施工企業加強應收賬款與資金管理探究

楊長英

（四川鷗鵬建筑工程公司，四川 成都 610110）

一、引言

加強應收賬款工作主要可以實現三方面的目的：一是可以很好地提高施工企業的資金周轉能力；二是可以順利且及時地收回賬款，大大提升施工企業的資金使用效率與財務管理能力；三是可以為施工企業提供充足的資源，助力企業可持續發展。但因為受到諸多內外部因素的影響，施工企業在應收賬款與資金管理方面存在較多問題，拖欠款項的問題無法及時得到解決，進一步加強應收賬款與資金管理顯得尤為重要。

二、施工企業應收賬款與資金管理存在的問題

（一）應收賬款與資金管理制度亟須完善

受傳統思想觀念的影響，多數施工企業片面地認為工程施工是其日常工作的核心，應將工作重點放在工程施工方面，缺乏對應收賬款管理工作的重視，所以很多施工企業缺少行之有效的應收賬款管理制度。應收賬款與資金管理制度不完善主要體現在以下兩個方面：第一，制定的應收賬款管理制度過于理想化，實際應用缺乏可行性和可操作性，導致日常開展的應收賬款管理工作過于形式化和主觀化，無法滿足施工企業應收賬款與資金管理的要求［1］；第二，因為缺乏相應的管理制度，各部門權責不清，缺乏及時有效的交流溝通，例如當施工部門與財務管理部門缺乏溝通時，會導致會計核算工作與實際的資金應用情況無法聯系起來，一些潛藏的問題無法及時得到解決。

（二）會計監督職能發揮亟須強化

會計監督職能發揮不充分主要體現在以下兩點：第一，一些會計人員對應收賬款的排查和處理不夠仔細，未嚴格按照款項的對應金額分類，即便開展了分類工作，也缺乏與之相對應的會計處理工作；第二，因為缺乏外部監督和責任制度，會計人員缺少對賬核算的意識，或開展的對賬核算工作流于形式，存在一定的誤差，無法及時解決應收賬款與資金使用管理過程中存在的問題。以上情況會導致施工企業在最終結賬過程中面臨發包方推卸責任的風險，施工企業如果不具有相應的憑證，最終只能自己承擔損失。另外，若會計人員沒有及時對應收賬款作分類處理，會導致施工企業無法清晰地了解自身的資產情況，無法在項目資金使用時準確決策，影響資金使用效能。

（三）發包方資信調查不夠全面

目前，多數施工企業均存在不同程度忽視結款方資金調查的問題，開展的資信調查存在局限性。發包方資信調查存在的問題集中體現在兩方面：一方面多數施工企業在合同簽訂過程中，未對發包方開展全面的市場調查，也沒有詳細了解對方的財務情況，對其還款信用方面的內容不盡了解；另一方面，在施工階段，若施工企業未對結款方的財務情況和還款能力作全面調查，即便對方拖欠款項，也有自身責任。總的來說，施工企業缺乏調查發包方資信能力的意識，會對自身的長遠經營與資金使用率產生較大影響。

（四）應收賬款收回責任未落實，資金使用效率不高

應收賬款收回與資金使用效率有十分密切的關系，應收賬款收回可以提升資金的使用效率，對施工企業的長遠發展十分有利。但若施工企業并未根據應收賬款的特點和需求制定責任制度，便會導致應收賬款收回存在“無人管”和“多人管”的情況，即便想查出相關責任人也無法實現，嚴重時會導致壞賬出現和管理成本增加。另外，這一情況還會降低施工企業的盈利能力和綜合競爭力，使施工企業無法實現成本控制和創造經濟效益的目的，影響企業后續財務戰略的順利實施。

三、施工企業加強應收賬款與資金管理的策略

（一）完善應收賬款與資金管理制度

針對施工企業應收賬款與資金管理制度亟須完善的問題，施工企業需要重點做好三方面的工作。第一，盡快完善應收賬款管理制度，所制定的制度要充分涉及信用標準等方面的知識，并對發包方的信用標準作詳細的解釋說明，明確掌握發包方的還款能力與財務管理情況。第二，責任制度是順利開展應收賬款與資金管理工作的有力抓手，需要充分重視。一方面對應收賬款責任作系統的細化分解，將相關責任落實到具體人員身上；另一方面切實發揮財務部門的監督職能，及時與發包方交流溝通，對應收賬款情況作動態的全過程監管，切實發揮自身的監督職能，協助施工企業做好應收賬款管理工作［2］。第三，為提升應收賬款的管理效率，施工企業需要根據實際情況成立應收賬款管理與核算部門，落實具體的工作職責，在執行過程中加強監管，并根據實際情況及時對制度作相應的調整和完善，確保相應的管理制度可以得到貫徹和落實。

（二）加大會計監督職能發揮力度

會計人員在施工企業應收賬款與資金管理中發揮著較為重要的作用，針對施工企業應收賬款管理工作中存在的會計監督職能未充分發揮的問題，需要做好兩方面的工作。一方面，會計人員要樹立責任意識和統籌意識，做好應收賬款的日常管理工作，實行標準化和精細化管理；另一方面，考慮到應收賬款和資金管理工作有一定的復雜性和特殊性，因而會計人員在日常管理過程中要傾向于事前防范和事中控制，不斷提升應收賬款管理能力，規避呆賬和壞賬。為更好地規范會計人員的工作，要加大日常監管力度，對其工作質量開展全方位的分析與評價。除此之外，會計人員要積極做好應收賬款的分類管理工作，充分發揮自己的監督職能，提升專業性和權威性，為施工企業開展的財務活動提供參考，切實維護企業的資產安全。

（三）全面開展發包方資信調查

要更好地對發包方進行管理，施工企業可以從三個方面著手。第一，在選擇合作方的過程中，加大對其財務狀況和信用的調查力度，明確掌控合作方的賬款償還能力，尤其要調查其行業信用，確定合作方有充分的償還能力后再與之合作。第二，施工企業在與發包單位簽訂合約時，為敦促雙方更好地履行職責，應適當增加抵押條款方面的內容，若發包方資金緊張無法及時償還應收賬款，可以考慮采取資金抵押償還的方式，以確保順利收回應收賬款，避免出現自身利益受損的情況。第三，加大對發包方信息資料的動態跟蹤力度，充分掌握發包方的資信情況，同時定期更新發包方的信用等級，開展有針對性的管理［3］。例如，對于信用等級高的發包方，在應收賬款方面可以放寬限制，適當延長付款期限，而對于信用等級較低的發包方則要加緊督促，以規避風險。

（四）多渠道收回應收賬款，提升資金使用效率

為盡快收回應收款項，提升資金使用效率，要對以往使用的方式方法進行完善與創新，多渠道收回應收賬款，可以考慮從三個方面入手。第一，利用信息化技術手段構建應收賬款信息化管理系統，所建立的信息化管理系統必須包含發包方信用檔案與財務情況、賬款監控等內容，一旦發現還款期和還款金額接近警戒線，則立即采取相應的處理措施，必要時通過法律手段收回欠款。第二，政策或輿論等合法手段也可以考慮應用到應收賬款收回工作中，但要確保在法律允許的范圍內使用。第三，發包方拒付時，施工企業要立即對發包方的信用制度和標準重新進行分析評估，及時補充其中遺漏的信息，重新調整違約方的資信。對于一些信譽較差的合作單位，收回賬款后可以考慮永久除名。

此外，當前部分大型施工企業憑借財務共享相關職能，極大地提升了應收賬款回收的效率。首先，企業或項目部根據工程進度及結算條件開出發票及結算單據，共享中心再根據區域劃分派駐相關人員負責接收企業的開票信息，核對簽署的合同條款，然后核實ERP（企業資源計劃）系統中出具的發票信息；其次，應收賬款組人員在財務共享服務中心的ERP 系統中輸入相關交易數據信息，通過信息系統的數據統計匯總確認整體額度，進而形成應收賬款的信息；再次，財務共享服務中心的資金管理組的人員再通過網上銀行系統完成收款工作，應收賬款組人員利用財務共享服務中心系統核實客戶應付款項；最后，共享服務中心的商務人員在客戶管理系統中監管維護交易工作，核對全部的收款流程，保障回收賬款工作的順利實施。

四、結語

應收賬款是施工企業重要的流動資產，順利收回應收賬款可以大大提升資金的使用效率，對施工企業有十分重要的意義。針對應收款項與資金管理過程中存在的問題，施工企業要予以充分重視，針對性地做好應收賬款管理工作，充分保障自身利益，提升資金使用效率。