區縣級財政總預算會計業務探討

呂金玲

（南京市六合區財政結算中心，江蘇 南京 211500）

區縣級財政總預算會計擔負著國庫科的核心管理工作，既承擔著會計核算、資金調度、賬戶管理等任務，隨著新的《財政總預算會計制度》的實施，在清理暫存暫付往來資金、盤活財政存量資金、編制權責發生制政府綜合財務報告等一系列改革的推進中更是責任重大?，F就具體工作進行如下闡述。

一、日常基礎工作的好壞決定財政決算的真實、準確

（一）認真做好總預算日常工作

及時辦理預算資金的收繳、撥付和用款計劃審核工作。賬務核算日清月結，做到賬實、賬賬、賬表相符。及時準確編報財政收支旬報、月報、庫報、財政專戶資金月報等各類報表及財政收支執行情況分析。分析收支進度、庫款保障水平，分析存在問題保證預算執行的準確性。認真做好各項對賬工作，與局內各科室核對指標，核準支出數；與預算單位核對指標、用款額度和支出數據，保證預算指標和支出的一致性和準確性；與金庫和稅務部門對賬，確報各項財政收入的入庫科目、級次、分成比例完全正確；與上下級財政核對往來資金和預算指標。

（二）做好決算布置工作，為決算編報工作提供保障

為確保全區財政總決算和部門決算的工作的順利開展，市決算工作會議后，一是成立了由分管局長任組長，國庫科、預算科等相關科室負責人為成員的決算協調工作小組，明確各科室決算工作中的職責、任務和目標，二是組織財政局內部科室專管員認真學習決算報表編制說明，認真領會年度決算新精神和新要求，針對本年決算新的口徑和往年決算工作中出現的問題，進行重點講解，深入研究報表填報系統，準確地把握決算報表口徑，在此基礎上，及時召開了街、鎮、部門財政決算布置會，認真傳達市財政決算工作會議精神，明確決算編審工作要求和編審人員的工作責任，確保決算口徑清晰明了，數據填報準確無誤。每年度的決算編報工作是一項浩大的工程，涉及預算、國庫、各職能科室及的管護單位的相互協調，只有每筆收支都核對無誤，才能保證財政決算數據的真實、準確。

（三）加強分析，提高決算報告質量

在完成財政總決算報表編報的同時，我們要進一步做好預算執行情況的分析工作。分別對收入、支出預算執行兩方面進行分析，強化稅源財源管理，多方位推進收入入庫，保障重點支出項目，做好“六穩”“六保”，改善民生福祉，優化財政支出結構。深入分析政府財政收支對資源配置、收入分配和宏觀經濟調控的影響，努力嘗試從財政決算角度衡量政府公共支出管理的績效，以財政決算促進預算執行和預算編制的改進，規劃未來的目標及應對措施，保證經濟穩定的持續發展，促進政府財政支出效率的提高。

二、積極盤活財政存量資金，提高財政資金使用效益

近年來，國內外經濟形勢嚴峻，政府財政收入增長緩慢，財政存量資金的閑置問題進一步顯現。根據《國務院辦公廳關于進一步做好盤活財政存量資金工作的通知》（國辦發【2014】70號）、《財政部關于2020年地方壓減一般性支出的通知》（財預【2020】1號）及2019年中央經濟工作會議要求，大力提倡積極的財政政策，注重結構調整，以促進穩增長、促改革、慧民生為主要目標，進一步加強本級財政支出預算管理，提升預算資金績效，統籌做好突發事件應對、“三保”經費保障等相關工作?，F把我區的盤活財政存量資金工作舉措闡述如下。

（一）關于基本支出：每年12月末，區財政清理收回區級預算單位當年除工會經費以外的基本支出指標及用款計劃結余額度，原則上基本支出當年指標當年清。

（二）關于區級項目支出：自2020年起，區財政與每年12月末，清理收回區級預算單位未使用完畢的當年區級項目（含追加項目資金）結余資金；對于確需繼續支出的項目資金，經預算單位申請、區財政業務科室審核后，可延遲至次年一季度末再進行收繳。各預算單位要嚴格執行各項財經制度規定，嚴禁突擊性花錢、臨時性充值。

（三）關于省市資金安排的項目支出：每年12月末，區財政清理收回結轉兩年以上（含兩年）的項目支出額度。確需繼續安排支出的項目資金，按規定審批納入下年度部門預算安排。

（四）加強年初預算底執行力度，提高預算執行剛性約束：各預算單位要嚴格執行年初預算，堅持預算中期支出框架，對于確需追加的業務類、運轉了項目資金，鼓勵單位壓減年初項目預算、調劑資金使用，支持單位積極爭取上級補助資金，杜絕以延期支付置換當年項目預算。對于項目支出進度明顯過低、支出結轉額度較大的，相應調減下年度同類項目預算安排額度，資金節約較大的，機關績效考核中綜合評定。

三、嚴格規范地方財政暫付性款項管理

近年來，財政部非常重視各地暫存暫付款項的清理情況，多次發文要求及時清理暫付性款項。財政資金的長期掛賬不僅會影響財政資金的使用效率，而且加大了財政資金的安全風險。尤其是基層財政存在預算約束力不強、財政暫付性款項規模較高，給財政運行帶來了風險隱患。貫徹執行《財政部關于嚴格規范地方財政暫付性款項管理的通知》（財辦【2018】41號）文件精神，結合我區實際，提出如下幾條實施意見。

（一）對本地區2018年底前形成的暫付性款項進行詳細摸底，全面清理。由預算、國庫牽頭，召開街鎮財政部門負責人會議，學習文件精神，布置清理任務，規范工作程序。以會計賬簿記錄為基礎，對賬面暫付款項分類逐項梳理，分析形成原因。對2018年底之前暫付性款項制定分年消化方案，明確年度消化任務、消化方式和資金來源等，由區財政部門匯總后報上級財政部門備案，原則上2023年底前消化完畢。各級財政部門要會同相關單位開展清還工作。在核準數字、摸清情況、查明原因、分清責任、取得證據的基礎上，做到該收的收、該付的付、該列支的列支，對未發現原始憑證、用途不清的或確實無法收回的呆賬、死賬，按規定進行核銷處理。

（二）嚴格控制暫付性款項增量。第一，嚴控暫付款項規模。2019年以后新增形成的暫付性款項累計凈余額不得超過同級財政一般公共預算和政府性基金預算支出之和的5%。加強借出款項、預撥經費、其他應收款核算與管理，嚴禁各科目間相互串用。第二，強化預算執行約束。堅持“先有預算、后有支出，不得無預算超預算撥款”嚴禁通過違規列支暫付性款項實現新增支出需求。第三，規范借出款項范圍、期限和審批流程。納入預算管理的預算單位提出借款申請，財政部門嚴格審核，報請本級人民政府常務會議審批。財政部門與借款單位簽訂借款協議，明確借款金額、用途、期限、還款來源和違約責任。

（三）加大核查或抽查力度，進行綜合排名。每月初前3個工作日報送暫付款項變動情況表。對未如實報送、消化進度緩慢、新增規模較大的街鎮，我局將對街鎮財政部門負責人進行約談；對該項管理工作綜合排名靠前的街鎮，按規定給以適當獎勵。

四、做好政府財務報告編制，讓政府會計準則制度落地生根

認真貫徹執行黨的十八屆三中全會精神，建立以權責發生制為核算基礎來編制政府綜合財務報告的改革任務，全面反映政府整體財務狀況、運行情況和財政中長期可持續性，提升政府財政財務管理水平，提高政府財政透明度，推進國家治理體系和治理能力，促進經濟長期可持續發展。我區2018年以10家預算單位作為試點，編制部門財務報告；2019年所有預算單位正式參與編制，并上報政府綜合財務報告；2020年是除了區本級預算單位以外，把所轄的九個街鎮全部納入編制范圍，編制上下級匯總合并的行政區政府綜合財務報告。

（一）編制過程中的主要問題

1.業務知識基礎薄弱

新的政府會計制度實施剛兩年，無論是組織填報的各級財政工作人員還是各預算單位的會計人員，對于賬務處理的熟悉程度不夠，尤其是預算單位會計人員的業務知識水平參差不齊，對編制報告有一定的影響。

2.核實工作有待進一步加強

一是抵消事項并不能保證完全核實到位。單位賬務處理不準確，填報過程中不反應，均會影響抵消事項；二是與資產年報核實不到位。我們要求預算單位導入資產年報的數據與財報核實，就填報情況看，數據一致性有待進一步核實。

3.信息技術支持水平有待進一步提升

在集中編制的過程中我們發現從國標數據導入的數據并不完全準確。一是會計人員處理賬務不準確。會計科目、功能分類、經濟分類要一一對應，稍有問題就會導致數據取數不準確；二是信息處理銜接上有問題。財報系統和我區的賬務系統分屬不同的信息技術方，數據處理的銜接上或多或少會有些瑕疵。

4.公共基礎設施數據缺失

至填報日，公共基礎設施整理還未完成，今年的綜合財務報表的公共基礎設施數據僅有一家街道上報。資產部門前期已對我區的公共基礎設施情況進行了梳理，僅一家街道做了入賬處理，其他公共基礎設施并未完成主體確認。

（二）下一步改進措施

1.增加業務知識培訓

組織財政工作人員和預算單位定期開展線上線下培訓，包括政府會計制度、財報報表解讀、報告編寫， 提高填報人員的填報水平。對于財政業務人員，提出有效、精準的指標評價體系，編制全面反映政府運行情況的報告，還需進一步的知識提升和儲備。

2.統一信息處理平臺

財報系統填報要求通過賬務系統數據導入填報，同時要求上傳資產年報數據，主要是為了賬務數據、資產年報數據和財報數據一致性的檢查。要做到這一點，前提是三個信息系統要統一。我區目前各單位的賬務系統未統一，但主要是兩家。下一步是否可以通過市級統一信息處理平臺。

3.加強部門宣傳工作

政府綜合財務報告是反映政府總資產和負債，以及運行情況的報告，是反映一個地區建設發展的重要數據。加強對各預算部門主要領導的宣傳工作，提高單位的重視程度，確保財報的真實準確。

隨著我國財政改革的不斷深化，經濟的不斷發展，總預算會計制度的內容越來越豐富，總預算會計工作面臨的挑戰越來越多，責任越來越大。熟悉與掌握國家財政政策與制度，在工作中不斷加強理論學習和業務培訓及時總結經驗，全面提升業務素養，為決策層面提供參考依據，充分發揮其在政府預算監督、核算等方面的重要作用。