行政事業單位資產管理內部控制體系建設研究

王亞嬌

（駐馬店市行政事業單位國有資產管理中心，駐馬店 463005）

行政事業單位資產管理工作在落實國有資產管理改革工作中發揮著巨大作用，其關乎國有資產的安全性、完整性，同時也關乎財政資金的最終使用效益。需要注意的是，資產管理內控工作是行政事業單位內控體系建設中的關鍵一環。國家頒布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》中明確指出，行政事業單位要基于本體發展實情，及時有效地建立健全資產內部管理制度，在保障國有資產完整性的同時，最大限度地強化資產使用效率。

一、行政事業單位資產管理內部控制體系構建的價值

（一）有利于建設廉潔高效、為民服務型政府

行政事業單位資產管理內控體系構建，可在一定程度上提升公共資金使用水平，使政府如實發揮經濟調節作用、市場監管作用及社會管理作用。此外，通過加強對權力運行的管制，能夠防止權力濫用，懲戒一系列不法行為，為政府樹立權威、廉潔的良好形象。

（二）有利于深化機構改革成果

構建資產管理內控制度體系，深度優化行政事業單位內控體系，必將促進我國行政事業單位機構設置更加合理、職能配置更加有效、工作流程更加規范。因此，健全資產管理內控體系是落實全面深化改革的重要舉措，有利于深化機構改革成果，實現行政事業單位良好發展。

（三）有利于促進行政事業單位財政工作的高效化管理

通過有效的資產管理內控制度，有利于保障行政事業單位內部各項業務的健全發展，有助于加強單位財務記錄和財務報告信息的真實性、可靠性，為單位決策輔以強有力的信息支持，對行政事業單位財政管理大有幫助。

（四）有利于克制不法行為

目前，部分行政事業單位財務部門成為個別領導的“小金庫”，“假發票”現象層出不窮，違法套現情況時有發生。通過建立資產管理內控體系，在一定程度上可以克制這些不法行為，進而維護行政事業單位的經濟效益。

（五）有利于提升行政事業單位內部管理水平

行政事業單位資產管理內控工作，無論是在方向上，還是在思路上，抑或是在內容和方法上，都和中央提出的廉政風險防控機制建設步調一致。行政事業單位資產管理內控實際上屬于廉政風險防控工作中的重要一環，對單位內部經濟風險活動進行強有力控制，必然會進一步提升行政事業單位內部管理水平，促進單位健康發展。

二、行政事業單位資產管理內部控制體系建設方案

（一）完善管理隊伍

行政事業單位財務管理人員專業素養的高低，在一定程度上決定了資產管理內控工作的成敗，若人員素質良莠不齊，那么資產管理內控目標就很難實現。因此，行政事業單位管理人員要對管理隊伍的建設加以重視，不斷提升內控管理人員的綜合素養，如此方可保障內控工作的有序、有效推進，切實發揮內控管理制度的作用。

首先，行政事業單位管理人員要在單位內部構建一套正規化、常態化的培訓機制，保障每一位內控管理者參與其中。要保證培訓機制的合理性及有效性，設備保障和資金保障工作要做到位，選擇現代化的培訓手段，進而全面強化最終培訓效果。

其次，明確人才培養目標，對行政事業單位財務管理人員的資產管理知識和技能予以強化，立足于行政事業單位的實際情況，構建有針對性的培訓體系。

最后，做好管理人員的崗前培訓工作和在職培訓工作，在入職培訓之前，要對資產管理內控的內容、標準進行明確規定，并且要在培訓中不斷提升管理人員的工作能力和創新能力，進而達到完善行政事業單位資產管理內控制度的目標。

（二）梳理工作流程

資產管理工作不可一蹴而就，它是一項繁雜的工作。行政事業單位旨在履行好本職工作，通常情況下都是制定相應的資產管理制度，按照制度要求進行資產管理。立足于國有資產保值增值的客觀要求，要全面保證資產安全，行政事業單位需對資產管理流程進行梳理，根據資產形態進行分類。例如：針對固定資產，可從驗收入庫、倉儲管理、出庫、盤點等環節進行梳理；針對貨幣資金，要從授權審批和資金調撥、印章管理等方面進行梳理。需要注意的是，在梳理的整個過程中，一定要保證資產管理流程的合理化、科學化、規范化，在維護資金安全的基礎上，對相關費用的使用加以控制，最大限度地規避資產管理風險，進而才能全面提升行政事業單位財政資金的使用效益。

（三）整治薄弱環節

在行政事業單位資產管理內控工作開展期間，應該對資產管理的薄弱項進行精細化查找，通過及時改進薄弱項去遏制資產外流。就現有情況來看，在行政事業單位資產管理中，存在著職責不清、管理不嚴、不按章行事、資產日常維護管理不到位等問題，這些問題導致資產損毀、流失、浪費、閑置的風險不斷加大，單位內部資產使用效率持續下降，嚴重時還會縮短資產使用期限。

針對上述情況，行政事業單位要使用行之有效的辦法，查找資產管理的薄弱項，剖析風險誘因，通過制定行之有效的內控措施來全面提升資產管理成效，如此才能保障行政事業單位的經濟效益，促進單位長效發展。

（四）制度優化

行政事業單位要基于內控規范的相關要求，深度優化資產管理制度，若缺乏資產管理制度，就要立足于單位資產管理內控需求，建立行之有效的制度體系。若單位已經具備相應的管理制度，但制度完善性嚴重不足的話，那么就一定要針對不足之處予以彌補。若制度雖然完善了，但執行效果不佳，那么就要強化制度的執行力，保障且發揮預期作用。

現在，一些行政事業單位的資產管控效果不佳，存在很多風險及問題，歸根結底還是制度不完善所致，多數情況下的制度落實，基本上都是為了應付有關部門的檢查。針對上述情況，行政事業單位要將自身職能、規模、主要任務等結合起來，保障資產管理方法滲透資產配置、資產使用、資產收益管理的全過程，達成對資產相關業務的全覆蓋，將關注點置于核心業務上和高風險領域上，在機構設置層面、權責分配層面及業務流程層面等，打造相互制約、相互監督的格局，切實發揮行政事業單位各種資產的效能，進而全面提升資產管理內控水平。

（五）把握關鍵環節

第一，資產配置。行政事業單位需根據資產使用具體情況和履職要求等，制訂出規范的資產購置計劃，在實施一系列的可行性論證后，要根據規定程序進行審批，保障各部門一同參與。資產預算編制期間，要秉承“上下結合、分級編制、逐級匯總”的原則，部門預算審批合格后，應根據資產配置預算指標認真落實。同時，還要做好固定資產采購、審批及驗收等一系列風險管控工作，進而滿足行政事業單位資產配置的若干需求。

第二，資產使用管理。行政事業單位要認真貫徹落實資產管理責任制，在此基礎上明確好資產保管、資產使用及資產維護等內部流程，落實好崗位各項職責，做好單位內部固定資產維護清查工作，輔以定期維護，以此保證固定資產處于最佳運行狀態。行政事業單位要對資產定期清查工作重視起來，每年至少要開展一次以上的全面清查工作，一旦發現賬實不符問題，務必要追責到底，對待不法分子絕不姑息。

第三，資產處置。使用期滿的固定資產，需要由單位管理部門填寫固定資產報廢單，經授權部門審批通過后進行報廢清理。非正常報廢的單位固定資產，要提出報廢申請，其間還要注明報廢緣由，單位技術部要進行技術鑒定，隨后根據規定程序進行審批，最后才能對其進行報廢處理。擬出售和投資轉出的單位固定資產，應由相關部門提出處置申請，最好還要做好資產價值評估工作，通過審批后才能進行出售和轉讓。

結 語

就行政事業單位來說，面對嶄新的發展形勢，一定要及時對管理理念和管理認知進行更新，使用行之有效的措施，切實做好資產管理工作，創設優質的內控體系，如此才能處理好資產管理中存在的風險和隱患，為行政事業單位的可持續發展保駕護航。