內(nèi)部審計部門如何做好經(jīng)濟責任審計的“四員”

（陜西省煙草公司西安市公司，陜西 西安 710100）

隨著我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展和市場經(jīng)濟體制的建立健全，各類市場主體在擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、追求自身經(jīng)濟效益的過程中，難免會在各種經(jīng)濟活動中產(chǎn)生這樣或者那樣的不規(guī)范行為，從短期看的確取得了一定的經(jīng)濟效益，但是從長期看則是阻礙其自身的可持續(xù)健康發(fā)展，是得不償失的。同理，其經(jīng)濟責任人由于自身思想觀念的落后或者局限，導致私欲膨脹、亂用權(quán)力、道德失守，雖然短時間內(nèi)滿足了自己的物質(zhì)欲望，但是從長遠看卻是把自己推向了違法違紀的邊緣，作繭自縛，不得善果，搬起石頭砸自己的腳。在這樣的現(xiàn)象面前，全面開展內(nèi)部審計工作顯得尤為重要，尤其是要加強對各類市場主體及其下屬單位和部門的經(jīng)濟責任人在任職期間的經(jīng)濟責任審計工作。

一、經(jīng)濟責任審計概念

經(jīng)濟責任審計就是指對企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任職期內(nèi)或承包期內(nèi)應承擔的經(jīng)濟責任的履行情況進行監(jiān)督、檢查、反饋和評價的一種審計方式。經(jīng)濟責任審計的主要目的就是要分清經(jīng)濟責任人任職期間對所在單位和部門經(jīng)濟活動所應承擔的責任，為組織人事部門、紀檢監(jiān)察部門以及其他有關部門考核任用干部或者兌現(xiàn)承包合同獎勵等提供參考依據(jù)。

二、煙草公司開展經(jīng)濟責任審計的作用

隨著我國國有企業(yè)體制改革的不斷深化，煙草行業(yè)治理體系和治理能力逐漸加強，煙草公司管理層越來越重視公司內(nèi)部審計工作，尤其重視公司內(nèi)部審計部門對下屬單位和部門的領導干部在任職期間的經(jīng)濟責任審計。定期或不定期地開展對下屬單位和部門領導干部在任職期間的經(jīng)濟責任審計工作，有利于防微杜漸、查漏補缺；有利于提升領導干部所在單位和部門內(nèi)部管理水平及其工作質(zhì)量的提高；還有利于增強公司整體綜合實力，促進全行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

三、煙草公司內(nèi)部審計部門應在經(jīng)濟責任審計工作中充當好“四員”角色

（一）公司內(nèi)部審計部門要充當好觀察員的角色

公司內(nèi)部審計工作是一項實踐性很強的工作，要求內(nèi)部審計人員深入被審計單位和部門內(nèi)部進行充分調(diào)研，掌握原始資料，為下一步研判資料、及時發(fā)現(xiàn)問題、座談交流意見、如實出具結(jié)論打下堅實的基礎。領導干部任職期間的經(jīng)濟責任審計工作作為公司內(nèi)部審計的重要一環(huán)，必須深抓實地調(diào)查研究這一關鍵環(huán)節(jié)。想要做好領導干部任職期間的經(jīng)濟責任審計工作，公司內(nèi)部審計部門就必須充當好觀察員的角色，要從與之合作的外部相關單位和部門著手，全面了解信息并收集整理，為進一步的深入審計做準備。公司內(nèi)部審計人員既要做善于觀察的“千里眼”，又要做捕捉信息的“順風耳”，多方位、多角度、多層次地觀察被審計的領導干部，傾聽群眾的呼聲，把審計的“觸手”放長放寬，把審計輻射范圍放大，尤其不能放過群眾強烈反映的問題，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，凡事多問幾個為什么，抽絲剝繭，尋找問題的蛛絲馬跡和突破口，為下一步工作起好頭。

（二）公司內(nèi)部審計部門要充當好監(jiān)督員的角色

內(nèi)部審計的主要作用之一就是審查監(jiān)督，公司內(nèi)部審計部門在履行審計監(jiān)督這一職責時一定要充當好監(jiān)督員的角色，在對被審單位和部門的領導干部進行任職期間經(jīng)濟責任審計時，既要全面開展審計，又要突出審計重點，抓住關鍵的“牛鼻子”，深挖細查，一查到底，不放過任何疑點。公司內(nèi)部審計人員在對被審單位和部門的領導干部進行任職期間的經(jīng)濟責任審計時，要重點審查以下幾個方面：一要重點審查被審計單位和部門是否有規(guī)范嚴格的內(nèi)部控制制度，是否能做到在關鍵內(nèi)控點上不相容工作崗位不得由同一人兼任的基本內(nèi)部控制制度要求等。二要重點審查被審計單位和部門的領導干部任職期間在物資采購方面，尤其是在大宗物資的采購方面是否按照公司規(guī)章制度履行先審批備案后具體執(zhí)行的規(guī)定流程，是否按照國家招投標法和公司招投標管理辦法履行規(guī)定的程序等。三要重點審查被審計單位和部門的領導干部任職期間在工程建設方面是否嚴格審查施工單位資質(zhì)，是否嚴格按照招標程序選擇施工單位，是否存在內(nèi)定施工單位并與其聯(lián)手圍標的情況，是否按照工程完工進度以及合同約定支付工程款等。四要重點審查被審計單位和部門的領導干部任職期間所掌管的食堂專戶、黨費專戶、工會專戶、備用金專戶等專屬銀行賬戶的資金流向是否合理，是否有異常情況，費用列支項目是否規(guī)范，發(fā)票等原始票據(jù)是否真實合法等。五要重點審查被審計單位和部門的領導干部任職期間是否存在截留資金，弄虛作假，私自設立“小金庫”，是否存在賬外賬等情況。六要重點審查被審計單位和部門的領導干部任職期間的生活作風和工作作風是否符合黨紀、國法、家規(guī)的要求，是否存在“四風”問題，是否有突破道德紅線的行為等。

（三）公司內(nèi)部審計部門要充當好辦事員的角色

內(nèi)部審計評價和反饋是整個內(nèi)部審計工作的關鍵一環(huán)，是整個內(nèi)部審計成果結(jié)論的重要體現(xiàn)。公司內(nèi)部審計部門在開展這一工作時一定要充當好辦事員的角色，擺正自身在整個內(nèi)部審計工作中的位置，做到站位不越位，行權(quán)不越權(quán)，時刻牢記公司管理層交付的工作任務和應承擔的工作責任。公司內(nèi)部審計人員在對被審計單位和部門領導干部任職期間進行經(jīng)濟責任審計時，一定要擺正自己的身份，不要以所謂的欽差大臣自居，一副高高在上、盛氣凌人的架勢，不要對被審計單位和部門的工作指手畫腳，不要對被審計單位和部門的領導干部妄加評論。要認認真真地實地走訪調(diào)研，傾聽群眾的心聲，要全面客觀分析原始審計資料，一五一十地查擺問題，只需要原原本本地向公司管理層反饋事實情況。至于如何對被審計單位和部門的領導干部在任職期間進行評價以及他們應當承擔什么樣的經(jīng)濟責任，需要公司管理層集體研究得出結(jié)論。這樣的結(jié)論才是對被審計單位和部門的領導干部科學客觀、公正全面的反映。

（四）公司內(nèi)部審計部門要充當好服務員的角色

除審計監(jiān)督以外，內(nèi)部審計的另一項關鍵職責就是做好服務工作。這里的服務主要包括兩個層面的服務：一是對上的服務，也就是對公司管理層的服務，內(nèi)部審計的結(jié)論報告具有權(quán)威性，為公司管理層完善當前制度政策和制定未來發(fā)展規(guī)劃提供了決策依據(jù)，也為公司組織人事部門和紀檢監(jiān)察部門考核、選拔、任用德才兼?zhèn)涞母刹刻峁┝藚⒖家罁?jù)；二是對下的服務，也就是對被審計單位和部門的服務，內(nèi)部審計的結(jié)論報告里詳細陳述了被審計單位和部門的業(yè)績成績和問題，對于業(yè)績成績應當繼續(xù)保持、精益求精，對于問題應當吸取教訓、整改到位。公司內(nèi)部審計部門在履行這一關鍵職責時一定要充當好服務員的角色，不僅要為公司管理層提供科學全面的決策依據(jù)，也要為公司組織人事部門和紀檢監(jiān)察部門提供客觀公正的考核依據(jù)，而且要根據(jù)在內(nèi)部審計報告和審計意見中發(fā)現(xiàn)的問題，從思想上幫助被審計單位和部門認識到存在問題的根源，從行動上幫助被審計單位和部門尋找解決問題的途徑，不留死角，堅決整改。公司內(nèi)部審計人員在對被審計單位和部門的領導干部進行任職期間的經(jīng)濟責任審計時，一定要加強服務意識，履行服務職責；要與被審計單位和部門的領導干部坐在一起，心平氣和地交流存在的問題，認真傾聽他們的解釋，杜絕脫離實際的片面認識，取得他們的理解，使他們心服口服，使審計結(jié)論經(jīng)得起時間的考驗；要持續(xù)跟蹤被審計單位和部門的整改進度，不遺不漏，不打折扣，幫助被審計單位和部門全面整改到位，防止死灰復燃。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計工作點多面廣，責任重大，地位顯著。內(nèi)部審計部門只有統(tǒng)籌兼顧審計監(jiān)督和跟蹤服務兩項職責，一手抓“審”，一手抓“幫”，做到兩手一起抓，兩手都要硬，尤其要在經(jīng)濟責任審計工作中當好“四員”，才能不辱使命，體現(xiàn)內(nèi)部審計部門的價值。