新企業會計準則的實施對審計工作的影響

（和信會計師事務所〔特殊普通合伙〕煙臺分所，山東 煙臺 264001）

一、前言

企業審計由內部審計和外部審計共同構成，內部審計主要依靠企業自身的審計力量完成，而外部審計往往交由會計師事務所來處理，為了更好地落實審計工作，一些企業往往會通過內外部審計相結合的方式開展審計工作，而外部會計師事務所的審計一般都比企業更加專業，因此外部審計效果一般比較好。在新企業會計準則下，對審計工作重新提出了一定的要求，只有充分分析新企業會計準則對審計工作的影響，才能更好地理解新企業會計準則，在其實施背景下做好審計工作。此外，在新企業會計準則下，一些企業在審計工作中也容易出現一些問題，需要引起重視。

二、新企業會計準則對審計工作的影響

（一）有利于進一步增強審計隊伍的整體實力

審計工作一直都是企業與會計師事務所經營管理中比較重要的一項管理工作，如果落實不到位，極易出現問題，從而誘發審計管理風險，不管是企業還是會計師事務所都有可能面臨處罰，或者停業整改等，這些對企業和會計師事務所的經營都會造成巨大的影響。在新企業會計準則實施的背景下，企業和會計師事務所需要做好政策適應、解讀工作，按照新企業會計準則的要求開展審計工作，這會在無形中增加審計人員的工作量以及提出更高的工作要求，如果審計人員還按照過去的方式開展工作，顯然是行不通的。因此為了保證審計人員能在新的要求下做好工作，企業和會計師事務所需要進一步提高對審計工作的重視度，通過培訓、考核等方式不斷提高審計隊伍的能力水平，促使審計隊伍成長與進步。此外，在新企業會計準則的要求下，企業與會計師事務所的審計人員需要及時意識到工作上的變化與要求，為了更好地完成工作，會通過一切方法不斷提升自我、完善自我。

（二）可能增加審計風險

無論是企業還是會計師事務所，在開展審計工作時，都有可能產生審計風險，這是客觀事實。審計風險防范難度往往比較大，因為在開展審計工作的過程中，審計質量會受到很多因素的影響，其中就包括政策對審計工作的影響。新企業會計準則的實施便是政策上的調整與改變，會直接影響企業與會計師事務所的審計工作，如果管理不到位，就會誘發審計風險。比如新企業會計準則在企業財務、會計等內容上重新制定了規定，對審計工作提出了新的要求，如果審計部門沒有及時對新企業會計準則做好解讀，那么在開展審計工作時就容易因為對政策的掌握不及時、不充分等而出現工作上的失誤，從而誘發審計風險；又如在新企業會計準則下，一些審計人員如果對自身的管理不到位、職業素養不夠等，也非常容易誘發審計風險。在新企業會計準則下，審計風險同樣存在，對此要認真對待工作，做好政策解讀。

三、新企業會計準則下審計工作中存在的常見問題

新企業會計準則從2006年實施以來，雖然中間經歷了幾次修訂，但是基本框架早已成型，發展時間不短，但是仍然有企業在審計工作中沒有銜接好新舊企業會計準則，在審計工作中仍然存在一些問題，值得研究和思考。

（一）審計人員能力水平參差不齊

新企業會計準則實施之后，進一步提高了對企業審計隊伍的要求，需要企業的審計人員及時做好對新企業會計準則的解讀，還需要審計人員進一步提高自身的審計管理能力等，但這種高能力的審計人員在企業審計隊伍中的占比較低。首先，部分企業不注重對審計隊伍的管理與培養，在新企業會計準則實施的背景下，并沒有提高對審計人員的要求，也沒有優化審計培訓機制、審計考核機制等，使得審計人員得不到來自企業方面的幫助，很難通過自身的努力不斷提高能力，這對審計工作非常不利。此外，部分企業沒有建立公平的崗位晉升機制，一些有才華的審計人員得不到企業的賞識與重用，會漸漸對審計工作失去熱情，對企業失去信心。其次，面對新企業會計準則給工作帶來的新變化與新要求，一些審計人員并沒有積極應對，在工作中較為散漫，缺少主動學習精神，對企業開展的審計培訓、審計考核工作等缺少主動參與意識。

（二）政策解讀不到位，缺乏相關培訓

新企業會計準則中有關企業財務、會計、審計等方面的固定內容比較多，而且前后經過了幾次的修訂與補充，因此想要在新企業會計準則下做好審計工作，必須對此有全面、科學的掌握，但一些企業并沒有做好這一點。一些企業在新企業會計準則出臺以后，并沒有在第一時間組織審計人員、財務人員、會計等學習新企業會計準則，而是由審計人員自主學習，但是只有自覺性強的審計人員才能做到主動學習，而自覺性差的審計人員往往不會主動學習，等到工作中需要用到的時候才去學習、研究。

四、新企業會計準則下做好審計工作的要點

在新企業會計準則下，企業必須認識到其給審計工作帶來的新變化與新要求，這樣才能及時構建與新企業會計準則相適應的審計模式。此外，企業還需要及時做好政策解讀，并不斷提高審計隊伍的能力水平，以保證工作質量，還要加強對企業的審計監督，這樣才能保證企業在新企業會計準則下做好審計工作。

（一）切實提高審計隊伍整體面貌與工作能力

在新企業會計準則的要求下，企業想要做好審計工作，就必須保證自身審計隊伍的整體實力，這是落實好此項管理工作的基礎要求。在新企業會計準則實施的背景下，進一步提高了對審計人員的要求，為保證企業審計隊伍的實力與專業性，首先，企業必須建立健全審計管培機制，加強對審計人員的管理與培養。比如定期根據企業經營現狀及審計工作發展需要等，靈活調整審計培訓機制、考核機制等，通過培訓加考核的方式，不僅可以提高審計人員對本職工作的重視度，還可以循序漸進不斷提高審計隊伍的能力素養，實現雙贏。其次，審計人員要深知自己身上的重任，做好新企業會計準則下的審計工作，不斷提高自身的工作能力，這樣也能為自身今后的發展打好基礎。最后，為了激發審計隊伍的工作積極性，企業需要建立公平的崗位晉升機制、獎懲機制等，使審計人員對待工作更有信心。

（二）做好對新企業會計準則的解讀，加強與審計機關的聯系

在新企業會計準則下，想要做好審計工作，必須深化對新企業會計準則的認識與重視，督促并鼓勵審計人員及時做好政策解讀工作，要定期對審計人員開展有關新企業會計準則內容的培訓、知識講座等，還要在企業內部提高全員對新企業會計準則的重視度，加大對新企業會計準則的宣傳力度。此外，企業要與審計機關搞好關系，積極配合審計機關開展相關的工作，推動企業內部審計系統與審計機關的審計系統之間的共享，方便企業及時獲取所需的審計方面的消息、信息等。

（三）大力推行現代風險導向審計管理模式

在新企業會計準則的實施下，企業審計風險有可能增加，因此企業必須積極推動現代風險導向審計管理模式發展，做好審計風險防范工作。這就要求企業的審計人員從審計工作整體出發，對于局部是否合理進行推演。在新企業會計準則實施前，審計人員往往都是從局部出發再到整體，而這已不適應新企業會計準則，企業要選擇合適的審計流程。此外，在審計工作開展前，審計人員應對企業整體的經營環境和方針進行綜合的評定，然后認真尋找可能存在的漏洞并留心企業公允價值的發揮，將潛在的經營風險一一排除，為做好審計工作打好基礎。

五、結語

本文主要研究了新企業會計準則的實施下審計工作存在的問題與解決對策，希望可以為企業做好審計工作提供一定的啟發。