酒業企業內部會計控制問題與對策分析

（四川國甄酒業有限公司，四川 成都 610000）

一、引言

目前我國酒業行業發展日新月異，在發展規模上逐步與國際接軌。酒業企業的發展問題一直都是我國非常重視的問題，酒業企業也在不斷解決在內部會計控制中出現的問題，目前酒業行業在內部會計控制管理中存在的主要問題是沒有設置崗位分離的內部控制制度，違背了企業應重視的制衡性原則，企業資產管理容易出現混亂，管理制度也不夠完善，沒有建立專門的財務核算體系和制定明確的核算方法，因此在核算程序和管理辦法方面都存在一定的不規范性。

二、酒業企業內部會計控制存在的問題

（一）未建立不相容崗位相分離的內部控制制度，違背了制衡性原則

酒業企業在成立初期，由于規模較小，企業資金有限，為了節省人員開支，通常會將財務會計和出納崗設置為同一個人，將管理生產酒店物料的倉庫管理人和記賬人員設置為同一個人。這種設置方式雖然可以降低企業在人力方面的成本，但從長期來看，由于執行和審核以及執行和監督都是同一個人負責，所以出現舞弊現象和發生錯誤的概率會大幅提升，與此同時，審核和監管人員可能會為了避免受到處罰而掩蓋自己的錯誤，做出損害企業利益的行為［1］。根據酒業企業的特點，本文主要針對三種情況進行分析。第一，會計和出納是同一人。會計和出納本質上應是互相監督的關系，會計需要對出納管理的資產進行盤點和核實，出納需要根據資金表確認會計賬目正確與否，但是由于缺乏內部控制制度，會計和出納無法相互監督，會計核算容易出現賬實不符的情況，造成賬面混亂。第二，企業經管生產物料的倉庫管理員和記賬人員是同一個人。這種情況下會造成倉庫的物料缺乏足夠的監管和約束，也無法通過倉管記賬的數據對真實的物料進行反映核對，無法做到賬實制約和賬賬制約。第三，企業財務部門和倉庫管理部門缺乏賬務核對工作。缺乏有效的賬務核對導致倉庫管理的實物缺乏監管。

（二）企業資產管理不規范，缺乏完善的資產管理制度

目前我國酒業企業的資產制度建設比較緩慢，不能緊跟公司發展的節奏和步伐，缺乏對資產的管理，導致資產管理呈現混亂的狀態，造成壞賬發生。其主要反映在兩個方面。第一，酒業企業生產雖然存在一定的周期性，但是很多資產流入和流出的隨意性較大，容易出現漏賬、記錯賬等現象，且發生頻次較高。最直接的影響是資產全部流失，無法準確查詢，對于企業的倉儲物資和資產無法進行明確的核算，企業部分員工利用漏洞，致使公司資產和物資流失。第二，沒有建立資產管理制度，對重要的固定資產和生產物料沒有進行定期盤點，不能做到賬實相符。酒業企業屬于生產型企業，物料和生產設備種類較多，很多機械設備的零小部件都容易出現被盜的情況，一旦重要的生產設備發生故障需要進行修理，對于賬面上顯示存在備用的零部件，但實際上卻找不到，無法對生產設備及時修理。在物料管理方面，沒有對物料進行統一的名稱管理，在生產管理和領用過程中，常常出現名稱不一致造成領料人員領錯物資的情況，提高了企業的生產成本，造成了嚴重損失。由此可見，財務部門和資產管理部門對于資產的管控力度不足，制度不完善。

（三）核算程序和方法不科學，未形成完善的核算程序和方法

目前很多酒業企業在內部會計核算方面沒有建立規范的財務制度和核算制度，在財務崗位上未實現不相容崗位互相分離，也沒有制定財務人員的任職管理制度，缺乏對相關人才的專業能力管控。很多酒業企業內部會計管理制度不規范，主要原因是從業人員只具備基本的上崗資格，沒有在財務管理和會計處理上進行專業的實操培養，導致會計在會計核算方面程序混亂。會計沒有及時對報銷單進行審核，在憑證編制過程中無法快速編制和登記賬簿，導致財務報表報出速度較慢，無法正確反映營銷人員真實報銷情況和相關預支金額情況。部分營銷人員會根據這個漏洞牟取私利，給公司帶來嚴重損失。無法真實反映出企業的經營情況和相關財務數據信息，不利于企業管理者作出正確的判斷，特別是在銷售費用方面，財務人員如果沒有對報銷的費用進行審核，那么將無法編制出正確的會計憑證，也無法發現其中存在的問題，在整個財務管理過程中缺乏合理的規劃，導致超支現象時有發生。

三、酒業企業內部會計控制管理的對策

（一）制定并貫徹執行不相容崗位相分離制度，消除風險隱患

一方面，酒業企業在內部會計控制管理中，由于缺乏必要的內部控制管理，在處理有關不相容崗位分離問題時無法考慮得很周到，更加偏向于從企業人力成本的角度進行考慮。優化企業內部會計控制已經刻不容緩。在確定企業的管理崗位和核算崗位時，要嚴格執行不相容崗位相分離制度，保證會計崗位和出納崗位的分離、物料倉庫管理人員和登記記賬人員的分離，加強對資產的盤點管理，對資產進行定期、不定期的盤點和監督管理，由專門的財務人員進行監督，不斷優化工作流程［2］。另一方面，要深入分析導致風險產生的各種因素，通過內部控制消除風險。要轉變企業管理者對風險的認識，使其充分認識到內部控制在風險評估控制活動中的重要性，通過舉辦管理層與基層職工的風險交流座談會等方式，使企業基層職工對內控風險控制活動、風險評價反饋活動有更深入的認識和了解。例如對于酒業企業的生產線投資、新產品開發、產品定價以及促銷活動的策劃等方面，都應充分考慮風險效益問題。在業務單位的重大風險內控評價過程中，各部門特別是非評價主導部門需要積極配合風險評價活動的風險信息收集、風險點識別，便于打破利益訴求不一致的部門壁壘，最終增強企業內控風險控制的有效性。

（二）優化資產管理，制定資產管理制度

酒業企業作為酒類的制造型企業，其資產管理基本上都是對生產設備和相關儀器的管理。目前酒業企業在資產管理上還存在很多需要不斷優化的地方，其中較為重要的一點就是需要加強對資產的分類管理，根據資產的不同性質進行統一而專業的分類，結合酒業企業本身制定的有關物料管理的《物料編碼制度》，對公司的所有資產進行分類管理和標簽化處理。保證每個資產都有屬于自己的類別和管理辦法，通過對資產的梳理，建立資產管理的相關制度，對資產的管理問題和管理責任進行具體的落實，這樣才能保證企業在長期經營管理過程中不會出現資產管理混亂或者資產丟失等情況。

（三）形成完善、規范的會計核算程序和方法

酒業企業為了進一步完善會計核算管理程序和管理辦法，需要嚴格按照會計準則的規定對企業會計程序和方法進行具體的核定，在此過程中，可從三個方面進行優化。第一，及時對賬務進行分析處理，核對相關數據，將所有原始單據一一記錄并生成記賬憑證，及時將數據反映在財務管理體系中；第二，設置合理的會計賬簿和資金賬簿，對往來經濟業務的相關決策事項進行統一的規劃，設置單獨的會計賬簿；第三，提高對會計報表的重視程度，分析會計程序在實際和執行中的差別，然后通過理論知識，修訂完善酒業企業的各項管理制度與核算制度［3］。酒業企業的內部控制相關人員應提升自身專業素養和增加自身理論基礎，主動學習國家內部控制制度和相關法律法規，并且加強實踐，更好地應對各項復雜的業務流程和精細的業務環節。此外，企業還需加強成本控制。通過內部控制做到成本管理精細化，提高公司全體員工對節約內部成本的重視程度，避免不必要的成本支出，持續創新公司內部的成本管理制度，提升風險管控和風險預警水平，實現公司經濟利益的最大化。

四、結語

目前，我國酒業企業面臨的市場競爭逐漸白熱化，為了進一步解決酒業企業在內部會計制度管理上出現的問題，要優化企業內部控制管理制度，加強對企業財務的管理，建立科學的財務管理體系，提升管理效率，加強內部會計的會計核算和程序化管理。