企業(yè)全面預算管理的困境及對策探討

陸平

（內(nèi)蒙古蒙科立蒙古文化股份有限公司，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010020）

全面預算是一種系統(tǒng)方法，企業(yè)在未來某特定期間為了實現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標，預測分配企業(yè)的人、財、物等資源。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，將全面預算理念應用其中，可促進企業(yè)提高管理水平，統(tǒng)籌企業(yè)資源，平衡企業(yè)長短期目標。在實際經(jīng)營中，將全面預算應用于企業(yè)發(fā)展，管理者可對企業(yè)經(jīng)營活動做出更合理的統(tǒng)籌規(guī)劃和安排，更科學合理的配置各項資源，助力企業(yè)發(fā)展。

一、全面預算管理在企業(yè)管理中的意義

（一）幫助企業(yè)順利完成戰(zhàn)略目標

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，通過將戰(zhàn)略發(fā)展目標細化處理，層層落實，將其轉(zhuǎn)變成特定期限內(nèi)預算管理指標。通過開展全面預算管理工作，根據(jù)預算管理目標與企業(yè)經(jīng)營績效對比，根據(jù)分析結(jié)果展現(xiàn)出企業(yè)實際經(jīng)營情況，對預算執(zhí)行結(jié)果實時追蹤[1]。在完成企業(yè)經(jīng)營目標后，需對預算方案和執(zhí)行情況進行全面考核，及時發(fā)現(xiàn)問題并處理，修正預算方案，保證企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營，長效發(fā)展。

（二）促進企業(yè)經(jīng)營效率提升

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，需要得到充分資源支持，然而企業(yè)具備的資源是非常有限的，如何才能將有限的資源進行科學分配，并且給企業(yè)創(chuàng)造更多效益，是每個管理者重點思考的內(nèi)容。全面預算管理涉及各項內(nèi)容，而企業(yè)各項經(jīng)營活動開展需要得到充足資源支持，所以從本質(zhì)角度來說，預算編制過程也就是資源分配過程，其要求企業(yè)管理者在制定預算管理目標時，可以從全局入手，結(jié)合市場發(fā)展情況，以發(fā)展戰(zhàn)略為導向，對企業(yè)各項資源整合和調(diào)配，提高資源使用效率。通過發(fā)揮資源協(xié)同作用，減少經(jīng)營成本，改善、提高企業(yè)經(jīng)營水平。

（三）強化企業(yè)內(nèi)部控制管理

全面預算管理重點涉及兩方面內(nèi)容，一個是預算編制，另一個是預算執(zhí)行。在預算編制前，應做好調(diào)查工作，對各部門預算情況有一定了解，確定預算目標。確定了預算目標之后，還需要將總目標進一步細化處理，層層落實、分配到對應的職能部門中，以保證全面預算管理方案在工作中切實有序落實，讓管理效益在經(jīng)營過程中得到顯現(xiàn)。在全面預算管理理念的約束下，企業(yè)可以強化內(nèi)控管理，控制成本，降低資源消耗，快速完成戰(zhàn)略發(fā)展目標，實現(xiàn)健康發(fā)展[2]。

二、企業(yè)全面預算管理的困境

（一）預算管理目標不明確

當前情況是，部分企業(yè)在實施預算管理工作時，設定的企業(yè)戰(zhàn)略目標缺少合理性，難以為預算管理工作的開展提供指導。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)更重視短期目標，忽視長期發(fā)展定力，設定的預算管理目標缺少科學性，可實施性，使后續(xù)預算管理無法正常進行，阻礙預算管理水平的提高。部分部門為了粉飾業(yè)務，缺乏認識和擔當，有意忽略企業(yè)經(jīng)營管理中存在的各種問題，虛增營業(yè)收入，隨意修改預算管理目標，管理松弛，給整個預算管理效果帶來負面影響，甚至會面臨信息不對稱問題，增加成本消耗，損害企業(yè)整體利益。

（二）預算管理體系不完善

隨著全面預算管理理念被不斷推廣，越來越多的企業(yè)管理層對全面實施預算管理的重視程度加強，在企業(yè)內(nèi)逐步建立了全面預算管理體系，但是在體系建設中，工作效果并不理想，無法完成預期目標。在實際中，大多數(shù)企業(yè)預算管理結(jié)構上比較松散，沒有結(jié)合預算管理要求科學劃分管理職責，無法給預算活動開展提供正確指導，預算編制不科學，預算指標設定不合理，再加上缺少完善的預算管理機制，無法給后續(xù)管理工作開展提供指導，不利于預算目標順利完成[3]。

（三）預算編制方法不靈活

預算如何編制，采用什么方法編制，都會影響企業(yè)預算管理效果。有些企業(yè)在預算編制時，沒有注重與企業(yè)戰(zhàn)略目標的結(jié)合，僅對現(xiàn)有預算編制方法進行改革創(chuàng)新，或者盲目融合多種編制方法。雖然這類預算編制在操作上簡單，卻易與企業(yè)發(fā)展要求不符。若企業(yè)未從實際入手，選擇適宜的預算編制方式，會造成企業(yè)資源的浪費，并帶來不必要的經(jīng)濟損失。

（四）預算執(zhí)行不到位

目前，好多企業(yè)未設全面預算管理組織機構，將其列為財務部門的重要職能，即便確定了預算管理指標，因為沒有專業(yè)部門執(zhí)行，無法將指標細化，從而嚴重影響執(zhí)行效果。而其他部門沒有直接參與預算執(zhí)行管理職能，使得預算管理中各項問題無法全面處理，阻礙預算執(zhí)行水平的提高。并且，企業(yè)員工不具備較強的預算管理意識，財務部門與其他部門之間交流不充分，導致預算執(zhí)行效率不強。

（五）預算績效考核機制不完善

當前，部分企業(yè)在預算管理中，比較重視提高預算管理水平，忽略預算績效考核機制建設，預算執(zhí)行管理比較被動，無法吸引員工的注意和參與[4]。并且，部分企業(yè)在預算管理中，事前、事中、事后控制不到位，不能及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行環(huán)節(jié)中存在的問題并進行有效處理。同時，因相應的獎罰措施不完整，不對工作表現(xiàn)好的員工進行有效激勵，傷害了優(yōu)秀員工的積極性，妨礙了預算管理正常推行與發(fā)展。

三、企業(yè)全面預算管理困境的解決對策

（一）確定預算管理目標

開展預算管理工作的目的在于完成戰(zhàn)略目標，促進企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)在實施預算管理工作時，應以戰(zhàn)略發(fā)展為導向，科學設定預算管理目標。在確定預算管理目標過程中，必須按企業(yè)實際情況并考慮企業(yè)往年經(jīng)營管理狀況，部分指標確定應分析上年度實際情況和前三年平均指標，如利潤總額、資產(chǎn)總額等，并分析預算階段內(nèi)可能產(chǎn)生的重大事項，如資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等，這些都會給預算目標帶來一定影響。如果是成熟的企業(yè)，成本管理應該是全面預算管理的重點。全面預算管理可以為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實施提供參考。企業(yè)領導者不僅要著眼于短期利益，還要結(jié)合戰(zhàn)略目標確定預算管理目標，不能有預算懈怠的狀況，保證預算管理目標快速實現(xiàn)。

（二）構建完善的預算管理體系

企業(yè)若想提高全面預算管理水平，發(fā)揮預算應有價值，須從企業(yè)實際情況出發(fā)，構建科學、完善的預算管理體系，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況進行調(diào)整，保證預算管理體系的全面性和完善性。在實際中，企業(yè)應加強相關人員專業(yè)培訓，提高其專業(yè)水平、綜合素養(yǎng)，強化預算管理意識在人生、企業(yè)、社會應用中的價值認同，為預算管理體系建設工作開展提供人才和社會認同基礎支持[5]。另外，加強信息化建設，建立信息化交流平臺，促進各部門之間信息交流，為預算管理體系建設提供數(shù)據(jù)參考。最后，成立專業(yè)預算管理職能部門，對預算管理進行職業(yè)性管理，科學劃分，其職能概括為預算編制、預算執(zhí)行、預算考核和本職業(yè)獎懲制度的有效管理等工作。預算管理職業(yè)化，能夠?qū)I(yè)執(zhí)行預算管理制度，及時找出企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，完善預算管理機制。

（三）優(yōu)化預算編制方法

在全面預算管理中，有兩項內(nèi)容非常重要，即預算編制和預算執(zhí)行，預算編制的品質(zhì)決定預算執(zhí)行質(zhì)量。企業(yè)在開展預算編制工作時，應該結(jié)合當下企業(yè)實際資源、潛在能力和經(jīng)營環(huán)境進行務實評估，選擇適宜的預算編制方法，轉(zhuǎn)變之前單一的預算編制形式，采取多種方法，擺脫單一預算弊端。當前，企業(yè)在開展預算編制工作時，可以把固定預算、彈性預算等方式應用其中，保證預算編制的科學性。例如，一個企業(yè)把傳統(tǒng)預算編制和彈性編制相融合，提煉出適合本企業(yè)的方式。恰當?shù)念A算編制，可確保預算編制的適宜性和可行性，為后續(xù)預算執(zhí)行提供便利和指導。

（四）提高預算執(zhí)行力度

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，要想提高全面預算管理水平，應加強預算執(zhí)行管理。首先，企業(yè)需要專門的預算管理部門，將預算管理部門與財務部門進行分離，確保預算管理工作的專業(yè)性和規(guī)范性。其次，做好內(nèi)部宣傳教育工作，把全面預算管理融入日常培訓活動中，讓每個人員都能了解預算管理價值，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的管理氛圍，保證將預算工作落實到位，提高預算執(zhí)行水平。最后，企業(yè)需要對戰(zhàn)略目標細化處理，結(jié)合實際目標建立預算執(zhí)行方案，科學規(guī)劃各項經(jīng)營活動，明確各個崗位及部門工作職責，保證預算執(zhí)行水平，發(fā)揮預算管理應有價值。

（五）建立健全預算管理績效考核機制

在實施全面預算管理的過程中，一定要注意績效考核機制的建設，完善相應的職責分工、績效獎罰制度，保證考核的公正、公平性，調(diào)動員工工作積極性，提高企業(yè)預算管理水平。企業(yè)財務部門及人力資源部門應高度配合，一同建立績效考核指標，根據(jù)企業(yè)不同部門設置對應的績效考核指標，由財務部門負責績效考核監(jiān)管，在完成績效考核指標制定以后，把績效考核結(jié)果與員工工資結(jié)合，從而規(guī)范員工工作行為，督促員工順利完成預算管理指標。此外，注重獎罰機制應用，給員工提供適當?shù)募睿ㄟ^激勵激發(fā)員工工作潛力，保證企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標順利完成，促進企業(yè)健康有序發(fā)展[6]。

四、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)經(jīng)營過程中，主動將全面預算管理引入其中，整合企業(yè)各項資源，提高各資源的有效作用，減少各項資源消耗，使企業(yè)整體利益最大化，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。在實施全面預算管理工作過程中，企業(yè)須站在健康可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略高度，設定科學的預算管理指標，整合并調(diào)配各項資源，保證有效完成企業(yè)目標。企業(yè)經(jīng)營要從實際著手，制定科學的預算管理方案，并根據(jù)方案，構建相應的管理機制，加強預算執(zhí)行管理，引導企業(yè)長效發(fā)展。