事業單位經濟責任審計風險控制思路創新研究

（珠海市審計局，廣東 珠海 519000）

事業單位經濟責任審計主要是對事業單位經濟責任主體進行合理的監督管理，并在實際的工作展開過程中，對事業單位的經濟責任主體的工作進行監督，確保事業單位的經濟行為以及相關財務行為符合規范。但是，當前事業單位在開展經濟責任審計工作的過程中，存在一定的風險，從而對審計工作的開展產生影響。在當前社會形勢下，對事業單位經濟責任審計風險的控制進行創新是一項重點工作。

一、事業單位開展經濟責任審計工作的必要性

事業單位接受政府領導，是以政府職能、公益服務為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門等，參與社會事務管理，履行管理和服務職能，主要從事教育、科技、文化、衛生等活動，主要涉及國家的財務部門、檔案管理部門、水利部門、基建部門、城市管理部門等。事業單位的工作展開對于我國社會建設以及社會管理有重要的意義，直接關系社會經濟發展以及社會秩序情況。在當前社會體制改革的背景下，事業單位不斷實現轉型，事業單位部門的經濟模塊對部門整體具有重要影響，一定程度上直接決定了部門的發展，經濟工作包括財務工作等。事業單位的實際工作開展過程中存在財務數據混亂、徇私舞弊、公款私用等問題，這些問題對社會的建設、發展具有一定的不良影響。因此，當前事業單位開展經濟責任進行審計工作非常必要，經濟責任審計也是事業單位對經濟工作進行模塊管控的主要手段。

二、當期事業單位存在的經濟責任審計風險及其產生原因

（一）存在的風險

事業單位經濟責任審計風險具體指事業單位經濟責任審計工作開展過程中的風險因素以及操作不符合規范的問題，主要包括審計準備階段的風險、審計工作實施階段的風險以及審計評價階段的風險。

第一，事業單位的經濟責任審計工作中存在的問題主要包括責任審計規范流程不合理、審計人員的工作準備不充分、審計工作存在形式主義等。

第二，審計工作實施階段存在的風險，包括審計證據調查不足帶來的風險、經濟檢查不足帶來的風險、審計材料統計不精準帶來的風險，這些風險會影響事業單位經濟責任審計工作的開展。

第三，審計評價階段存在的審計風險，主要包括審計資料不健全、審計報告流于形式以及經濟責任審計制度不夠健全等，這些風險對具體的經濟責任審計工作開展具有不利影響。

（二）風險產生的原因

第一，準備階段審計風險產生的原因。事業單位開展經濟責任審計工作，準備階段存在的風險是最主要的風險，容易在后續的經濟責任審計工作中引發更多的風險。當前，事業單位經濟責任審計風險存在的原因在于事業單位經濟責任審計流程的不規范，在經濟責任審計工作的實際開展過程中，審計人員的準備工作不充分，會影響審計工作的開展效果。

第二，實施階段審計風險產生的原因。事業單位開展經濟責任審計工作，實施階段存在的風險，其產生原因主要有兩點。一是事業單位經濟責任審計手段落后，影響審計工作的實際開展，審計工作效率低，給相關工作的開展帶來了一定的風險。二是相關的審計制度不夠健全，使得實際審計工作的開展存在風險。

第三，評價階段審計風險產生的原因。在審計工作開展過程中，審計評價是一項重要的工作，直接影響審計工作的開展情況。評價階段審計風險產生的主要原因在于沒有對審計結果進行合理評價和分析，影響了實際審計工作的展開，也影響了審計工作的監督控制。

開展經濟責任審計工作對事業單位的發展建設有重要的作用，因此在實際的經濟建設工作過程中，事業單位應注重優化經濟責任審計工作，增強經濟責任審計工作的開展效果，為實現更好發展打下堅固的基礎。

三、事業單位經濟責任審計風險控制思路的創新

（一）健全法律法規，優化審計環境

事業單位要有效控制經濟責任審計風險，應嚴格監督經濟責任審計工作的開展過程，增強相關工作的開展效果，提升事業單位的經濟管控能力。相關法律法規能夠規范事業單位的經濟責任審計，為事業單位開展經濟責任審計工作創造良好的工作環境，確保經濟責任審計工作更加高效、合理地開展，最大限度地增強經濟責任審計效果。

第一，事業單位開展經濟責任審計的相關工作，應以《審計法》作為基礎依據，完成各項具體審計工作，確保審計工作展開更加有效，增強經濟責任審計工作效果，促進審計工作過程的優化。在相關法律法規不斷建設和完善的過程中，事業單位應注重經濟責任審計工作的規范化，主要包括審計流程重新規劃、審計主體分析、被審計目標的設定、審計權限規定以及審計數據資料應用等，通過對審計工作進行細化的規范制定，確保審計工作開展更有效率，最大限度地增強審計工作效果。在審計工作的實際開展過程中，應該注重對審計工作的效果進行合理的分析，同時要明確審計數據計算和分析的具體方法，要求審計工作人員按照相關審計標準，完成具體數據資料的采集和數據計算，讓審計數據的確定更加合理，最大限度地增強數據檢測效果。

第二，事業單位在相關法律法規不斷建設和完善的背景下，要進一步完善內部的風險控制方法和相關制度，針對單位內部的經濟責任審計風險進行有針對性的管控，確保審計工作展開更加高效，最大限度地增強審計工作效果。在審計工作開展的實際過程中，事業單位應做好審計工作的流程控制，完成審計工作的數據控制和采集，確保審計工作的開展更加高效；審計工作的針對性風險防范，能夠最大限度地實現審計管控效果的提升，確保審計工作的開展更加合理高效。

（二）取得社會理解支持，完善內部監督機制

事業單位在對經濟責任審計風險進行管控的過程中，可以通過建立內部監督機制實現對經濟責任審計風險的更高效管控，確保經濟責任審計相關工作開展更加有效，最大限度地增強經濟責任審計工作的開展效果，確保審計工作展開更加合理、科學。經濟責任審計風險主要來自經濟責任審計主體內部，所以在開展審計工作的具體過程中，事業單位的經濟部門應建立具體的內部監督機制，通過內部管控完成風險防控，通過內部監督機制實現對經濟風險的內部監督和管控，確保經濟監督工作的開展更加合理、高效，增強經濟監督的效果［1］。

（三）加強審計獨立，明確審計重點

事業單位在對經濟責任審計風險進行管控的過程中，應該實現審計的獨立，防止外部管控因素對風險管理工作造成不利影響，影響實際的風險管控效果。事業單位在風險管理的實際過程中，應該建立單獨的審計管理部門，確保審計管理工作的優化，最大限度地增強審計管理效果，單獨的審計管理部門能夠實現對風險的單獨管控，通過系統化的審計流程能夠對審計工作中的風險實現智能化管控，確保審計工作更加優化，增強審計工作效果［2］。

（四）完善客觀評價體系，優化風險控制機制

事業單位在經濟責任風險管控的過程中，應該注重對經濟責任風險進行智能化分析，最大限度地對風險管控效果進行把握，確保風險管控工作的開展能夠更加合理。針對經濟責任審計風險進行評價，事業單位應該建立審計結果評價體系，在審計工作的具體開展過程中，通過建立內部評價和外部評價的雙向評價體系，完成對風險的控制［3］。

四、結語

事業單位對我國的社會建設具有重要的推動作用，擔負著促進社會發展建設的重要職責，對于我國政府以及相關部門基礎服務功能的實現有重要作用。因此，文本從事業單位經濟責任審計風險管控評價體系的建立、事業單位審計重點的分析、事業單位內部審計監督機制的建立、事業單位經濟責任審計風險控制制度的建立等方面闡述事業單位如何實現更高效的經濟風險管控，有效控制經濟風險，為事業單位實現風險的合理管控，增強風險管控效果提供參考。