企業內部審計實施的現狀與對策探析

（四川固勤稅務師事務所有限公司，四川 成都 610000）

一、引言

作為現代企業內部控制管理和監督的重要手段，內部審計的目的在于幫助部門、單位的管理人員進行最有效的管理。從內部審計管理過程來看，其需要通過順查、逆查、抽查、分析及效益評價等多種方法，對企業的內部控制流程進行綜合分析，從而有效發現企業經營管理中的缺陷和弊端，并通過可行性改進措施的應用，改進和完善企業內部控制系統，提升企業內部控制質量。內部審計可以有效防范并抵御企業經營風險，促進企業穩定發展［1］。基于內部審計突出的管理價值，在現代企業管理中有必要推進內部審計管理方法的創新，不斷提升內部審計管理的實際效果。

二、企業內部審計現狀及問題

（一）企業審計缺乏獨立性

為保證內部審計管理的可靠性、有效性，在審計管理初期設計中，必須確保審計管理部門的獨立性［2］。然而結合當前管理現狀來看，企業內部審計獨立性缺乏的問題較為突出。一方面，部分企業管理者并未認識到內部審計管理的重要性，將企業管理的重點放在了業務拓展層面，且在業務拓展過程中對具體業務管理手段的具體效果考慮較少，忽視了內部審計工作的開展，企業缺少結果完善、組織獨立的審計管理部門；另一方面，一些企業雖然在進行自身內部控制的審計管理，但審計部門的獨立性不夠突出，具體表現為企業內部審計部門的工作人員會受其他職能部門人員的管理和支配，導致審計管理人員無法正確履行自身職責，最終影響了審計工作的客觀性和透明度。

（二）審計工作失效較嚴重

現階段，企業審計工作還存在失效嚴重的問題，即受多種因素影響，企業內部審計結果的真實性、準確性不夠，難以對企業的發展形成有效指導。造成企業內部審計失效的原因較多，主要原因有四。第一，企業內部環境較差，領導層的支持力度不足，且缺乏較為完善的審計管理制度，導致內部審計環境松垮，審計工作流于形式。譬如，當前審計工作中存在較多鉆空子現象，審計人員會出于利益考慮或領導壓力，按領導的安排開展審計工作，這損害了審計結果的真實性。第二，企業內部審計需要大量的資料作為支撐，這些資料來自企業內部的多個職能部門。結合以往的審計經驗可知，職能部門提供的審計資料存在信息內容不全面，部分信息丟失或不準確的問題，這加大了企業審計管理的整體難度。第三，新時期的社會環境對企業內部審計工作提出了較高的管理要求，內部審計的范圍擴大，審計內容繁雜，影響了實際審計管理效果。第四，新時期審計方法發生了較大變化，依托信息技術開展內部審計成為企業現代化管理的基本要求，但仍有部分審計人員未能適時轉變審計理念，學習新的審計方法，降低了企業內部審計管理的實際成效［3］。

（三）審計成果應用不充分

開展內部審計管理的主要目的是及時發現企業的經營管理問題，改進企業管理方法，以推動企業經濟效益的增長和戰略目標的實現［4］。因此，在完成企業內部審計后，還應重視對審計成果的規范使用。然而當前一些企業對審計成果的應用不夠充分：一是部分企業將獲得審計結果作為企業內部審計的重點，缺乏根據審計結果優化企業管理手段的意識，未能實現內部審計結果與企業發展的有效銜接；二是在審計成果應用中，部分企業在整改審計問題時存在故意拖延、敷衍了事的現象，同時工作人員只是避重就輕地進行選擇性整改，造成審計成果轉化效率低下，最終限制了企業管理水平的提升，對企業效益獲得和戰略發展目標的實現造成了較大影響。要注意的是，企業審計成果應用不充分與審計部門和業務部門銜接不順暢有較大關系，因此在新時期審計管理中，應在信息技術的支撐下實現企業審計部門、業務部門的有效銜接。

三、企業內部審計實施對策

（一）建設獨立的內部審計部門

保證審計部門的獨立性是做好企業內部審計工作的基本保證。在企業內部審計中，為確保審計部門的獨立性，首先，企業管理層應充分認識到內部審計管理的重要性，在企業內部積極宣傳內部審計的作用，營造良好的內部審計環境。其次，在審計初期階段，應在高層領導的支持下組建專門的內部審計管理部門，并對審計部門的工作職責進行規范和約束，實現審計部門與企業業務部門的相互獨立。再次，為確保內部審計工作的有序開展，企業應制定系統、完善的內部審計管理制度，要求企業內部審計人員按制度行使審計權力，確保內部審計管理的獨立性。最后，為解決以往審計中出現的其他部門支配審計人員，或者審計人員按照領導安排實施審計的問題，現階段的審計管理中應建立系統完善的審計監管制度，從而對企業內部審計的各個主體、對象和工作流程進行監督管理，確保企業內部審計的公開性、透明性和公正性。

（二）強化內部控制，改變審計方法

強化內部控制，改變審計方法是現代企業提升內部審計管理質量、解決內部審計失效問題的關鍵。第一，針對以往內部審計管理環境較差的問題，在新時期的審計管理中，應充分發揮領導層對審計工作的支持作用，不斷完善企業內部審計管理的制度體系，要針對各個審計項目編制科學合理的審計管理方案，確保企業內部審計工作的有序開展。第二，企業內部審計工作的開展需要大量的基礎數據作支撐，要從源頭上提升內部審計管理質量，就必須保證審計資料的全面性、準確性。在收集、整理和傳輸審計資料的過程中，應系統地使用現代信息技術，構建一次輸入、多次使用的信息資源管理平臺，通過數據庫的建設和應用，為企業內部審計管理工作的開展提供有效支撐。第三，在內部審計工作具體落實過程中，應努力適應社會發展需要，不斷擴大企業內部審計的內容范疇。例如，在新時期需從經濟性層面和非經濟層面對企業財務項目、內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通及內部監管等諸多內容進行審計，確保審計對象的豐富與完整，滿足實際設計工作開展需要。第四，相比傳統的內部設計方式，新時期的企業審計方法發生了較大變化。在具體審計方法應用中，一方面，審計人員應注重對順查、逆查、抽查等方法的應用，同時推動審閱、分析、效益評價等手段的融合，確保內部設計工作的靈活性；另一方面，管理人員應將現代信息技術融入企業內部審計工作中，構建現代化、高效化的內部審計管理平臺，提升企業內部審計的效率。

（三）深化審計成果的具體應用

要進一步提升企業內部審計管理工作的開展質量，就必須加強審計成果的應用，高度重視審計整改，真正實現內部審計成果的有效轉化。在企業內部審計成果轉化應用過程中，首先，現代企業管理者應有意識地深化信息化管理平臺的建設和應用，實現內部審計整改工作的具體化、信息化和數字化表達。其次，針對具體羅列的審計整改任務，企業審計部門應和業務部門進行有效銜接，強化審計整改的落實，確保內部審計整改有章可循。再次，為充分保證內部審計整改效果，應加強對審計成果應用情況的監督和管理，嚴禁企業人員在審計問題整改過程中出現故意拖延、敷衍了事和避重就輕的問題，確保審計整改措施落到實處。最后，在審計成果應用和審計問題整改中，應建立整改第一責任人制度，并對具體的審計成果和審計質量進行考核管理，結合考核結果實施獎懲，確保企業內部審核和審計成果應用落到實處，以此優化企業管理，實現企業綜合效益增長。

四、結語

企業內部審計具有較強的專業性、綜合性和復雜性，其不僅需要對企業財務經營狀況進行審計管理，而且需要對企業內部控制手段進行審計?，F階段，市場競爭環境愈發激烈，企業需要通過切實有效的內部審計管理防范經營風險，提升企業效益，推動企業戰略發展目標的實現。但一些企業在內部審計管理中仍然存在一定的不足，新時期，企業只有建設成較為獨立的內部審計部門，保證企業內部審計的獨立性，強化內部控制，改變審計方法，深化對審計成果的具體應用，才能實現內部審計職能的充分發揮，提升企業經營管理的綜合效益。