企業(yè)內(nèi)部控制制度有效性研究

潘娜

（浙江精工鋼結(jié)構(gòu)集團(tuán)有限公司，浙江 紹興 312000）

一、引言

受新冠肺炎疫情影響，我國(guó)在不斷調(diào)整經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷變化，民營(yíng)企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)的概率有所增加，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平提出了更高要求，因此，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。

二、內(nèi)部控制有效性的概念

內(nèi)部控制有效性即企業(yè)是否高度重視落實(shí)內(nèi)部控制目標(biāo)，其評(píng)估內(nèi)容主要包括設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的有效性以及運(yùn)行環(huán)節(jié)的有效性。

設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的有效性即內(nèi)部控制設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的基本要素是否科學(xué)合理，并發(fā)揮實(shí)際效果。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的有效性評(píng)估應(yīng)當(dāng)充分考量以下幾點(diǎn)。第一，是否針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、潛在隱患的識(shí)別糾正及防范進(jìn)行設(shè)計(jì)；第二，是否針對(duì)資產(chǎn)安全及企業(yè)合法權(quán)益保障進(jìn)行設(shè)計(jì)；第三，是否針對(duì)企業(yè)保障合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行設(shè)計(jì)；第四，是否針對(duì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量及效率的提升進(jìn)行設(shè)計(jì)。

運(yùn)行環(huán)節(jié)的有效性即企業(yè)內(nèi)部控制工作是否按照相關(guān)方案以及流程得到有效落實(shí)。在運(yùn)行有效性評(píng)估過(guò)程中應(yīng)當(dāng)充分考量以下幾點(diǎn)。第一，內(nèi)部控制活動(dòng)是否在評(píng)價(jià)有效期內(nèi)實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行；第二，內(nèi)部控制活動(dòng)是否成為企業(yè)長(zhǎng)期固定的工作內(nèi)容；第三，內(nèi)部控制執(zhí)行主體是否盡職盡責(zé)；第四，內(nèi)部控制運(yùn)行方式是否全面。

內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性與運(yùn)行有效性之間的關(guān)系是相輔相成的，有效的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制活動(dòng)的細(xì)化，增強(qiáng)其可操作性，確保內(nèi)部控制既符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，又切合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的有效提升，優(yōu)化內(nèi)部資源配置。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）缺乏正確內(nèi)部控制理念，復(fù)合型人才不足

企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度影響著內(nèi)控制度的最終落實(shí)效果，就民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀來(lái)看，缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部控制理念是企業(yè)面臨的嚴(yán)重問(wèn)題之一［1］。沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制工作小組，其他職能部門在內(nèi)部控制的落實(shí)工作中參與度不足，都導(dǎo)致內(nèi)部控制工作不能得到有效落實(shí)。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制水平和內(nèi)控人員工作能力的要求不斷提高，然而大多民營(yíng)企業(yè)內(nèi)缺少?gòu)?fù)合型人才、員工綜合素質(zhì)偏低，員工缺乏正確的內(nèi)部控制理念，內(nèi)部控制工作中信息化手段應(yīng)用不足，都在一定程度上阻礙了民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效落實(shí)，使得企業(yè)無(wú)法提升經(jīng)營(yíng)管理水平。

（二）內(nèi)部控制體系尚不完善

在內(nèi)部控制制度的實(shí)際落實(shí)過(guò)程中，企業(yè)對(duì)整體經(jīng)營(yíng)管理狀況了解不夠充分，內(nèi)部控制制度的制定并未嚴(yán)格遵循企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，只是簡(jiǎn)單匯集企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的管理制度，沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)性整合，內(nèi)部控制機(jī)制流于表面，導(dǎo)致員工缺乏制度規(guī)范，最終無(wú)法有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用［2］。同時(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不足，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理的需求制定完善的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，企業(yè)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)防控能力難以滿足實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理及發(fā)展需求。

（三）信息化手段應(yīng)用不充分

企業(yè)雖引進(jìn)了先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)，但并未根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理及業(yè)務(wù)開(kāi)展要求進(jìn)行功能及模塊的調(diào)整優(yōu)化，規(guī)劃合理性不足，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)信息化系統(tǒng)建設(shè)不充分的問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)管理效率偏低。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部缺乏高素質(zhì)人才對(duì)信息化系統(tǒng)進(jìn)行定期維護(hù)與更新，缺乏完善的安全保護(hù)措施，難以切實(shí)保障內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的安全性和準(zhǔn)確性，企業(yè)內(nèi)部容易出現(xiàn)重要信息數(shù)據(jù)泄露的問(wèn)題，信息化管理系統(tǒng)不能正常運(yùn)行、充分發(fā)揮價(jià)值。

（四）缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制

為了進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部控制有效性，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)有效推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目的。當(dāng)前部分民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性不足，在實(shí)際審計(jì)工作的開(kāi)展中受管理層制約，無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督管理價(jià)值［3］。此外，企業(yè)沒(méi)有將內(nèi)部控制工作的落實(shí)效果與員工績(jī)效評(píng)價(jià)工作聯(lián)系起來(lái)，激勵(lì)政策不夠完善導(dǎo)致員工在實(shí)際工作過(guò)程中對(duì)工作的重視程度不足、工作積極性不高。

四、增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的策略

（一）樹立正確的內(nèi)部控制理念，強(qiáng)化復(fù)合型人才培養(yǎng)

民營(yíng)企業(yè)在業(yè)務(wù)開(kāi)展及經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)程中，應(yīng)當(dāng)充分了解當(dāng)前的政策法規(guī)，通過(guò)及時(shí)充分的宣傳，更好地引導(dǎo)員工在日常工作的開(kāi)展過(guò)程中樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)。合理設(shè)置相關(guān)崗位，進(jìn)一步明確各崗位的職責(zé)及權(quán)限，提高其他職能部門參與度，確保內(nèi)部控制落實(shí)到位。進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部復(fù)合型人才培養(yǎng)，定期在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展教育培訓(xùn)工作，幫助員工提升工作技能以及專業(yè)素養(yǎng)，保證員工滿足現(xiàn)代化民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展的要求。完善人才引進(jìn)機(jī)制，提高人才引進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，大力引進(jìn)高素質(zhì)人才，提升內(nèi)部控制工作隊(duì)伍信息化應(yīng)用的能力，能夠促進(jìn)工作效率和工作質(zhì)量的提升，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性。

（二）健全內(nèi)部控制機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)充分考量企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向進(jìn)一步明確內(nèi)部控制目標(biāo)，統(tǒng)一員工管理理念，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。優(yōu)化會(huì)計(jì)工作模式，有效提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，以更好地開(kāi)展現(xiàn)代化企業(yè)會(huì)計(jì)工作；進(jìn)一步加強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展需求及經(jīng)營(yíng)管理需求設(shè)置獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管控小組，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控體系，依靠企業(yè)內(nèi)部完善的信息化系統(tǒng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，更好地落實(shí)事前分析調(diào)查工作；涉及重大項(xiàng)目決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度，依靠第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估，進(jìn)一步確保項(xiàng)目可行性，更好地幫助企業(yè)規(guī)避業(yè)務(wù)開(kāi)展及經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)程中的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展。

（三）合理利用信息化手段，加快內(nèi)控信息化建設(shè)

加大民營(yíng)企業(yè)信息化系統(tǒng)構(gòu)建力度，引進(jìn)ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）信息化管理系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需求和業(yè)務(wù)開(kāi)展需求，改造升級(jí)與優(yōu)化系統(tǒng)工作模塊；引進(jìn)高素質(zhì)人才，保證信息化管理系統(tǒng)的維護(hù)與更新迭代，確保信息系統(tǒng)維持穩(wěn)定運(yùn)行；借助先進(jìn)的信息化管理系統(tǒng)，進(jìn)一步提升民營(yíng)企業(yè)業(yè)財(cái)融合度，利用大數(shù)據(jù)分析以及云計(jì)算手段，提升企業(yè)數(shù)據(jù)傳輸效率，保障信息數(shù)據(jù)的安全性；有效提升企業(yè)數(shù)據(jù)分析自動(dòng)化、智能化的水平，更好地幫助員工減輕工作負(fù)擔(dān)，同時(shí)為企業(yè)管理層提供有價(jià)值的決策依據(jù)［4］。根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理需求建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制，綜合考慮企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)開(kāi)展性質(zhì)及重要性程度等因素，確定企業(yè)信息管理系統(tǒng)的安全等級(jí)，由此建立不同程度的授權(quán)使用制度和追責(zé)制度。

（四）完善監(jiān)督管理機(jī)制

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證其獨(dú)立性，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行更好的監(jiān)督，提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的重視度，讓他們了解當(dāng)前國(guó)家政策、樹立正確的內(nèi)部審計(jì)理念；企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)給予審計(jì)機(jī)構(gòu)足夠的權(quán)利，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠?qū)崿F(xiàn)正常運(yùn)作，發(fā)揮監(jiān)督管理職能，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行合理評(píng)估；企業(yè)要將內(nèi)部審計(jì)工作納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，不斷提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，進(jìn)一步增強(qiáng)國(guó)家審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同性，保障內(nèi)部審計(jì)體系的完整；提升審計(jì)員工的工作能力，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考評(píng)工作，將內(nèi)部控制落實(shí)情況納入績(jī)效考評(píng)工作，根據(jù)員工實(shí)際工作內(nèi)容，設(shè)置科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)指標(biāo)，完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，提升員工積極性。

五、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)有效增強(qiáng)內(nèi)部控制有效性，能夠在當(dāng)前的行業(yè)環(huán)境中進(jìn)一步提升綜合競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康可持續(xù)發(fā)展。