國有企業(yè)稅收籌劃的必要性及措施分析

李健

（珠海中航通用房地產開發(fā)有限公司，廣東 珠海 519000）

稅收籌劃作為財務管理活動中的重要內容，也就是指在國家稅務政策的正確引導下，根據國家發(fā)布的優(yōu)惠政策，企業(yè)稅收籌劃人員結合掌握的知識和國家稅法要求，對企業(yè)經營活動提前籌劃和安排，保證在滿足國家法律要求的情況下合理納稅，幫助企業(yè)減少稅負，實現企業(yè)稅后效益最大化。現階段，隨著稅務體系深入改革發(fā)展，通過稅收籌劃在某種程度上可以推動國有企業(yè)健康發(fā)展。

一、國有企業(yè)稅收籌劃的必要性

在國有企業(yè)全面發(fā)展的情況下，已經形成一套完整的管理體系，其中，稅收籌劃是企業(yè)財務活動中不可或缺的一部分，對企業(yè)發(fā)展有著直接影響。對于國有企業(yè)來說，實施稅收籌劃的必要性具體展現在以下幾個方面。首先，開展稅收籌劃可以幫助企業(yè)提供經濟效益。從國有企業(yè)角度來說，經營目標在于實現經濟效益最大化。要想在市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展，需要尋找一條可以幫助企業(yè)減少成本，提高效益的方式。通過科學稅收籌劃，能夠幫助國有企業(yè)減少稅務支出，在國家法律允許的情況下科學納稅，從中獲取更多效益[1]。其次，加強稅收籌劃可以幫助國家及企業(yè)協調自身利益。對于任何國家，稅收政策都是經濟政策中的重要部分，一個國家權力運行需要得到稅收政策的引導與支持。稅收籌劃作為一項幫助企業(yè)減少納稅的方式，其能夠在保證充足稅源的同時，也能讓企業(yè)具備較強發(fā)展實力，促進國有企業(yè)健康發(fā)展。最后，稅收籌劃能夠強化企業(yè)各級人員法律意識，減少偷稅漏稅不良行為出現。要想保證稅收籌劃工作順利進行，相關人員應對國家最新發(fā)布的稅收政策解讀分析，提高其法律修養(yǎng)，只有在了解法律要求的情況下才能實現企業(yè)合理稅收籌劃。并且，國有企業(yè)通過稅收籌劃能夠完善稅收制度，從根源上防止不合法納稅現象發(fā)生。

二、國有企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃意識淡薄

稅收籌劃作為國有企業(yè)經營管理中不可或缺的一部分，直接影響企業(yè)經營效益和發(fā)展[2]。在實際中，要求國有企業(yè)各級人員強化稅收籌劃意識，明確稅收籌劃對自身發(fā)展的影響，嚴格按照國家法律要求科學籌劃，幫助企業(yè)減少稅務支出，提高整體效益。然而，部分國有企業(yè)比較重視經營效益與發(fā)展，對稅收籌劃的重視力度不高，普遍認為只要按照稅法要求納稅就不會面臨稅務風險問題，無需稅收籌劃。再加上國有企業(yè)資產為國家所有，不管是稅收籌劃還是經濟效益獲取，都包含在國家資源范疇內，受到這種錯誤思想影響，給國有企業(yè)稅收籌劃工作開展造成不良影響。

（二）稅收籌劃規(guī)范

在稅收籌劃過程中，應保證籌劃的有效性和專業(yè)性，也就是實現業(yè)務充分分離，并對合同、票據等資源合理配置。現階段，部分國有企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，沒有將其落實到位，部分經濟活動沒有結合稅法及財務管理要求實施，決策制定比較片面，缺少對稅務風險的調查與評估，而是根據上級要求落實。由于分工不具體，財務部門承擔的職責在于會計核算和納稅申報，沒有在企業(yè)內部選舉專業(yè)人員負責稅收籌劃。因為各部門之間相互獨立，缺少深入交流，在簽約合同及費用報銷過程中，沒有告知財務部門并接受其審核，導致部分費用不能在稅前抵扣，無形之間增加企業(yè)稅務成本。

（三）沒有合理使用稅收優(yōu)惠政策

部分國有企業(yè)立項項目包含在國家重點扶持項目范疇內，在對該項目開發(fā)建設過程中，將會投入大量成本，因此國有企業(yè)需要做好這些費用申報和減免工作。對于部分研發(fā)項目，可以根據國家稅法要求從中獲取一些抵扣優(yōu)惠政策，但是由于部分項目在立項過程中缺少對立項憑證信息的采集和整合，導致分攤核算不規(guī)范，稅務減免不均衡。部分國有企業(yè)在進行稅收籌劃時，由于工作目標不具體，無法獲取理想的稅收籌劃效果。

三、國有企業(yè)稅收籌劃的措施

（一）強化稅務籌劃意識

要想將稅收籌劃工作落實到位，發(fā)揮應有價值，需要強化國有企業(yè)各級人員稅收籌劃意識，組建一支專業(yè)的稅收籌劃團隊。因為國有企業(yè)在經營發(fā)展中，受到計劃經濟影響，所以企業(yè)管理人員不具備較強的稅收籌劃意識，業(yè)務水平相對偏低，如果發(fā)生稅務風險問題，希望可以利用人情關系進行處理，導致稅務業(yè)務處理缺少專業(yè)性。隨著稅務政策全面改革，國有企業(yè)管理人員逐漸強化稅收籌劃意識，提高稅務籌劃水平。國有企業(yè)應做好內部宣傳工作，讓每個人員都能意識到稅收籌劃的必要性，把稅收籌劃融入企業(yè)決策活動中，不可停留在表面，利用企業(yè)微信平臺進行宣傳，提高各級人員稅收籌劃意識，引導員工主動參與到稅收籌劃活動中，營造良好的工作氛圍。國有企業(yè)還要適當提高稅務人員引進標準，通過定期培訓、外出學習等，提高稅務人員專業(yè)水平和素養(yǎng)，結合實踐活動，幫助國有企業(yè)科學籌劃經營活動，實現企業(yè)合法納稅。此外，在人員管理方面，企業(yè)應舍棄傳統(tǒng)的管理方式，加強績效考核，秉持多勞多得的原則調動員工工作積極性，挖掘員工工作潛力，給稅務人員提供一個公平、公正的晉升機制，給國有企業(yè)挽留更多的優(yōu)秀人才，促進國有企業(yè)健康發(fā)展。

（二）確定稅收籌劃目標

國有企業(yè)在稅收籌劃過程中，應從長遠角度入手科學規(guī)劃，把企業(yè)之前比較注重的個別稅種稅負高低調整到整體減少企業(yè)稅負上，將稅收籌劃效能全面發(fā)揮。國有企業(yè)應從實際入手，及時與稅務部門信息交流，或者在信息技術的配合下，獲取國家在行業(yè)及稅務方面進行調整的信息，確定稅收籌劃目標，科學編制稅收籌劃計劃，保證國有企業(yè)稅收籌劃工作有序進行。

（三）加強與稅務部門之間交流

因為國家稅務政策展現出時效性特點，會隨著時代發(fā)展而變化，所以要想保證企業(yè)稅收籌劃活動的專業(yè)性和合理性，防止稅收風險發(fā)生，應加強信息交流體系建設。一方面，在國有企業(yè)中，稅務人員應對國家最新發(fā)布的政策進行解讀與分析，嚴格按照稅務政策要求對經濟活動科學規(guī)劃與安排，了解最新稅務發(fā)展方向。另一方面，在面對稅務風險問題過程中，應該及時與稅務部門交流，爭取得到稅務部門的幫助，將稅務風險問題全面處理，不可推卸責任，保證企業(yè)納稅的合理性和合法性。

（四）拓展融資方式

融資方式不同，則會給國有企業(yè)稅收籌劃效果帶來一定影響[3]。結合當前經濟發(fā)展情況來說，融資作為企業(yè)拓展經營規(guī)模，增強企業(yè)綜合實力的重要因素，在多種市場競爭環(huán)境下，企業(yè)應適當擴充融資渠道。首先，采用自有資金來實現內部集資，如員工內部資金統(tǒng)籌，建立專項基金，對企業(yè)稅收影響有著直接影響，企業(yè)不僅要從經濟角度分析，還要找出發(fā)展中存在的問題。其次，針對自我資金積累，在金融機構幫助下通過采用間接融資方式或者企業(yè)之間拆分，保證稅收籌劃工作有序進行，在規(guī)定時間內，根據費用扣除將其納入企業(yè)利潤行列中，減少企業(yè)稅務成本。最后，在融資環(huán)節(jié)中，應對各個地區(qū)稅收抵扣要求進行調查與分析，科學籌劃，通過對不同融資方式比較分析，形成正確的稅收籌劃意識，防止一味地關注企業(yè)資金問題而忽略對稅收壓力，在分析效益的同時，科學制定稅收籌劃決策，保證國有企業(yè)稅收籌劃的合理性和可行性。

（五）科學設計稅收籌劃方案

稅收籌劃在國有企業(yè)經營發(fā)展中起到了關鍵性作用，在經營過程中，從實際入手，確定稅收籌劃目標，科學編制稅收籌劃方案。例如在投資環(huán)節(jié)中，通過采取不動產或者無形資產投資入股方式，這樣背景能夠抵消投資企業(yè)在轉讓環(huán)節(jié)中產生的流轉稅，也能讓投資資產折舊和攤銷費用在企業(yè)納稅前抵扣，減少稅基。在資金統(tǒng)籌方面，適當調整負債籌劃比例，根據國家稅法要求，負債籌資支付利息應記錄在當期費用內，在所得稅繳納之前列支。在經營業(yè)務及地點選擇中，應選擇國家或者地方政府比較重視和支持的產業(yè)，或者項目地點設定在經濟開發(fā)區(qū)，從而獲得一定的稅收優(yōu)惠政策。在日常經營過程中，在存貨計價、折舊方式、費用支付等方面科學籌劃，在符合國家稅法要求的同時，盡可能在稅前抵扣，幫助國有企業(yè)緩解自身稅負。在利潤分配方面，如果是股份制企業(yè)，應通過少分或者部分股利形式，由于稅收利潤已經包含在企業(yè)繳納的所得稅中，向股東分配時還要進行個人所得稅的繳納，出現重復納稅狀況，如把利潤保留在企業(yè)中，通過調整企業(yè)價值來影響股票價格，從而幫助企業(yè)獲取更多的效益，引導國有企業(yè)健康發(fā)展。

（六）合理應用稅收優(yōu)惠政策

在社會經濟發(fā)展水平不斷提高的環(huán)境下，為了更好地滿足時代發(fā)展要求，積極處理社會中出現的各種事件問題，國家相關部門會對現有稅收政策進行修改。通過提供各種稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)合法納稅，控制稅務成本。在稅收籌劃中，國有企業(yè)可以從地域、投資等角度出發(fā)，靈活應用國家提供的優(yōu)惠政策，確保企業(yè)投資的合理性。在現有稅收政策中，合理引用優(yōu)惠政策能夠緩解企業(yè)稅負，保證企業(yè)納稅的合法性，減少成本支出[4]。企業(yè)應該在專人配合下進行稅收籌劃，并對國家發(fā)布的優(yōu)惠政策有充分了解，科學使用，提高企業(yè)稅收籌劃水平和效率。

四、結束語

總而言之，在國有企業(yè)經營發(fā)展中，已經獲取一定經濟效益，但是隨著稅務體系深入改革，給國有企業(yè)稅收籌劃提出新的要求，為了防范稅務風險，幫助企業(yè)合理納稅，減少稅負，要求國有企業(yè)結合國家最新發(fā)布的稅收政策，做好稅收籌劃工作，合理編制稅收籌劃方案，引導企業(yè)合理納稅，減少稅務支出，維護企業(yè)經濟效益。在實際中，國有企業(yè)可以安排專業(yè)人員負責稅收籌劃，從企業(yè)經營發(fā)展角度入手，科學編制稅收籌劃方案，加強稅收籌劃體系建設，以保證企業(yè)合理納稅，提高國有企業(yè)經濟效益，促進國有企業(yè)長效發(fā)展。