事業單位國庫集中支付視角下內部控制分析

趙國防

（膠州市政協辦公室，山東 膠州 266300）

一、前言

抓好內部控制是行政事業單位做好自我管理的有效措施之一，通過實施內部控制，能及時發現行政事業單位內部各項管理工作、各個工作環節中存在的問題，并及時加以控制，對于提高行政事業單位風險防范能力、管理水平等有積極的作用。國庫集中支付制度的實施從另一個角度看，也有利于對行政事業單位的外部監督，事業單位應落實內部監督，這樣才能更好地配合外部監督。

二、國庫集中支付制度對行政事業單位發展的幫助

（一）有效遏制行政事業單位內部腐敗

反腐倡廉是從嚴治黨、依法治黨的主要體現之一，也是保障手段。隨著社會的發展，人們對政府腐敗的關注度不斷提高，參與性也在加強，這有利于推動反腐倡廉工作的開展，但是僅僅依靠民眾和國家的監督是不夠的，需要各級政府及單位自發地組織廉政建設才行，而實施國庫集中支付制度有利于中央對地方的監管，可以有效防止行政事業單位內部腐敗。國庫集中支付制度下，財政資金不再像過去那樣撥款行政事業單位賬戶，而是在預算執行前就對其進行審核。這樣一來，想要挪用、侵占、截留財政資金基本上是不可能的，可以有效防止腐敗行為的發生。

（二）有利于推動行政事業單位的發展

在國庫集中支付制度下，最大的一個特點便是財政資金到款速度比以往普遍快3至4天，這是因為行政事業單位如果有預算需要，直接向國庫申請，國庫審核通過后，會直接通過網絡將信息反饋給會計中心，讓會計中心對行政事業單位進行財政撥款，中間省去了很多環節，節省大量時間，就不會耽誤行政事業單位對資金的需求，其可以及時拿到財政資金進行管理、建設等。此外，在國庫集中支付制度下，加大了中央財政對行政事業單位的監督力度，有利于促進行政事業單位的發展。

三、國庫集中支付制度下行政事業單位內部控制工作中存在的常見問題

（一）內部控制意識落實不到位

現階段仍有一些行政事業單位對內部控制的認識與重視不夠，導致內部控制工作在落實中執行力難以得到保證。其中，全員內控意識差體現得最明顯，在很多行政事業單位中，往往只有單位領導和內控人員對內控管理工作比較重視，其他管理部門及人員對內部控制漠不關心，認為內部控制與本部門沒有任何關系，這種認識顯然是不對的，想要做好內部控制必須做到單位全員參與，要不斷促進單位中每一個人對于內部控制的認識與重視。

（二）內部控制技術投入不足，手段單一

行政事業單位往往都是固定化體制，一種體制形成后可能長期不變，這既有好處，也有壞處，好處是方便政府統一監督與管理，而壞處是會導致單位各方面工作的創新能力不足，這也是現階段行政事業單位內部控制手段單一的一個原因。此外，內部控制的落實與發展離不開信息技術的支持，但仍有部分行政事業單位中有關內部控制的工作在信息技術的運用上仍然存在問題，有的是思想守舊，不習慣通過信息化辦公開展工作，有的是內控系統存在問題，系統的效率、安全性得不到保證，總而言之，整體看我國行政事業單位內部控制的信息化水平仍需提高。

（三）內部溝通不暢，不利于內控工作開展

行政事業單位想要做好內部控制工作，就必須保證內部各部門之間的有效溝通、信息共享等，但很多行政事業單位做不到這一點。首先，在很多行政事業單位中，各個管理部門之間都是相互獨立的，鮮有聯系，更不用說信息共享，這會降低單位的內部控制效率與執行力。其次，各部門領導與員工之間溝通不暢，無法及時就工作中的一些問題進行交流，員工與領導之間有一堵無形的墻，嚴格地把二者劃分開來，沒有有效的溝通將會影響各部門工作的正常開展，降低部門工作效率與質量。

（四）行政事業單位內控人才匱乏

國庫集中支付制度的實行對行政事業單位內部控制工作提出了更大的挑戰，做好內部控制的難度有所提高，這就需要行政事業單位在內控工作中配備足夠多的管理人才，但很多行政事業單位都做不到這一點，專業內控人才較少。首先，部分行政事業單位在工作中不注重對內控人員的管理與培養，既沒有建立完備的培訓機制，又沒有建立完備的考核機制，導致對內部控制管理人員的幫助有限，不利于推動他們轉型發展。其次，部分內控人員對自身的要求過低，在工作中沒有端正態度，對待工作不認真、不上心，甚至有些內控人員有混日子的做派，久而久之容易在行政事業單位內控隊伍中形成不好的風氣。

四、國庫集中支付制度下行政事業單位內部控制的優化方法

（一）促進全員對內部控制的認識

在國庫集中支付制度下，行政事業單位想要做好內部控制工作，就必須促進全員對內部控制的認識與重視，這樣能為其發展營造良好的單位內部氛圍。首先，單位領導一定要參與進來，這樣才能帶動單位職工參與進來，單位領導在落實內部控制中起到關鍵性作用，一定要帶好頭。其次，要在單位內部加強對內部控制及其重要性的宣傳，要通過多種手段加大宣傳力度，使每一個員工都能接收到有關內部控制的知識、消息等，循序漸進，不斷增強單位員工的內部控制意識。

（二）加大技術投入

在信息化高速發展的今天，任何一項工作的開展與進步都離不開信息技術的參與及支持，因此在國庫集中支付制度下，行政事業單位想要做好內部控制工作，必須加強對信息技術的應用。首先，對于還沒有構建起完備的內部控制信息化管理機制的單位來說，要及時向國庫申請信息化發展預算，滿足內部控制信息化建設的需要，全力推進內部控制的信息化建設。其次，對于已經建立內部控制信息化管理機制的行政事業單位來說，要做好信息化風險防范，為了更好地保證自身系統的穩定與安全，要配備必要的殺毒、防御、攔截等軟件，還要定期對系統進行檢查與維護。最后，行政事業單位要鼓勵內部控制創新發展，通過創新不斷豐富內部控制手段，增強內部控制的針對性和效用。

（三）建立完備的內部溝通機制

很多行政事業單位內部控制落實不到位與內部溝通不暢有直接的關系，因此必須建立健全內部溝通機制。要加強各個部門之間的互動與聯系，尤其要注重各部門間的信息共享，為內部控制工作的開展提供更多的方便。此外，要提高單位領導與員工之間的溝通能力，提高部門領導與員工之間的溝通能力，實現行政事業單位內部的順暢溝通，這樣一來，任何一項工作的開展都能提高效率和質量，意義重大。

（四）提高管理隊伍的整體能力

在國庫集中支付制度下，行政事業單位只有保證管理隊伍的專業性、全面性，才能保證內部控制的先進性與科學性，因此必須做好內控人才的管理與培養。首先，在開展內部控制工作時，行政事業單位要提高對內控培訓、內控考核等的認識與重視，及時落實內部控制培訓，通過制定詳細的培訓計劃對單位的內控人員進行培訓，還要保證培訓方法的創新性，運用多種方法與手段開展培訓，這樣能增強人員參與培訓的積極性，實現培訓目的。其次，行政事業單位的內控人員要嚴格要求自己，在工作中養成積極的工作態度、刻苦的工作精神等，還要不斷學習與實踐，以不斷提高自身的內控能力，為行政事業單位在國庫集中支付制度下做好內部控制工作打好基礎。

五、結語

本文主要研究了在國庫集中支付制度下行政事業單位內部控制工作中存在的問題及優化策略，希望通過本文的相關分析，對行政事業單位做好內部控制管理有所啟發與幫助。