公立醫院藥品管理內部控制研究

徐瑩

（濟南市人民醫院，山東 濟南 271100）

一、公立醫院藥品管理內部控制的重要性

新醫改政策中強調公立醫院必須加強對本院財產物資的管控，藥品是公立醫院最根本也是最重要的醫療物資，種類繁多，購銷比較頻繁，占用資金比較大，不僅關系到醫院的資金周轉，更關系到就診患者的用藥安全，因此做好藥品管控，既符合新醫改政策的要求，也是醫院保證正常開展醫療服務、提高醫院競爭力的關鍵因素。目前隨著醫改政策的持續推進，藥品加成的取消，藥品管理部門由以前的利潤中心轉變為成本中心。對此，更應該加強藥品管控，以降低藥品管理成本。而做好內部控制是加強藥品管理的關鍵措施，其管理體系的建立與完善，不僅能明確各部門工作職責，促進各部門信息有效溝通，還可提高會計信息質量，確保醫院資金的合理利用，優化有限資源的合理配置。公立醫院不斷加強藥品管理內部控制的建設與完善，加強藥品管控，對提高醫院資產管理、提升醫療服務水平、提高醫院效益具有重要意義。

二、公立醫院藥品管理內部控制的關鍵環節

藥品管理主要有三個關鍵環節。一是藥品采購：藥庫計劃-采購-醫藥公司送藥-雙人驗收入庫-醫院藥房；二是藥品使用：臨床醫師醫囑-藥房審核-專用處方-藥師發藥-藥師或病房護士核對-發藥；三是過期、損壞藥品的銷毀：銷毀登記表-經保管人意見、科主任意見、院領導意見-市衛生局審批-市衛生局監督-過期、損壞藥品銷毀。

三、公立醫院藥品內部控制管理存在的問題

（一）藥品管理內部控制組織體系不完善

目前公立醫院在運營過程中存在重業務發展輕財產物資管理的現狀，醫院管理層更注重醫療水平的提升、醫療服務質量的提高、科研教學成果等方面，而忽視了藥品管理內部控制體系建設。內部控制意識的淡薄導致內部組織結構沒有按照內部控制制度的要求設置。而內部控制的關鍵節點在于不相容職務的分離。沒有完善的內部控制組織體系就會造成崗位權責不清，沒有合理設置崗位及合理劃分權限，致使各相關科室之間缺乏有效溝通，影響藥品管理的有效性、會計信息質量的真實性和完整性，增加財務管理風險，影響醫院的正常運營。

（二）藥品管理內部控制執行力度不夠

在實踐中，有的公立醫院在編制年度藥品預算時，直接由藥劑管理部門進行編制，業務部門沒有參與其中，導致藥品預算編制不合理，與醫院的臨床用藥不相適應，出現庫存藥品過多或不足的現象。而庫存藥品過多或不足均會給醫院的正常經營帶來一定影響。庫存藥品過多，則會導致儲備成本上升，造成醫院資金積壓，影響醫院資金周轉；庫存藥品不足，則會影響醫療活動的正常開展。對于近效期的藥品缺乏管控措施，不及時進行處理，導致藥品過期失效，只能做銷毀處理，給醫院造成一定的經濟損失。藥品內部領用手續不嚴謹，藥房以外人員領用藥品時，未經過相關領導審核批準，造成潛在的管理風險。對于高價值的藥品管控不嚴格，沒有實行日報管理，內部控制管理部門不能及時掌控高價值藥品的動態。為了減輕藥品盤點的工作量，藥房往往采用盤點總金額的方式來確認賬實是否相符，這容易包庇一些不合規行為，如以藥換藥、用醫保報銷藥品換成非醫保藥品等，造成醫保資金損失，增加醫院經營管理風險。

（三）藥品管理內部控制風險評估能力較弱

針對藥品管理，國家也頒布了一系列政策，但公立醫院相關部門對新的藥品政策僅僅進行文件的通知傳達，并沒有對新政策進行認真的分析解讀，也沒有針對新政策提出相應的藥品管理改進策略，導致政策的執行比較被動。當前公立醫院在經營過程中，面臨的政策環境復雜而多變，如果風險評估能力不足，風險識別與適應能力較差，不能對新的政策環境所帶來的風險及時制定應對策略，會給醫院經營帶來一定損失。

（四）藥品管理信息系統管控不嚴

在實踐中，公立醫院藥品管理信息系統中相關崗位均由藥劑部門的人來管控，財務人員監管力度不夠。比如在HIS系統中藥品基本信息由藥品保管員來維護，藥品出入庫信息也由藥品保管員執行操作，藥品明細賬和會計憑證由HIS系統自動生成，會計人員僅對自動生成的憑證進行審核。對于藥品調價或藥品盤點等很多重要的藥品信息也完全由藥劑部門人員把控，并不經過財務人員的審核監督，致使HIS系統中的藥品信息不能真實的反應藥品實際情況，無法保證藥品會計信息的真實性。藥品管理信息系統管控不嚴給弄虛作假帶來可乘之機，使得藥品管理比較混亂，財務管理失控。

（五）藥品管理內部控制監督管理不足

對藥品管理工作進行持續且有效的內部監督將有利于及時發現風險、回避風險及應對風險。但在有些公立醫院中，缺乏監督檢查相關人員，導致不能充分發揮內部監督的控制及監督功能。同時與藥品管理相關的監督制度不完善，使得藥品管理內部監督無法有效實行。

醫院管理人員由于大都是業務骨干出身，對提高醫療水平和服務質量比較重視，但對于內部控制的重要性認識不足，醫院內部監督考評機制不完善，更多依賴財務部門的監督確定賬實是否相符，但由于財務人員缺乏與藥品管理相關的專業知識，不能出具有效的藥品管理控制評價。并且針對考評結果缺乏必要的獎懲制度，不能提高相關科室參與藥品內部控制監督管理的積極性。

四、加強公立醫院藥品管理內部控制的對策

（一）完善藥品管理內部控制組織體系

完善的組織結構是強化公立醫院內部控制建設的重要支撐，要堅持崗位不相容原則，明確崗位職責，確保各崗位之間相互監督和制約。根據控制要點，藥品管理內部控制組織體系可設置藥事管理委員會、藥品內部控制管理部門、歸口部門以及責任部門。其中藥事管理委員會主要成員包括院領導、行政管理部門及業務部門負責人，屬于藥品管理最高決策機構，對藥品管理制度、藥品預算、基本用藥供應目錄、新藥申購等重大事項進行審議。下設藥品內部控制管理部門，涉及科室有醫務科、財務科，具體負責藥品管理的組織、實施、監督、評價等工作。歸口部門為藥劑科，具體負責匯總、審核責任部門申報的藥品預算以及藥品采購、入庫、領用、盤點等工作。責任部門為各相關業務部門，具體負責藥品預算申報、管理所領用的藥品、按照預算指標執行預算、為藥品內部控制部門提供業務數據信息。通過對不同崗位進行分離，明確具體的職責分工，形成規范、嚴謹的藥品管理組織架構及體系，相互間實現監督和制約，發揮共同作用。

（二）加大藥品管理內部控制執行力度

公立醫院應結合工作實際，針對藥品預算、采購、入庫、出庫、盤點等關鍵控制點進行監控，加大執行力度。

對于藥品采購環節，各業務部門應根據臨床需要，合理估算藥品預算，按照采購流程進行申報采購。對于采購新藥情形，則由藥事管理委員會集體討論審議決定。為了降低醫院資金占用額度，對于醫藥公司在本地、配送比較及時的藥品可以采取“近零庫存”采購方式，以此來提高資金周轉率，降低藥品庫存量。對于近效期的藥品要重點關注，堅持“近效期先出”的發藥原則，以減少藥品的過期失效，最大限度降低醫院經濟效益的損失。對于近效期六個月內的藥品，要加強動態管理，及時與臨床科室溝通，了解產生積壓的原因，并將收集的相關信息上報藥品內部控制部門，分析原因，合理控制藥品采購量。

對于藥品入庫環節，嚴格把控藥品驗收入庫環節，堅持“票貨同行”的原則，對于票據不全的，堅持原則不驗收入庫，并保證藥品經過雙人驗收才能入庫。在驗收入庫時，要仔細核對品名、規格型號、生產批號、數量、金額、生產日期等內容，驗收不符合要求的藥品堅決不能入庫。并且藥品申購與審批、藥品采購與驗收、藥品驗收與會計記錄相關崗位要保證不相容崗位分離，以降低藥品采購風險。

對于藥品出庫環節，臨床科室領用藥品要嚴格執行審批程序，對于過期、損壞藥品要說明理由。由申請人提出申請后，科室負責人進行審核，審核通過的申請由藥劑科、財務科進行把關，最后由分管領導審核確認。對于金額較大或特殊情形的領藥申請，則應由藥事管理委員會集體討論審議。

對于藥品盤點環節，要重點把控，這是保證會計信息質量的關鍵環節。對此，藥劑部門應于每月月底實地盤點一次，按照品種規格核對明細賬，并將盤點盈虧率上報財務科，共同分析出現盈虧的問題所在，將盈虧率控制在一定的范圍內。每半年進行一次聯合盤點，由藥劑部門、藥品內部控制部門、監督部門共同盤點，保證賬實相符，提高會計信息質量。對于價值比較高的藥品要重點關注，單獨設賬，并進行每日盤點，將盤點結果上報藥品管理內部控制部門，做好動態管理。

（三）建立健全藥品管理內部控制風險的防范機制

為了充分發揮醫院藥品內部控制管理的效果，需要建立健全有效的風險評估和監測機制。隨著市場競爭的不斷加劇，許多公立醫院因缺乏及時、有效的風險預警機制，風險識別、風險應對能力比較差，導致損失發生。自藥品實施“零加成”政策以來，醫院已不能通過藥品來獲取經濟效益，藥品管理部門成為名副其實的成本中心。因此更應該做好藥品內部控制風險管理，以降低不必要的經濟損失。為了防范藥品管理風險，醫院需要采用科學的決策方法，設定明確的目標，充分考慮財務風險、醫療風險等內部風險以及市場風險、政策風險等外部風險，準確識別影響內部控制目標實現的具體風險，并進行連續的風險評估，根據評估結果及時調整藥品管理方法，以防范可能存在的風險。通過建立藥品內部控制風險防范機制，做好事前風險評估、事后連續評估以及跟蹤監測，有效地將風險發生的概率降至最低。

（四）加強藥品管理信息系統管控

公立醫院HIS信息系統的應用優化了藥品管理流程，提高了工作效率。HIS信息系統在醫院運營管理中的作用越來越重要，因此應將HIS信息系統的開發、使用、維護等活動納入內部控制的范疇，使藥品的采購、出入庫、存儲、盤點等系統操作環節遵循不相容職務相分離原則。針對不同的訪問人員設置不同的權限，并設置預警機制，使不相容崗位、不同職務之間能夠實現相互監督、相互牽制。比如，藥品盤點信息修改、藥品價格變動等信息，HIS系統中必須由財務部門相關人員審核確認后方可繼續操作執行。對于報廢藥品核減數量，須由藥劑部門主管人員審核確認后才可繼續操作。通過加強信息系統管控，合理設置系統權限，最大限度降低人為錯誤以及違規違紀行為的發生，確保藥品信息的準確性、安全性，提高藥品管理效率。

（五）加強藥品內部控制監督管理

醫院各級領導應從主觀上認識到加強藥品內部控制管理的重要性，積極支持并主動配合內部監督部門工作，建立完善的藥品管理內部控制監督機制，應保持紀檢監察、審計等監督部門的獨立性和權威性，明確監督人員的職責權限，使其能充分發揮內部監督的作用，不受醫院內部管理層的影響。同時要不斷提升監督人員的知識儲備和專業技能，以最大限度發揮監督職能，發現藥品管理內部控制中存在的問題，并督促相關部門及時整改、有效解決。

完善藥品管理內部控制考評機制。全面的考評機制運行質量評價指標既要包括財務指標又要包括非財務指標。其中財務指標包括藥品預算執行率、藥品收入、藥品庫存量等財務數據；非財務指標包括藥占比、抗生素使用等考核指標。藥品內部控制部門定期對考評結果進行分析，并將評價報告交給各責任科室，由責任科室分析具體原因、糾正偏差。結合醫院的實際情況，將考評結果與績效管理掛鉤，制定合理的獎罰制度。以此提高醫院各級人員對藥品內部控制管理的重視，讓藥品相關部門能相互配合、相互監督，實現藥品管理的價值，最大限度發揮內部控制的作用。

五、結束語

藥品作為醫院重要的物質資源，不僅影響醫院資金周轉，更關系到患者的生命健康，因此必須做好藥品管理內部控制，以保障醫院的正常運行和良好發展。公立醫院應結合自身的情況，全面推進藥品管理內部控制，完善藥品管理內部控制組織體系；從藥品預算、采購、入庫、出庫、盤點等關鍵節點入手，加大內部控制執行力度；建立健全藥品管理內部控制風險防范機制；加強藥品管理信息系統管控；加強藥品內部控制監督管理。通過不斷規范內部控制，提高醫院藥品管理水平，確保醫院持續健康發展。