)揮出預(yù)算管理的作用，實(shí)現(xiàn)資源科學(xué)化分配目標(biāo)，提出一系列的管控措施，還可以為運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)提供相應(yīng)的服務(wù)。但就實(shí)際情況來(lái)看，雖然部分企業(yè)都設(shè)立了預(yù)算管理崗位，但是沒(méi)有發(fā)揮協(xié)調(diào)處理的作用，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)層面：第一，企業(yè)對(duì)預(yù)算管理了解不全面，存在認(rèn)知不清晰的情況，崗位職能無(wú)法發(fā)揮出來(lái)。第二，缺乏合理化的預(yù)算管控體系，沒(méi)有制定科學(xué)化的預(yù)算管理計(jì)劃，或是存在預(yù)算執(zhí)行方案流于形式化的情況。第三，預(yù)算考核作用沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)，預(yù)算水平較低，導(dǎo)致預(yù)算差異與實(shí)際情況差異較大。這些因素對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率產(chǎn)生了一定的影響，也無(wú)法落實(shí)預(yù)算管理工作事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作，影響管理成效。

（三）財(cái)務(wù)管理信息化水平不高

從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，涉及的范圍逐漸拓寬。企業(yè)要想提升自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，占據(jù)更大的市場(chǎng)份額，就需要整合資源，并對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)行協(xié)調(diào)管理，以此順利的達(dá)成高效運(yùn)營(yíng)發(fā)展的基礎(chǔ)目標(biāo)。與此同時(shí)，企業(yè)還需要科學(xué)化的利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建設(shè)完善的信息系統(tǒng)，加快信息與數(shù)據(jù)的傳遞與共享效率[2]。然而，大部分企業(yè)的資金能力可能受到一定的局限，財(cái)務(wù)管理信息化平臺(tái)建設(shè)滯后，系統(tǒng)沒(méi)有相互連接，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展面臨許多現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。此外，企業(yè)在信息化建設(shè)階段，沒(méi)有體現(xiàn)出系統(tǒng)性、全面性的特點(diǎn)，導(dǎo)致了企業(yè)發(fā)展滯后的問(wèn)題，也無(wú)法確保企業(yè)信息的安全性、完整性，導(dǎo)致各個(gè)流程中都可能發(fā)生財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理精細(xì)化模式的構(gòu)建思路

（一）合理化設(shè)定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)設(shè)定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)以傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式為核心，分析財(cái)務(wù)管控的效果。領(lǐng)導(dǎo)層以此為基礎(chǔ)，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)，并對(duì)工作任務(wù)進(jìn)行合理的分配。從機(jī)構(gòu)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員角度來(lái)看，其需要清晰的了解基本工作職責(zé)，還要明確員工的基本崗位職責(zé)，提出配套的管控制度。首先，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)階段的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行分析，還需要以處理問(wèn)題作為核心目標(biāo)，對(duì)會(huì)計(jì)工作可能獲得的數(shù)據(jù)以及信息進(jìn)行追溯[3]。在分析實(shí)際管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)信息以后，應(yīng)當(dāng)踐行精細(xì)化管理理念，使得員工發(fā)揮出自身的工作價(jià)值。其次，落實(shí)崗位精細(xì)化管理理念，踐行財(cái)務(wù)精細(xì)化管控目標(biāo)。通過(guò)規(guī)范財(cái)務(wù)管理的方式，了解相關(guān)人員的基本工作職責(zé)。還要將會(huì)計(jì)工作職責(zé)作為核心，開(kāi)展會(huì)計(jì)人員考核、分析的工作。結(jié)合考核的結(jié)果，對(duì)崗位進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，整合關(guān)鍵的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，保證財(cái)務(wù)報(bào)表分析到位。不僅要了解基本的崗位職責(zé)，還需要落實(shí)財(cái)務(wù)精細(xì)化管控目標(biāo)，提升相關(guān)人員的主觀能動(dòng)性。

（二）建設(shè)集中精細(xì)化財(cái)務(wù)管理體系

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理模式進(jìn)行分析，要從多個(gè)方面入手，將會(huì)計(jì)工作作為基礎(chǔ)依據(jù)。從以下幾個(gè)模塊入手，做好把控工作，如績(jī)效管理、投資管理、全面預(yù)算管理、資金管理等工作。在做出合理化財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)工作的同時(shí)，搭建財(cái)務(wù)內(nèi)控、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析的精細(xì)化管理體系，確保動(dòng)態(tài)化監(jiān)督工作到位，顯著提升財(cái)務(wù)運(yùn)行效率。對(duì)于開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)報(bào)表作為基礎(chǔ)內(nèi)容，對(duì)實(shí)際的負(fù)債情況、資金池進(jìn)行科學(xué)化評(píng)估，并從時(shí)間維度、空間維度進(jìn)行評(píng)估。此外，對(duì)財(cái)務(wù)決策目標(biāo)進(jìn)行劃分，并制定可操作性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)[4]。將財(cái)務(wù)決策作為核心內(nèi)容，做好日常各項(xiàng)活動(dòng)的管控工作，并對(duì)資源進(jìn)行合理化分配，提升資產(chǎn)配置效率，提升企業(yè)的資金效益。企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控力度，確保財(cái)務(wù)預(yù)算工作開(kāi)展，并且以管控成本作為核心內(nèi)容。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)提出科學(xué)化、系統(tǒng)化的分析方式，整合內(nèi)部的關(guān)鍵成本信息預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，整合成本管理方案，踐行獎(jiǎng)懲方案，提高成本管控力度。

（三）落實(shí)全面預(yù)算管理，提升財(cái)務(wù)控制水平

首先，企業(yè)建設(shè)完善的全面預(yù)算管理機(jī)制，提高對(duì)預(yù)算的要求，貫徹完善的預(yù)算管理方案。企業(yè)的預(yù)算編制工作，需要結(jié)合業(yè)務(wù)工作流程、基本程序等，提出明確的預(yù)算績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，與企業(yè)的管理規(guī)章制度融合，并做好預(yù)算管理的統(tǒng)籌規(guī)劃與管理工作。

其次，開(kāi)展合理化的預(yù)算編制工作。不僅要建設(shè)完善的全面預(yù)算管控制度，還要使得相關(guān)人員了解預(yù)算編制的內(nèi)涵，促進(jìn)宣傳工作順利開(kāi)展，優(yōu)化預(yù)算管理環(huán)境。從預(yù)算管理人員的角度進(jìn)行分析，其應(yīng)當(dāng)積極參與專(zhuān)項(xiàng)技能培訓(xùn)工作，講解預(yù)算原則、方法等。采用這種方式，約束財(cái)務(wù)人員，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)課程培訓(xùn)工作，顯著提升員工的專(zhuān)業(yè)技能水平，使其可以為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作做出自身的一份貢獻(xiàn)。

最后，審核預(yù)算程序。利用從上至下的預(yù)算編制模式，落實(shí)預(yù)算管控工作，提出預(yù)算改進(jìn)的方式，顯著提升財(cái)務(wù)管控水平，并且發(fā)揮出內(nèi)部控制機(jī)制的效用。

（四）加快信息化建設(shè)，固化財(cái)務(wù)內(nèi)控成果

在建設(shè)信息化系統(tǒng)的階段，應(yīng)當(dāng)將構(gòu)建完善的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)為核心，引入先進(jìn)的信息化技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算平臺(tái)等，提出系統(tǒng)化的管理理念，為各項(xiàng)決策提供相應(yīng)的支持。而在建設(shè)信息化系統(tǒng)的同時(shí)，可以對(duì)資源進(jìn)行合理化調(diào)配。而對(duì)于信息化建設(shè)進(jìn)行分析，需要合理利用輔助性的工具，對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。采用建設(shè)ERP信息化平臺(tái)的方式，可以獲得準(zhǔn)確的實(shí)際庫(kù)存信息，分析下一階段的生產(chǎn)采購(gòu)的目標(biāo)[5]。企業(yè)發(fā)揮信息化技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，可以梳理財(cái)務(wù)管理流程，提升整體控制力，消除人為因素導(dǎo)致的失誤、數(shù)據(jù)核算不準(zhǔn)確問(wèn)題發(fā)生，還可以避免對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開(kāi)展產(chǎn)生影響，確保數(shù)據(jù)的實(shí)效性。企業(yè)可以采用成立信息管理部門(mén)的方式，加快項(xiàng)目運(yùn)行速度，達(dá)到良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理效果。

（五）搭建財(cái)務(wù)成本精細(xì)化核算制度，確保成本分析到位

對(duì)于企業(yè)的基層職工、管理人員實(shí)際情況來(lái)看，普遍都缺乏良好的財(cái)務(wù)精細(xì)化管控意識(shí)，需要踐行科學(xué)化的成本精細(xì)化核算制度。企業(yè)結(jié)合實(shí)際運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)、生產(chǎn)流程等，做好崗位職責(zé)的合理分配工作，加強(qiáng)采購(gòu)成本、管理成本、生產(chǎn)成本把控力度，確保財(cái)務(wù)支出費(fèi)用的合理性。針對(duì)各個(gè)部門(mén)的工作進(jìn)行分析，做好可控費(fèi)用的分解管理工作具有一定的現(xiàn)實(shí)意義，是財(cái)務(wù)成本管理的關(guān)鍵。在規(guī)定的時(shí)間范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)成本信息進(jìn)行匯總處理，還要整合反饋到信息平臺(tái)中，加快與財(cái)務(wù)部門(mén)的交流以及溝通，反饋給領(lǐng)導(dǎo)層。而對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)以我國(guó)基本法律法規(guī)、財(cái)務(wù)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，做好分類(lèi)匯總的工作。

與此同時(shí)，企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)成本精細(xì)化核算工作，不能僅僅依賴財(cái)務(wù)部門(mén)，促進(jìn)成本精細(xì)化管理工作的落實(shí)，而是要加強(qiáng)管控力度，提升整體管理效率。促進(jìn)相關(guān)職能部門(mén)的交流，傳遞關(guān)鍵的信息，加快業(yè)財(cái)融合一體化平臺(tái)的建設(shè)腳步。通過(guò)建設(shè)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)庫(kù)，使得業(yè)務(wù)部門(mén)以及財(cái)務(wù)部門(mén)可以將關(guān)鍵數(shù)據(jù)傳輸?shù)綌?shù)據(jù)庫(kù)中，提供準(zhǔn)確的成本管理信息。而在建設(shè)數(shù)據(jù)庫(kù)平臺(tái)的同時(shí)，創(chuàng)設(shè)完善的溝通合作平臺(tái)，提升企業(yè)凝聚力，獲取到準(zhǔn)確的決策數(shù)據(jù)，以此為各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供關(guān)鍵的指導(dǎo)。

三、結(jié)束語(yǔ)

做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作屬于財(cái)務(wù)管理核心，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮著關(guān)鍵的作用。而對(duì)于推行財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理工作來(lái)說(shuō)，需要結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展情況、內(nèi)容等，建設(shè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，做好內(nèi)部審計(jì)工作，真正實(shí)現(xiàn)職務(wù)分離，并且做好預(yù)算控制、信息化平臺(tái)建設(shè)的基礎(chǔ)目標(biāo)。在落實(shí)精細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的同時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，加強(qiáng)多項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的把控力度，滲透財(cái)務(wù)精細(xì)化管理理念，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展。對(duì)于開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作、預(yù)算管控工作來(lái)說(shuō)，需要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，整合關(guān)鍵的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以此提升財(cái)務(wù)管理與內(nèi)控管理效率。