風險管控在經營性事業單位內控中的應用研究

（河南省資源環境調查四院，河南 鄭州 450000）

內控工作是為了有效實現企業發展戰略目標而設計的控制制度及管理內容，有兩方面的關鍵因素，一方面是管理，另一方面是控制。目前，內部控制制度主要應用于企業及政府機構，尤其是經營性事業單位。其在具體的生產及經營過程中，既需要國家財政提供資金支持，又可以自主實現經營，因此在開展內部控制工作的過程中，風險管控更為明顯，如何加強經營性事業單位的風險管控已成為當前亟須解決的問題之一。

一、經營性事業單位內控中存在的風險問題

（一）經營性事業單位上層領導權力過大

經營性事業單位上層領導處于權力結構頂層，負責的工作繁多，權力過于集中，業務發展、戰略目標制定及財務風險管理等都需要其提供支持。若得不到上層領導的批準，單位內部的各項活動便無法有序開展，長此以往，勢必導致權力和責任處于失衡狀態，并且由于缺少足夠的監督和管理，經營性事業單位將出現“一言堂”的現象［1］。一般來說，我國經營性事業單位在生產經營過程中依靠國家財政撥款，金額巨大，而其經營效益遠遠小于財政撥款金額，勢必影響經營性事業單位在社會群眾眼中的地位。部分經營性事業單位打著國家政府的名號，隨意安排社會公共服務活動及基礎建設項目等，不僅會造成資源浪費，也會影響國家政府及事業單位的社會形象。隨著時代的發展，目前國家相關部門已經逐漸認識到了經營性事業單位上層領導權力過于集中的弊端，正積極開展內部控制工作，對經營性事業單位各部門的工作進行全面的監督與管理，改變經營性事業單位權力與職責失衡的狀態。

（二）經營性事業單位全體工作人員的管控工作存在風險

經營性事業單位人員控制風險問題主要體現在兩方面。一方面是普通員工的風險控制問題。經營性事業單位的內控工作不僅僅是對上層領導及各部門的工作內容進行管控，更重要的是對人進行管控，也就是對從事內控工作的人員的工作行為進行管理和監督。因為，人是各項內控制度的執行者和實施者，若員工在開展內部控制工作的過程中出現了問題，會提升經營性事業單位風險隱患問題的發生概率。除此之外，內部控制工作具有較強的專業性和綜合性，因此對工作人員的專業技能及責任意識有較為嚴格的要求，經營性事業單位相關工作人員若綜合素質較低，便無法勝任內部控制工作，進而影響內部控制工作的執行效果，提升人員控制風險［2］。相關調查結果顯示，現階段我國多數經營性事業單位在人在管理工作方面仍存在不同程度的缺陷，人才結構比例失衡，存在過度重視某一職能部門人才的現象，在一定程度上影響了內部控制的執行效果，提高了風險管控問題出現的概率。另一方面是管理人員的風險管控問題。在經營性事業單位的生產經營過程中，管理人員對內部控制工作的重視程度及決策內容等決定著內部控制工作的執行效果。因此，管理人員的內控風險也更為嚴重，應當著重分析和管理。經營性事業單位內部控制工作的執行過程實則就是管理的過程，管理人員的責任感及綜合素質具有十分重要的作用，因此在開展內部控制工作的過程中，管理人員應當以身作則，落實內部控制內容，以飽滿的熱情和高度負責的精神感染普通員工，降低人員控制風險。

（三）經營性事業單位內部控制工作的具體執行中存在控制風險

在長久的發展過程中，我國多數經營性事業單位已形成了較為完善合理的內控制度，明確了各職能部門的具體工作職責及相關負責人。但是，眾所周知，任何一項制度在實際運行與發展的過程中，都會受到諸多因素的影響和干擾，進而出現不同程度的缺陷，影響經營性事業單位內控制度的執行效果。舉例來說，內控制度涉及環節較多，工作內容煩瑣，若經營性事業單位不夠重視，其實施只能流于表面，而無法發揮真正的作用，會在一定程度上引發風險管控問題。通常情況下，內控制度應當落實到經營性事業單位各職能部門的日常工作中，尤其是事業單位的戰略性決策及經營目標制定等。若事業單位常規性事項處理效率相對較低，那么制定決策或者開展其他重要工作時，其發展反而會面臨阻礙［3］。

二、風險管控在經營性事業單位內控中的具體實施方式

（一）加強內外部監督，保障信息的通暢性和有效性

雖然現階段我國部分地區經營性事業單位在常規性事務處理過程中，仍存在不同程度的“只手遮天”現象，影響了事業單位內部控制工作的實施效果，增加了管控風險問題。針對此種現象，可以結合不同地區經營性事業單位的實際情況對權力支配進行相應的調整和優化。針對經營性事業單位上層領導權力過大及過于集中等問題，可以通過加強內外部監督以及保障信息的通暢予以解決。一般來說，經營性事業單位代表的是國家形象，主要服務對象是廣大社會群眾，社會群眾對經營性事業單位有監督的權力。經營性事業單位若能自覺接受社會群眾監督，便能實現信息的公開化和透明化，及時發現當前存在的貪污受賄等不良現象［4］。因此，若想最大限度地增強內控制度的實施效果，加強風險管控，首先要保障信息的通暢性和公開性，充分發揮內外部監督的作用，可以采用網絡化監督方式，借助先進的信息技術，及時了解經營性事業單位中存在的問題，避免上層領導權力與責任失衡，避免誘發風險。

（二）提升從業人員綜合素質

綜合調查顯示，目前我國大部分單位均存在人員問題引發的風險管控問題，原因在于人員控制力度較為薄弱。因此，若想有效解決此類問題，應當制定完善的制度，并將其落實到具體的工作中，不斷增強內部控制效果。通常情況下，從業人員專業技能不足及綜合素質較低，是誘發風險管控問題的主要緣由。因此，經營性事業單位應當積極采取有效的方式，不斷提升從業人員的專業技能，構建高素質團隊，有效抵御風險［5］。舉例來說，經營性事業單位可以根據實際情況采取崗位輪換制度，也就是根據工作人員的具體能力分配崗位，并定期輪換。這不僅能提升相關工作人員對內部控制工作各程序的了解和掌握程度，同時也能提升其綜合素質。還要加大力度培養專業型風險管控人才，有效解決經營性事業單位內部長期存在的風險問題，保障內部控制工作效果，提升經營性事業單位的社會形象及經濟效益。

（三）構建合理的綜合評價制度，激發工作人員的工作熱情

內部控制工作實施難度相對較大，內容煩瑣，程序眾多，并且由于風險管控工作的重要性及特殊性，工作人員的工作量及工作難度較大，長此以往，勢必會影響他們的工作熱情。經營性事業單位可以立足于本單位的實際情況，構建合理的綜合評價制度，對工作人員進行綜合評價和考核，并對表現優異的工作人員予以物質獎勵，從而保障工作人員始終以飽滿的熱情和高度的責任感投身于風險管控工作。

三、結語

在時代的發展過程中，單位的經營會受到多種因素的影響，進而出現風險問題，因此加強風險管控是保障內部控制工作質量的有效措施，尤其是對經營性事業單位來說，構建全面而系統的風險管控措施能夠幫助其規避風險，提升內部管理水平，促使其更好地發展。