新時(shí)代背景下深化財(cái)政稅收體制改革的思考

何晶

（新干縣財(cái)政局，江西 吉安 331300）

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，往往通過(guò)財(cái)政稅收體制的改革縮小貧富差距、解決財(cái)政分配不平衡的問(wèn)題，以達(dá)到公民財(cái)富合理分配的目的。因此，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和財(cái)政稅收體制必須是協(xié)調(diào)的。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的前提下，不可避免地會(huì)出現(xiàn)財(cái)政稅收體制不匹配的情況，需要及時(shí)予以改革，使其和當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)相契合。

一、新時(shí)期財(cái)政稅收體制改革存在的弊端

第一，預(yù)算和核算的真實(shí)性有待加強(qiáng)。部分財(cái)務(wù)部門(mén)在編制全年經(jīng)濟(jì)預(yù)算、單位預(yù)算的過(guò)程中存在數(shù)據(jù)失真、弄虛作假的情況。部分單位還存在虛開(kāi)發(fā)票、偷稅漏稅行為，如果所牽涉的金額巨大，那么將會(huì)直接導(dǎo)致稅收的流失，影響到地方政府的收入和支出。

第二，稅收體系有待改革。各地區(qū)需要根據(jù)本地區(qū)產(chǎn)業(yè)特色、經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r針對(duì)性地進(jìn)行稅收體制改革，因?yàn)槲覈?guó)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r呈現(xiàn)出明顯差異，居民消費(fèi)水平、工資水平、消費(fèi)習(xí)慣都呈現(xiàn)出不同屬性，現(xiàn)階段實(shí)施單一的稅收體制和標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)影響社會(huì)公平、公正。

第三，財(cái)務(wù)監(jiān)管功利性突出。我國(guó)財(cái)政稅收工作呈現(xiàn)一定的功利性傾向，直接影響了財(cái)務(wù)監(jiān)管的效果和質(zhì)量。因此，需要不斷完善財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，在思想政治層面為財(cái)務(wù)監(jiān)管人員提供切實(shí)的指導(dǎo)，使其樹(shù)立正確的工作觀念，避免受到享樂(lè)主義、拜金思想等不良思想侵蝕。

第四，納稅意識(shí)薄弱。納稅意識(shí)薄弱依然是我國(guó)財(cái)政稅收體制改革過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題，不少企業(yè)通過(guò)不恰當(dāng)?shù)姆绞教颖鼙緫?yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)。面對(duì)這種情況，財(cái)政稅收部門(mén)應(yīng)當(dāng)加大宣傳力度，增強(qiáng)其守法意識(shí)和納稅意識(shí)，使其知曉依法納稅對(duì)國(guó)家發(fā)展和社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)意義。

第五，財(cái)政稅收制度本身存在弊端。我國(guó)財(cái)政稅收體制改革工作正在逐步推進(jìn)，但是在解決沉疴舊疾的時(shí)候還會(huì)衍生出新問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)政稅收制度本身的作用難以充分發(fā)揮。新時(shí)期，必須充分考慮社會(huì)環(huán)境的持續(xù)變化狀態(tài)和特殊狀況，不斷完善財(cái)政稅收制度。

二、深化財(cái)政稅收體制改革的主要任務(wù)

（一）明確思路

財(cái)政稅收制度改革的總體思路是首先進(jìn)行收支體系改革，之后進(jìn)行預(yù)算體制改革，堅(jiān)持完善收入體制、攻堅(jiān)支出體制、突破預(yù)算體制的原則，實(shí)現(xiàn)支出責(zé)任和財(cái)力相匹配的目標(biāo)，讓預(yù)算體制和財(cái)權(quán)體制相適應(yīng)。在明確改革方向、改革順序、改革要求和改革重點(diǎn)之后，逐步進(jìn)行相應(yīng)的戰(zhàn)略調(diào)整。各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)成為財(cái)政稅收體制改革的突破口，將改革引入系統(tǒng)和綜合的道路，明確改革要取得的實(shí)效，調(diào)整預(yù)算覆蓋的范圍，落實(shí)財(cái)政各部門(mén)獨(dú)立使用預(yù)算編制權(quán)、預(yù)算執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)，將財(cái)政稅收體制改革和我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃結(jié)合在一起。

（二）厘清內(nèi)容

財(cái)政稅收體制需要統(tǒng)一、透明和規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度作為支撐。現(xiàn)階段，需要在資金使用方式變化、經(jīng)濟(jì)環(huán)境轉(zhuǎn)變的背景下，逐步提升一般性轉(zhuǎn)移支付的比重。這需要進(jìn)一步完善分稅體制，讓分稅體制和當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加契合，符合產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、環(huán)境保護(hù)等社會(huì)建設(shè)要求，形成中央政府和各級(jí)政府之間良好的收入分配體制。同時(shí)，還要優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，加大公共服務(wù)支出比重，避免出現(xiàn)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)的不合理。財(cái)政稅收體制改革還需要擴(kuò)大預(yù)算涵蓋范圍、延長(zhǎng)預(yù)算期限，在強(qiáng)化監(jiān)督的同時(shí)解決部分縣鄉(xiāng)政府財(cái)政困難的情況，讓各級(jí)政府都具備基本的公共服務(wù)能力。

（三）制定目標(biāo)

按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，我國(guó)財(cái)政稅收體制改革應(yīng)當(dāng)以公共服務(wù)均等化為基本目標(biāo)，堅(jiān)持人本原則和可持續(xù)發(fā)展原則，在統(tǒng)籌協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上完善財(cái)政體系的基本功能，讓中央政府和地方政府之間權(quán)責(zé)劃分更加清晰，以便明確財(cái)政收入能力以及財(cái)政支出責(zé)任，讓財(cái)政稅收體制擁有持久的生命力，保證其健全性和持續(xù)性。

（四）戰(zhàn)略規(guī)劃

在戰(zhàn)略層面，財(cái)政稅收體制改革需要汲取以往經(jīng)驗(yàn)。首先，應(yīng)當(dāng)把改革切入點(diǎn)定位在支出責(zé)任劃分和事權(quán)責(zé)任劃分上，將收入改革和支出改革聯(lián)動(dòng)、協(xié)調(diào)起來(lái)，讓各級(jí)政府承擔(dān)的支出責(zé)任和事權(quán)責(zé)任能與其財(cái)權(quán)相匹配。其次，各級(jí)政府應(yīng)該在此基礎(chǔ)上完善稅收體系和支出管理體系，調(diào)整分稅制財(cái)政收入下的收入分配體系，將改革的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向預(yù)算管理和監(jiān)督管理，打造新型的公共財(cái)政體系。

三、深化財(cái)政稅收體制的改革策略

（一）樹(shù)立成熟的改革觀念

財(cái)政稅收體制改革的科學(xué)性取決于改革觀念的科學(xué)性。各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收的實(shí)際情況和實(shí)際的資金需求征稅，并將之用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，不斷提升群眾生活質(zhì)量和生活水平。新時(shí)期，稅務(wù)部門(mén)需要加大改革力度，支撐財(cái)政稅收體制改革，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收制度的平衡性和公正性。簡(jiǎn)單地說(shuō)，要從占用社會(huì)資源的角度進(jìn)行稅收體制改革，讓占用更多社會(huì)資源的人繳納更多稅款。在改革過(guò)程中，可以不斷減少生活必需品的稅收、增加享受型產(chǎn)品的稅收，并根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)調(diào)整任務(wù)和環(huán)境保護(hù)方針，降低科技產(chǎn)品、環(huán)保產(chǎn)品和新型產(chǎn)品的稅收。

（二）優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)

財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化是實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化的重要前提。因此，必須優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，這要從加強(qiáng)資金預(yù)算管理開(kāi)始。各市縣政府可以從調(diào)整結(jié)構(gòu)的角度出發(fā)減少支出，讓更多的資金被用到招商引資、城市建設(shè)、社會(huì)保障上，以此縮小城鄉(xiāng)差異，強(qiáng)化財(cái)政保障能力。此外，為了縮小地區(qū)差異，使各地區(qū)群眾享受的公共服務(wù)質(zhì)量均等，消除經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異帶來(lái)的影響，各地區(qū)政府應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化自身職能，縮小人均財(cái)力上的差距，以此強(qiáng)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。對(duì)于發(fā)展?jié)摿Υ蟆⒔?jīng)濟(jì)水平高的區(qū)域，政府應(yīng)當(dāng)以發(fā)揮調(diào)動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)主動(dòng)性功能為主，并提供基本的保障服務(wù)。上級(jí)政府可以向下級(jí)政府提出建議和指導(dǎo)，加快其進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革的速度，借助設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)資金的形式來(lái)激發(fā)地方政府改革的熱情，加快完成轉(zhuǎn)型。

（三）明確事權(quán)和支出責(zé)任

各級(jí)政府在明確財(cái)政稅收體制改革的方向之后，要具體進(jìn)行支出責(zé)任劃分，并將之以法律形式落實(shí)下來(lái)，比如以行政法規(guī)的方式劃分各級(jí)政府的支出權(quán)限和支出職責(zé)，并通過(guò)法律條款細(xì)化職能分工。從已經(jīng)表現(xiàn)出的支出責(zé)任劃分不合理、事權(quán)不合理的現(xiàn)狀作為突破口，全面梳理和整合各級(jí)政府的財(cái)政職能、支出責(zé)任，盡可能做到權(quán)責(zé)清晰。對(duì)于共同承擔(dān)的支出責(zé)任，則要盡可能地細(xì)化，避免出現(xiàn)相互推諉、權(quán)責(zé)交叉的情況。

（四）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

財(cái)政稅收體制改革，焦點(diǎn)在于稅收體制改革，完善稅收體制，就要從優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)開(kāi)始。財(cái)政支出管理、稅制建設(shè)將成為未來(lái)稅制改革的焦點(diǎn)和重點(diǎn)。各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)抓住營(yíng)改增這個(gè)改革契機(jī)，逐步解決地稅隊(duì)伍限制問(wèn)題和資源浪費(fèi)問(wèn)題，推進(jìn)機(jī)構(gòu)改革，做到簡(jiǎn)政放權(quán)，讓各個(gè)機(jī)構(gòu)發(fā)揮出應(yīng)有的效能，確保社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展。

（五）實(shí)現(xiàn)財(cái)政體制分級(jí)、分權(quán)

財(cái)政體制的分級(jí)、分權(quán)對(duì)于維持財(cái)政支出的穩(wěn)定具有積極的推動(dòng)作用。中央部門(mén)需要適度下放權(quán)力，給地方政府更多財(cái)政權(quán)限，使其有條件在稅種合理的基礎(chǔ)上行使自身在稅收立法上的權(quán)限，并制定相應(yīng)的稅收減免政策。地方政府可以對(duì)財(cái)政支出實(shí)施直接管理，緩解自身財(cái)政支出壓力，將財(cái)政支出壓力降到最低。

（六）完善轉(zhuǎn)移支付體系

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡的現(xiàn)狀并未被徹底消除，轉(zhuǎn)移支付體系的構(gòu)建具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。當(dāng)前主要的轉(zhuǎn)移支付方式有政府補(bǔ)助、稅收返還、財(cái)力轉(zhuǎn)移支付、專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付。在完善轉(zhuǎn)移支付體系的過(guò)程中，可以從以下兩方面著手：第一，改革轉(zhuǎn)移支付類(lèi)型不合理的問(wèn)題，盡量降低對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)收益的影響，最大限度滿足財(cái)政支出均等化要求，構(gòu)造高效的轉(zhuǎn)移支付體系，使其和國(guó)家戰(zhàn)略目標(biāo)高度契合。第二，完善轉(zhuǎn)移支付制度，避免管理和監(jiān)督層面出現(xiàn)漏洞，杜絕糊涂賬。具體來(lái)講，可以從改革資金籌集和分配方式、優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付制度等方面入手。

四、結(jié)語(yǔ)

做好財(cái)政稅收體制改革工作，必須明確財(cái)政稅收體制存在的問(wèn)題，明確改革思路，樹(shù)立科學(xué)觀念，制定合理的改革路徑，做好長(zhǎng)期進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革的準(zhǔn)備，在國(guó)家的推動(dòng)之下，以經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展環(huán)境為背景，使改革為財(cái)政管理提供助力。