對企業財務預算管理的若干思考

（溫州浙安院資產經營有限公司，浙江 溫州 325000）

18世紀，“預算”一詞出現在英國財政大臣公文包中的文件上,這就是預算制度的來源。19世紀，英國企業開始實行預算管理。20世紀20年代，開創電氣時代的美國一流制造業企業（包括福特公司、通用公司等）全面推行預算管理，不僅促進了企業自身的發展，而且推動美國經濟進入黃金年代［1］。此后，財務預算管理逐步推廣到全世界。從某種意義上說，現代企業的發展史，就是財務預算管理的發展史。

一、國內企業在財務預算管理方面存在的問題

20世紀80年代，國內企業開始關注預算管理。20世紀90年代，隨著社會主義市場經濟的確立，國內企業開始引入預算管理。在此后30年的時間里，預算管理逐步在國內推廣開來，但國內企業在財務預算管理方面仍然存在一些不足。

（一）預算管理意識薄弱，預算管理缺乏創新

許多企業雖然實行財務預算管理，但財務預算管理意識薄弱。企業經營管理層在日常工作中，更關心籌資、融資、貸款、上市、發行股票等問題，忽視了財務預算管理，或不重視財務預算管理［2］。許多企業采用僵化的方式編制靜態預算，長期缺乏創新，導致預算方案不符合企業的實際情況，很難處理企業發展過程中出現的各種意外情況。有的企業制定的財務預算管理目標與企業的發展戰略目標脫節，只關注企業短期的財務目標，影響了企業的戰略發展。

（二）預算編制不科學，預算執行不到位

企業財務部門在進行預算編制時，往往實行封閉式運作，基于各個業務部門的財務數據編制預算，與各個業務部門缺乏交流溝通。預算方案編制完成后，需要將預算目標層層分解、細化，落實到各個業務部門頭上，但實際情況卻是企業各業務部門雖然知道編制了財務預算，卻不了解本部門的具體預算目標，這必然導致預算執行不到位［3］。舉一個真實的案例，某國內著名企業在A 股、B 股同時上市，揚言躋身世界500強。該企業對內實行全面預算管理，嚴控各種非生產性支出，不斷降低成本，實施全方位的業務管控、財務管控、風險管控，但卻一直不能通過預算管理提升利潤率。2020年上半年，該企業出現數百億元虧損；2021年，該企業宣布破產。

從這個案例中，我們可以看出：許多國內企業雖然實行財務預算管理，但財務預算管理的作用卻未曾真正顯現出來，未促進企業的健康發展。

二、加強企業財務預算管理的對策

財務預算管理是企業以財務預算為中心開展的一系列財務管理活動，包括編制財務預算、執行財務預算、調整財務預算、監控財務預算執行情況、考評財務預算并實施相應的獎懲等等。20世紀20年代，企業財務預算管理在美國正式出現。在此后100年的時間里，世界經濟不斷發生劇烈震蕩，先后經歷了大蕭條、國際貿易戰、第二次世界大戰、石油危機、股市暴跌，但令人感到吃驚的是，盡管發達國家企業不斷遭遇各種危機，但依舊可以度過一次次危機向前發展，而企業財務預算管理也在此過程中不斷成熟、完善［4］。這充分說明：在企業財務管理中，預算管理居于中心地位。科學、合理的財務預算管理可以增強企業的競爭力，幫助企業度過各種危機，戰勝各種困難向前發展。因此，國內企業必須重視財務預算管理，必須主動搞好財務預算管理。

（一）設立專門的財務預算管理機構

國外企業為確保財務預算管理的權威性，在企業內部設立了專門的委員會，負責實施嚴格的財務預算管理。雖然國內許多企業也實行財務預算管理，但并沒有在企業內部設立專門的財務預算管理機構［5］。為改進企業財務預算管理，有必要在企業內部設立專門的財務預算管理機構。財務預算管理機構的負責人由企業投資者或企業總經理擔任，其主要職責是審定企業的財務預算水平，研究預算執行情況，必要時對預算進行調整；財務預算管理機構的其他常務成員由企業各個業務部門（包括營銷、生產、采購、人力資源等部門）的主要負責人兼任。常務成員與企業投資者（或總經理）共同討論企業未來的發展，共同制定企業未來的戰略發展目標，再根據企業未來的戰略發展目標，結合企業各業務部門的具體情況，預測企業今后幾年可能取得的利潤，繼而確定企業今后幾年的目標利潤，根據目標利潤反推企業成本，提出財務預算編制的方針。企業財務部在接到財務預算編制的方針后，會同各個業務部門共同商議，制定一份較為合理、可行的財務預算方案，上報企業財務預算管理機構。財務預算管理機構對財務部上報的財務預算方案進行研究、調整后，審批財務預算方案，并督促企業各業務部門執行財務預算方案。

為確保財務預算方案切實得到執行，企業財務預算管理機構還要增設預算管理辦公室、內審委員會、業績考核委員會。預算管理辦公室以財務部為主導，負責預算管理的日常工作，對各個業務部門進行協調和信息反饋。業績考核委員會由企業管理部門、人力資源管理部門組成，負責制定并實施預算考核獎懲制度；內審委員會由企業內審部門主導，負責對預算執行過程、預算執行結果進行審計。

（二）改進財務預算編制方法

從總體上來看，國內企業目前編制的財務預算方案以企業整體預算為主，且財務預算方案的年限較短，基本上屬于短期預算。反觀發達國家企業，在財務預算編制上已經形成了一套分層次、多樣化、系統化的做法。因此，國內企業需要主動改進財務預算編制方法。

具體來說，國內企業可以考慮將財務預算編制的權力下放各部門，并責成各部門編制不同的財務預算。第一，財務部負責編制企業整體預算。在編制企業整體預算時，財務部不僅要編制短期預算，還要編制中期預算、長期預算、超長期預算；并基于企業盈利、保本、虧損三種情況，分別編制三種不同的財務預算。第二，各業務部門仔細研究部門的財務預算與部門的實際情況，為部門編制財務預算。各業務部門要基于部門未來的發展，編制短期預算、中期預算、長期預算、超長期預算。第三，財務部與各業務部門編制好預算后，需要由企業管理層進行統一的協調、平衡，征求各個部門的同意，編制出企業的短期總預算、中期總預算、長期總預算。企業管理層還要根據各業務部門上報的部門預算，對企業的預算目標進行層層分解，并將預算目標具體落實到具體部門的頭上，明確各部門在執行預算中的責、權、利，這樣，就可以調動起各部門的積極性，促使各部門主動參與財務預算管理。

（三）運用信息化技術，加強企業財務預算管理

時間已來到21世紀20年代，距財務預算管理在美國出現已過去了整整100年。今天，中國已經全面進入信息時代、5G 時代，信息技術無所不在，改變了中國人的生活與社交方式。而國內許多企業在財務預算管理方面卻沒有應用先進的信息化技術，這必然影響財務預算管理的水平與效率。國內企業應當主動運用信息化技術，應用先進的財務管理系統，開展企業財務預算管理。這樣，可以使企業的預算工作變得更加快速、便捷，可以及時發現財務預算執行過程中出現的各種意外情況，并在財務預算整體目標不變的框架下，對財務預算進行靈活的動態調整，從而充分發揮財務預算管理的作用，并且提高財務預算管理的效率。

三、結語

財務預算管理對促進企業的發展具有極為重要的作用。國內企業在財務預算管理方面存在問題，我們必須正視問題、研究問題，認真思考如何解決這些問題。只有解決好這些問題，才能改進、強化國內企業的財務預算管理，才能助力國內企業實現健康發展。