預算績效管理在行政事業單位的應用探討

楊小利

（重慶市大足區財政預算績效事務中心，重慶 402360）

一、引言

隨著政府職能的轉變，我國的國有企業和行政事業單位也持續改革以適應新的要求。行政事業單位內部不斷嘗試先進的管理制度，預算績效管理逐漸得到應用。預算績效管理制度對預算制度的開展和執行具有保障作用，對行政事業單位的健康平穩運行也有積極的促進作用。但是由于行政事業單位預算績效管理工作起步較晚，還存在一些問題需要解決。

二、行政事業單位預算績效管理的內涵

（一）行政事業單位預算績效管理的內容

行政事業單位預算績效管理是財政部門或預算績效管理單位，使用預算績效評價體系，圍繞績效目標，按照一定的指標和方法，對費用的發生效果以及受眾滿意度和社會影響進行內部和外部評價，并對績效評價結果進行合理應用。行政事業單位需要對舊有的財務管理理念進行更新，遵守政府的相關法規政策，兼顧行政事業單位發展方向，確定管理體系和實施方案。

（二）行政事業單位預算績效管理的意義

行政事業單位的財政補助額度大部分是由預算資金申請額決定的，由于資源的有限性和各單位對資源需求欲望的無限性，長期以來，不同行政權力爭奪有限資金，忽略了實際需求，形成了過度追求額度的不良氛圍。而預算績效管理對各單位資金的使用效率和社會價值進行評判，考核指標的存在使各單位申請預算時更加慎重，資金申請額度也能控制在合理的范圍內［1］。

三、行政事業單位預算績效管理的難點

（一）預算績效管理的認識方面

一些行政事業單位的管理層過多關注財政資金撥款額度，忽視了資金使用效率和公共服務質量，沒有樹立對績效管理的正確認識。預算績效管理工作缺乏相應的權限，存在淪為形式工程的可能，預算評價結果和員工薪酬的聯系不緊密，無法對單位所有員工形成約束。預算績效管理人員缺乏績效意識，預算績效管理工作非單位的主動選擇，存在為了應付上級檢查勉強制定相關目標和指標的情況。進行預算績效評價時，只關注支出的合規性管理，忽略了支出的有效性評價，沒有完善的法律法規和相關制度保障預算績效管理工作的開展。

（二）預算績效目標的設置方面

現階段，我國大部分行政事業單位在進行預算績效目標設置時還存在一定問題。首先是目標不夠具體。比如在進行項目建設時，使用“完成較多數量的基礎設施建設”“合理控制項目進度”“工作質量較上階段有較大提升”等模糊性表述，無法量化執行。其次是目標的可行性不足。一些行政事業單位根據上級預算指標制定預算目標時，將目標簡單除以下年計劃項目數，未考慮到不同項目的特殊性，沒有進行足夠的分析和研究，預算目標的設置缺乏數據和資料支撐。最后是目標的期望值不足。一些項目的可行性不足，目標難以實現；另一些項目過于簡單，不需要認真努力就可以達到目標。項目完成截止期和項目資金遠超實際所需，容易導致人力資源和財政資金的浪費。

（三）績效評價體系的建立方面

一是指標選擇的精細度不足，所選的指標多為定性指標，績效評價時容易摻雜太多主觀因素，對一些不善交際的部門和職工來說顯失公平。二是指標的選擇過于片面，只選取了財務類指標，未充分考慮到行政事業單位的特殊性，沒有對社會貢獻度等指標進行考核。主觀片面的績效評價體系拉低了預算績效管理的水平，容易使員工喪失對預算執行的熱情。

（四）績效評價結果的應用方面

目前我國的行政事業單位還存在忽視預算績效結果的情況。完成預算績效評價后，便認為這個階段的預算績效管理工作已經完成，沒有注意到預算績效評價對行政事業單位后續工作的意義。對預算進行績效評價后，沒有對評價結果進行分析，沒有對管理過程中的不足進行總結，阻礙了自身的提高。同時，部分行政事業單位沒有公開預算績效評價結果，信息透明度不足，忽視了社會監督功能。

四、行政事業單位強化預算績效管理的策略

（一）加強政策保障，提高對預算績效管理的重視度

預算績效管理工作的開展離不開良好的企業氛圍，政策上的支持和思想上的重視對其完善和發展具有深刻的意義。《預算法》《財政支出績效評價管理暫行辦法》《行政事業單位預算管理制度》等法律和制度，為預算績效管理工作提供了政策支持。第一，各行政事業單位要在符合法律要求的前提下，制定符合自身情境的預算績效管理制度。對績效管理對象的選擇、績效目標的確定、績效評價相關指標的訂立、績效評價方法的使用、績效評價結果的應用等內容，作出明確指示，使預算績效管理工作有章可循、有規可依，保障其高效性和公平性。第二，管理層要重視財務資金的使用效率，不能只關注撥款金額與項目開展數量，也要重視其質量，對單位的長遠效益進行規劃，了解預算績效管理工作的作用，并為其創造適當的發展環境，提供資源支持。第三，加深全員對預算績效管理的認識，并且對預算管理工作的全程進行評價監督，形成事前、事中、事后的動態管理系統［2］。

（二）結合發展現狀，設置合理的預算績效目標

預算績效目標決定了整個預算管理工作的水平，要重視目標的設置，保障其合理性。行政事業單位要根據上級部門的工作要求、本單位的長遠規劃以及發展現狀，結合專家的評定意見，制定本單位的預算績效目標。預算績效目標應滿足以下要求：第一，清晰明確，符合自身狀況，可以為項目的執行提供具體的指導，用量化的字眼描述目標，如完成數量（五間）、竣工時間（十月底之前）、達成效果（設施齊全的可投入使用的多媒體教室）；第二，客觀可行，績效目標制定之前要進行調研，了解本單位不同項目的特點和需求，制定合理可行的績效目標，難度應控制在合理的范圍內，不宜過難或過于簡單，同時績效目標和考核指標要盡可能地對單位的所有成本消耗和經營產出進行覆蓋［3］；第三，動態管理，績效目標確定后，對目標的執行實施動態監管，及時報告執行情況，針對執行存在的問題，及時召開會議進行分析和處理。

（三）量化評分標準，重視績效評價體系的建設和優化

客觀全面的預算績效評價體系的建立，需要選取合適的績效指標。在關注財務類指標的同時，要強化對服務類和學習培訓類指標的考核。比如既要對收入支出增長率、支出預算完成率、收入預算完成率等指標進行評價，也要對預算培訓參與率、公眾滿意度等指標進行考核。考核時采取定性定量相結合的分析方式，比如滿意度指標可以用定性分析方法，劃定幾個檔次讓公眾進行選擇，財務類的指標選擇定量分析方法，將不同指標的考核結果匯總，并根據難度打分，劃定分值區間，按照不同的區間確定當期績效［4］。

（四）重視結果反饋，加強對預算績效評價結果的應用

要做好預算績效管理的事前、事中和事后評價，也要注重對預算績效評價結果的事后跟蹤，總結上個經濟周期預算績效管理時發現的問題并及時整改，使預算績效管理為下期的預算計劃提供數據支持。同時，加強社會監督，提升預算績效信息的透明度，發布行政事業單位的預算并公示預算績效評價情況，在接受內部監督的同時，發揮社會監督的作用，提升人民對行政事業單位工作的信任度。

五、結語

行政事業單位的預算績效管理工作，不僅是為了滿足我國政府部門對財務管理的要求，也是為了適應市場經濟發展必須采取的措施。現階段，我國行政事業單位預算績效管理的難點主要集中在預算績效管理的認識、預算績效目標的設置、績效評價體系的建立和績效評價結果的應用等方面，可以采取加強政策保障、提高對預算績效管理的重視度，結合發展現狀、設置合理的預算績效目標，量化評分標準、重視績效評價體系的建設和優化，重視結果反饋、加強對預算績效評價結果的應用等策略。