論集團企業如何做好稅收籌劃工作

（鐵嶺文化旅游集團有限公司，遼寧 鐵嶺 112000）

高效的稅收籌劃工作應具備兩個重要目標，即風險管理和價值創造，企業要在經營管理中將二者有機結合，在公司的經營范圍內融入稅收風險管理思想，如商貿服務、旅游項目建設及資本運營等，從每一個環節抓起，不僅可以幫助企業避免承擔不必要的納稅成本，還可以使其合法權益得到全面保障。企業還能通過良好的稅收籌劃工作，提高自身的信譽度，在行業內樹立良好的形象。

一、影響集團企業開展稅收籌劃工作的主要因素

（一）管理層領導的意識及態度

對集團企業的發展來說，管理層級的領導對下級部門及各子公司的日常運行有引領作用，其態度對企業整體的工作質量有重要影響。企業在國民經濟體系中是重要的構成部分，其稅收工作占據著無可替代的位置，企業要嚴格遵照有關部門制定的各項稅收政策，避免出現偷稅漏稅現象。利用不正當手段進行逃稅的行為是不可取的，會使企業處于高度風險之中。一些存在逃稅漏稅情況的企業，其管理者有不可推卸的責任，管理者由于缺少依法納稅意識，對管轄范圍內的工作人員疏于管控，埋下了資金風險及法律安全隱患，因此企業的管理者應端正工作態度，對稅務成本做好管控。

（二）企業稅務人員的整體素質

在集團企業中有很多性質不同的管理部門，財務部門是關鍵的核心部門，財務部門的工作人員對集團發展承擔著重要的任務與責任。對集團企業的發展來說，納稅是重要的環節。稅收有復雜的種類劃分，部分公司不僅涉及境內的稅收，還涉及國際的納稅。為了更好地面對如此復雜的情況，需要財務人員不斷提升自身的業務水平，從而有效解決出現的問題，如果企業稅務人員的專業能力不足，就會使企業的稅收工作面臨一定風險，甚至會對企業的信譽造成不好的影響，阻礙企業的各項業務拓展。

（三）企業關鍵部門的管理制度

集團企業想要使自身的部門工作正常開展，保證子公司的正常運行，就要構建完善的管理制度，對各部門及工作人員形成全面約束。如果企業的有關政策及規定不健全，或者在實際工作中落實不到位，就會導致稅收工作得不到監督和管控，稅收籌劃環節無法正常進行，在一定程度上給企業帶來稅務風險。集團企業的部門分類較多，組織結構相對復雜，稅務情況很難掌握，因此需要相關的制度進行輔助，無論是對國有企業還是對民營企業來說，制度的完善可以使各項管理工作更加有序，使稅收等工作可以逐步開展，全面做好稅收籌劃工作。

二、稅收籌劃風險的種類

（一）政策落實的風險

在集團企業的納稅籌劃工作中，偶爾會出現稅收籌劃方案與政府部門出臺的政策規定不一致的現象，此時需要企業進行正確的處理，避免各種沖突對企業造成負面影響。很多企業在開展稅收籌劃工作時，部門領導及工作人員對有關的法律法規缺乏深入了解和掌握，在實際的工作中不可避免地會出現一些失誤及疏漏，進而埋下安全隱患，因此有關部門要對稅收籌劃相關的制度進行完善，并進行合理調整，減少企業與政府的政策沖突，減少稅收工作帶來的風險。

（二）日常經營的風險

如果企業在經營管理過程中缺少合理的規劃及明確的目標，會導致經營不當或者有關政策得不到落實。部分企業在開展各項工作時缺少對稅收籌劃的重視，甚至有些企業為了減少成本支出，忽略了稅收籌劃環節，無形中增加了企業的稅收風險。集團企業在運營中不能過于重視成本支出，應增強稅收籌劃的意識，使企業經營管理的各項工作都合法合規，降低風險發生的概率。

三、稅收籌劃風險出現的主要原因

（一）企業投資工作失誤

對重要項目進行投資對集團企業及其子公司的發展來說尤為重要，但是一些企業投資工作的開展并不順利，偶爾會出現一些差錯和失誤，一旦在投資方面出現問題，納稅籌劃的風險也隨之而來。首先，集團的重要決策者對重要信息缺乏了解和掌握，導致決策與實際情況之間存在偏差，進而使投資舉措失去方向及依據，對投資結果不能很好地進行分析及預測，出現投資失誤，帶來稅收籌劃風險；其次，部分決策者為了使自身利益最大化，并降低稅收額度，會采用走捷徑的方式，使用特殊的投資方法，但是很多方法違反政府部門的有關規定，甚至會出現一些違法舞弊行為，給企業帶來不可預測的風險。

（二）企業融資方面的問題

國有企業雖然有政府部門的大力支持，但是為了擴大自身的發展規模，融資是必不可少的，在此基礎上要做好項目規劃。融資的過程較復雜，涉及的內容較多，步驟相對煩瑣，且需要企業了解和掌握有關法律制度，并在實際工作中充分落實，但是部分企業存在僥幸心理，對法律邊界的了解十分模糊，給企業帶來了稅收籌劃風險，對企業長足發展產生巨大的阻礙。

四、集團企業有效開展稅收籌劃工作的措施建議

（一）建立完善的稅收籌劃工作內部控制制度

集團企業應構建內部控制制度，對內部控制部門的組織結構進行優化，使各崗位的人力及資源分配更加合理，明確工作人員的工作職能，將部門任務及責任細化，落實到每一個人身上。企業要完善有關的規章制度及政策，并在實際應用中充分落實，對工作人員的行為形成約束，對稅收籌劃的各工作環節進行監督和管理，設定稅收籌劃事項的核準程序，使各項工作有序開展。

（二）加強對稅務風險與稅收籌劃問題的辨識

稅務籌劃相關工作人員要提高對稅務風險及稅收籌劃問題的辨識能力，對所有的工作環節可能出現的稅收籌劃盲點及問題進行分辨和識別，包含的主要內容有稅務成本、投資架構及風險配置等。集團企業涉及農產品經營及酒店服務等，企業與消費者之間的交易模式會引發一定的稅務風險，此外各地政府的稅收優惠及獎勵政策也會對稅收籌劃產生一定的影響。除以上原因，還包含系統數據信息的準確性及安全性等。在具體的工作中，需要工作人員結合實際情況，做好全面分析，并有針對性地找到有效的措施，及時解決存在的問題，對可能存在的風險做好預測及防范。

（三）做好稅務風險的管控工作

集團企業開展稅務風險管控工作時，應從兩個角度出發，即針對急迫性的稅務風險，要采取專案的解決方式進行應對，而對于沖擊性相對較小的風險，或者日常的經營及業務活動可能引發的稅務風險，需要工作人員對控制點的科學設置進行全面分析，并構建相應的程序進行管控，將責任細化，對風險防控能力較強的工作人員委以重任。為了使稅務風險得到進一步控制，企業需要構建內部的信息系統，將重要的數據信息歸集和分類，并做好安全防護工作，全面保證數據的準確性和完整性。對涉及金額較大的案件，需要咨詢外部顧問，利用好外部顧問的復核作用，使各交易事項的有關計劃得到充分實施。正確和及時的信息是企業實現稅務風險內部控制的基礎，稅收籌劃工作人員應結合企業的發展需求，做好稅務管控信息系統設計，使總體的工作效率和質量得到提高。

（四）積極反饋內部控制實施效果

為了使稅收籌劃工作的開展更加順利、各項活動更加有效，對有關活動的監督和控制尤為重要。集團企業應將內部控制理念融入各部門的工作環節，對稅收籌劃工作進行定期評估，全面了解和掌握具體的執行情況，使實際的運作過程與書面政策規定保持高度一致。一旦發現有工作未按實際設計運行，需要及時采取措施進行糾正，使企業對稅務風險的管控力度不受影響。集團企業要定期對稅收籌劃的內部控制程序進行創新及改進，使稅收籌劃工作充分發揮作用和價值。

五、結語

集團企業在發展的過程中，涉及的范圍比較廣泛，雖然子公司較多，但都是自負盈虧。企業要做好全面控制，使各子公司在保障自身有序經營的基礎上嚴格遵照相關的政策規定，實現規范化運行，并在集團企業領導及稅收部門的引領和監督下做好稅收籌劃工作。企業還需要定期對稅務人員開展專業培訓，提高其對風險的預知及處理能力，并對各部門的業務開展進行管控，從而更好地幫助企業規避稅務風險，嚴禁偷稅漏稅行為，做到合法合規經營發展，減少稅務風險給企業帶來的經濟損失。