財務預算管理對企業經營決策的影響

姚娜

（眉山發展控股集團有限公司，四川 眉山 620010）

企業經營發展的重要組成即為財務預算，通過預算，讓企業的營業收入和費用支出達到良性的發展，從而實現企業的經營目標，有一個良好的財務預算體制，對企業來說，就像擁有一把利器，企業管理者和員工帶著這把利器勇往直前，開天辟地，不管從經營管理、投資發展、還是讓資產保值增值方面，最終實現企業價值最大化，提高企業的社會認知度。

一、財務預算管理的重要性

（一）有利于規劃發展路線，實現經營目標

財務預算是企業為了規劃企業在未來發展中所涉及的資金的籌集、分配以及使用的一種財務手段，是為了更好的規劃企業發展的路線。在社會主義市場經濟條件下，企業的發展經營已經成為經濟市場的重要組成部分，各行各業、各式各樣的企業層出不窮，這也加大了市場競爭力度，使企業面對巨大的壓力，加上企業上市帶來的巨大金融誘惑，將會使企業在發展過程中很大程度上被市場左右，迷失掉企業初衷，最終導致企業在市場競爭中被市場淘汰。在這種情況下，財務預算顯得尤為重要，在進入市場前，做好財務預算工作，對企業的資金管理有相應的規劃，使企業有明確的經營目標，發揮企業最大的潛能，使其在市場中找準自身定位，穩步發展。

（二）有利于合理分析市場，降低財務風險

在當今社會，經濟全球化已經成為發展趨勢，企業不僅要面對國內經濟市場的挑戰，還要面臨國外企業的沖擊，這使得企業在發展中受到多重打擊。一般來說，企業財務風險主要來自企業的資金籌集風險、資金分配風險以及投資風險，資本市場的變化莫測，給企業帶來了很大的風險。為提高企業的經濟效益和社會價值，就必須制定合理的財務預算并將財務預算的責任和效益目標分配到企業的各部門，對企業現有的資源進行有效挖掘，并落實財務預算管理工作，這樣才能在不同程度上為企業降低風險，企業從實際出發，充分利用企業資金，為企業創造價值，提高企業的經濟效益，避免企業決策的盲目性，使企業經受得住經濟全球化帶來的挑戰。

（三）有利于優化自身資產，達到最優配置

編制合理的財務預算，能夠對企業的資金進行合理的統一的安排，確保資金在各個時間段充分有效的利用，從而避免因資金管理不當或者資金留存不足而對企業經營產生不良影響，也不存在資金的閑置影響企業的收益。財務預算管理能夠使企業可用資金和應收賬款、流動資產和固定資產等項目之間進行合理配置，充分發揮每項資產的主觀能動性，淘汰閑置資產，減少使用頻率不高的資產或者置換實用的資產，從而優化企業資產，達到最優配置。

（四）有利于內部職能管理，推動制度發展

企業財務預算涉及公司的所有業務，公司設置的每個工作部門都參與到公司的財務預算工作中，部門之間工作內容的溝通與協調也突顯重要，從預算開始制定、到預算執行，直至預算反饋，每個環節緊緊相扣，企業預算制定后在執行過程中必會遇到各種各樣的問題，在實踐中總結經驗，找到管理制度存在的不足，根據執行結果完善公司內部管理制度，廢除舊制度，實施新制度，通過預算執行模式的轉變，推動企業整體制度的發展，使之更加完善，更能適應企業發展。

二、財務預算管理中的問題

（一）企業財務預算內控制度不健全，財務預算編制程序不合理

企業沒有設置健全的財務預算內控制度，未建立專門的預算管理委員會，編制財務預算流程不合理，未建立起預算編制體系。大多數停留在很膚淺的概念意義上，預算過于簡單，預算評價流于形式。有的企業做了預算，但是做得很不精細，可能就停留在簡單的財務科目上的預算，比如營業收入、管理費用、財務費用等，沒有細化到營業收入中某類收入，費用中的某項費用；有的企業做了預算，但是未按照預算執行，預算成了一紙空談，完成一項任務而已，并未按照預算的內容去執行，更談不上節約成本、達到預算目標了。沒有一套完整的財務預算管理制度，相關人員自由編制預算，從而達不到預算應該達到的目的，造成預算管理的最終效果不佳。

（二）企業人力資源不充分、信息資源單一

企業財務預算是圍繞公司經營發展全過程的控制活動，是一項規模龐大、關系復雜的管理評價體系，需要強大的數據作為支撐依據。財務預算數據統計和分析工作繁重，從每項業務的開端開始建立相應的數據庫，但是企業現有的數據統計與核算軟件功能單一，信息技術相對薄弱，還有大部分數據仍需人工進行處理。部分企業為節約人工成本，管理者不愿承擔較多的人工成本，導致企業人力資源無法滿足財務預算的需求，很難調配公司整體資源來推動預算。

（三）部門協調性差，人員素質不一

財務預算是對企業整體業務的一種控制，包括對財務、市場、生產技術、成本以及內部綜合制度，以企業所有部門全部業務為基礎，是一項全員參與的活動，預算編制和執行的過程既涉及每個責任部門，又延伸細化到每個崗位，但大多認為財務預算是財務部門的工作職責，與己關系不大，在配合完成財務預算工作時敷衍了事，未從業務深度對數據進行分析，提交的部門預算數據太過粗略，參考作用不大，在預算執行時，每個部門都本著完成本部門預算任務的目的，不具備良好的溝通協調機制，也不具備明確的任務考核機制，而且不同崗位的員工素質不一，對業務的理解情況不同，預算工作很難落到實處。

（四）領導的認知度不同，對預算管理的關注度不同

企業管理班子是管理企業的重要團隊，班子成員的思維和想法直接關系到企業的發展方向，但是企業的領導班子成員對預算的認知程度也不同，不同的領導對其重要性的理解不一，有的認為財務預算就是財務計劃，有但沒必要做細，有的認為財務預算就是財務人員根據往年的數據按比例計算得出的數據，沒必要對各個數據進行深度分析，而且讓財務人員負責整個預算，但沒有領導的高度重視與推動，從而導致財務人員很難做出具有指導性的經營預算，讓預算停留在流程上，對經營無實際指導作用。

三、完善財務預算管理的對策

（一）制定和完善企業財務預算體制和相關管理制度

財務預算管理包括預算的制定、執行、評估以及反饋。第一，財務預算制定，財務預算的制定應根據企業戰略發展目標和企業實際經營情況來制定，將企業的經營目標細化并明確分配到企業的各個部門，各個部門再根據部門工作內容結合實際來初步分析預算的可行性，將分析結果反饋至預算負責部門。預算負責部門再根據各部門的反饋調整整個預算，使預算達到一個可實施的狀態。第二，財務預算執行，各部門根據最終制定好的預算對工作進行安排部署，圍繞整個預算目標開展工作。第三，財務預算評估，各部門在實際開展工作的同時不定期地對預算執行情況進行評估，對已完成的工作情況進行分析，對將要完成的任務進行預判，合理安排工作，為預算目標全力奮進。第四，財務預算反饋，年度終了后，企業各部門按照預算執行情況進行分析對比，總結完成情況，形成書面報告報送至預算分配部門，預算分配部門將企業各部門的完成情況匯總分析對比，最終形成預算反饋報告，提交公司管理層。

企業需要根據自身的發展戰略和管理要求制定適合企業的預算管理制度，企業規定的預算管理范圍是各相關部門工作的依據，涉及人員較多，制定詳細的預算的管理制度，對預算工作具有指導性和約束性，包括預算財務管理和核算制度，預算管理績效評價制度等。

（二）建立財務預算管理信息系統

企業要加強財務預算的管理，必須先構建能夠承載大數據分析的先進技術運行的信息管理系統，對大量的數據信息進行綜合整理和分析，為企業的預算提供參考，企業應根據市場情況，結合企業往年的經營狀況進行全面分析，綜合評估。根據企業自身的發展戰略制定適合企業發展的目標。從業務的開端即合同開始，到最后款項支付形成報表的環節，每個員工都將自己參與的業務產生的數據錄入系統，相關部門、相關領導從信息系統里面查閱數據，方便快捷，也節省了大量的人力，提高了預算的準確度。適合企業的信息管理系統應穿插于企業內部，使得業務流程密切相連，在一定程度上確保相關業務一體化的實現，同時將生產和管理貫穿其中，高質量地完成財務預算數據的提取，將系統價值發揮的淋漓盡致。

（三）通過培訓提高員工對財務預算的認知

財務預算是一個全員參與的過程，要求每個員工都必須積極地參與進來，要讓員工意識到財務預算的重要性和預算編制對公司的發展有著巨大的作用，從思想上改變員工對財務預算的認知，將財務預算的管理理念深入到每一個員工心目中，讓員工覺得財務預算與之息息相關。企業應定期、不定期地對員工進行思想培訓、操作培訓、制度培訓，讓員工將財務預算轉化為自己的日常工作，積極地參與到預算的管理全過程。與此同時，企業應制定績效考核機制，營造“講績效、重績效、用績效”的濃厚氛圍，讓員工參與進來的同時保證預算的質量，提高員工的積極性。

（四）提高企業管理層的思想意識

財務預算是企業管理的重要方法之一，預算對于企業而言，可以起到向導作用，指導企業的發展方向和發展進度。預算制定和執行的好壞直接影響企業的可持續發展。因此，公司的管理層必須保持意見的統一高度，在公司一把手的帶領下，管理層必須全力支持與配合，提高公司財務預算的執行力。在財務預算的管理中，毫不吝嗇公司的任何資源，充分保障公司的人力、物力、財力。在企業現有的狀態下，確保財務預算的全員性、全額性、全程性、全面性。企業的管理層分管的工作側重點不同，或許在預算的編制和執行過程中會遇到沖突的時候，如何協調各部門的工作，如何取舍各部門工作的重點，如何布置各部門的具體工作等，如何化解這些沖突成了企業管理層首要解決的問題。在預算執行過程遇到的具體事務違背財務預算制定的初衷也成為管理層的難題之一。因此，在遇到問題時，必須要求企業管理層的意見保持高度統一，以財務預算管理為核心來開展工作，化解一個個阻擋在財務預算管理面前的攔路石，讓企業始終圍繞戰略目標開展工作，最終使企業的價值最大化。

四、財務預算管理對企業經營決策的影響

（一）財務預算管理是企業高效經營管理的奠基石

財務預算作為指導企業經營管理的重要工具，將企業任何事項均納入預算管理，且按照預算執行，如年度銷售目標、成本費用、利潤、其他相關的經營性指標等，財務預算管理對企業的經營狀況和財務狀況進行跟蹤管理，反映了企業管理層制定的經營方針和政策是否合理，是否對企業的發展和擴張有著基礎性的作用，這些都必須通過實踐來驗證。比如營銷政策的實施結果通過企業的現金流是否增減，應收賬款和存貨周轉率是否增減來驗證企業的營銷方案是否適應企業的當前狀況，是否適應市場的當前狀況。甚至對盈利能力、凈資產收益率、資產保值增值率的測算才能綜合地反映出一段時間內企業財務指標的變化和發展情況，以便企業管理層根據指標情況，對企業下一步計劃是否調整起到很重要的作業。

（二）財務預算管理是企業融資管理的指路燈，使企業節約成本

企業財務預算中的資金預算是預算中不可或缺的部分，資金預算即對企業現金流的一個預測。企業正常生產經營產生的現金流能否滿足企業的正常需求，當前經濟市場出現一個很疲軟的現象，很多中小企業正常生產經營產生的現金流無法滿足企業的需要，包括原材料、工人工資、稅收、社會保險等剛性支出。然而企業為保生存，又不想承擔高額的融資成本，就必須通過財務預算中的資金預算來解決這個問題。企業根據年度資金需求，提前籌劃與融資資金相匹配的融資方案，盡早地了解融資渠道、融資利率、融資方式等，及時解決何時融、怎么融、何地融、融多少的問題。企業管理層通過資金預算把握融資節奏，在需要資金的時候能夠確保融資資金及時到位，保證企業的正常運轉的同時節約融資成本。

（三）財務預算管理是企業投資管理的風向標，使企業穩步投資

企業財務預算對投資來說也非常重要，對企業而言，要想生存或者發展，投資起著關鍵性的作用。財務預算能使投資的方向更加明確，是新建一個生產線還是新設立一個公司？是實體投資還是證券投資？是獨立投資還是合伙投資？是企業用自有資金投資還是融資資金投資？這些問題都能通過財務預算解決。財務預算能預測出企業什么時候有充足的資金用于投資，再來判斷采取什么方式投資，或者企業想借助財務杠桿來投資，結合融資計劃，有效的發揮財務杠桿效，使投資滿足企業的發展戰略的同時也降低了企業面臨的各種風險。

五、結束語

綜上所述，財務預算是企業發展至關重要的部分，企業管理層必須高度重視財務預算工作，結合企業實際情況，迎合市場發展需求，以財務預算為核心開展工作，制定好企業的財務預算管理相關制度，完善企業的管理體系，有效發揮員工的積極能動性，合理配置企業的相關資源，加大對財務預算的監督和檢查工作，確保預算的合理性和科學性。同時，建立健全財務預算體系，在財務預算執行過程中，綜合評價預算執行的有效性，當經營情況發生較大變動時，結合實際情況，修正財務預算方案。并及時解決遇到的問題，利用有效的措施強化財務預算管理工作，提高企業資金的使用率，降低成本和風險，使企業達到價值最大化的目標，推動企業戰略性的發展，為企業創造出更高的社會價值。