全面深化改革背景下國有資產(chǎn)管理創(chuàng)新研究

摘要：我國經(jīng)濟持續(xù)健康穩(wěn)定運行，社會主義市場經(jīng)濟體系逐漸完善，國有企業(yè)也逐漸發(fā)展壯大，國有資本的控制力持續(xù)提升。國家和社會對國有企業(yè)的健康發(fā)展提出越來越高的要求，提高經(jīng)營管理效率、改善運營發(fā)展能力成為當前社會對國有企業(yè)的希望。在全面深化改革背景下，國有企業(yè)應(yīng)當創(chuàng)新資產(chǎn)管理策略，以資產(chǎn)管理高質(zhì)量帶動運營發(fā)展高質(zhì)量，進一步體現(xiàn)社會主義優(yōu)越性，從資產(chǎn)配置、內(nèi)部控制、人才儲備、監(jiān)督管理等方面持續(xù)努力，不斷提升資產(chǎn)管理水平。

關(guān)鍵詞：國企改革;資產(chǎn)管理;內(nèi)部控制;創(chuàng)新發(fā)展;財務(wù)信息化

一、新時期國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

國有企業(yè)改革是黨中央、國務(wù)院提出的重大戰(zhàn)略決策，2020年5月，國務(wù)院總理李克強在政府工作報告中指出，要提升國有資本及國有企業(yè)改革成效。隨著經(jīng)濟發(fā)展逐漸呈現(xiàn)新常態(tài)，國有企業(yè)增強控制力需要提高經(jīng)營管理效率，發(fā)展目標需要將擴大資本總額轉(zhuǎn)變到提高效率上來。隨著當前國有企業(yè)改革的逐漸深入，國家對國有企業(yè)的資產(chǎn)管理工作提出了更高的要求。越來越多的國有企業(yè)開始重視績效管理，不但努力實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值，而且要提升國有資產(chǎn)運營效率，使有限的國有資產(chǎn)通過科學(xué)管理和運營發(fā)揮最大作用。只有提高國有資產(chǎn)管理水平，才能使國有企業(yè)最大限度地發(fā)揮彌補市場經(jīng)濟缺陷的重要作用。

二、國有資產(chǎn)管理存在的問題

（一）沒有形成科學(xué)的資產(chǎn)配置體系

財務(wù)管理的專業(yè)性較強，資產(chǎn)管理作為財務(wù)管理的重要組成部分已經(jīng)在多個領(lǐng)域形成廣泛共識。對于傳統(tǒng)的國有企業(yè)而言，行政領(lǐng)導(dǎo)往往是在管理能力上特別突出，行政能力或本部門本行業(yè)有關(guān)的能力較為出色，財務(wù)管理方面的知識儲備往往較少，對財務(wù)管理的認識相對薄弱，甚至部分基層小規(guī)模國有企業(yè)還停留在財務(wù)管理就是對收入和支出進行簡單記賬的淺薄認識階段。很多國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)將財務(wù)管理看作業(yè)務(wù)輔助工作，資產(chǎn)管理只起到輔助單位履行職能的作用，只要不中飽私囊，就可以做好資產(chǎn)管理工作。國有企業(yè)利用國有積累資金購置資產(chǎn)，其資產(chǎn)配置和管理工作需要對財政部門和紀律檢查部門負責，更需要對全體人民負責，但是很多單位往往管理措施缺位，沒有形成科學(xué)的資產(chǎn)配置體系，沒有從整體和全局角度開展資產(chǎn)管理工作。

（二）資產(chǎn)管理缺乏內(nèi)部控制機制

盡管內(nèi)部控制已經(jīng)在社會逐漸推廣和普及，然而對于小規(guī)模國有企業(yè)而言，大多數(shù)單位傾向于傳統(tǒng)的行政管理模式，資產(chǎn)管理工作往往由上級主管機關(guān)承擔，基層單位編制較少，工作業(yè)務(wù)較強，對內(nèi)部控制體系的建立和完善力不從心。內(nèi)部控制機制以制度為準繩，通過嚴格遵守規(guī)章制度來實現(xiàn)財務(wù)管理體系的優(yōu)化，然而很多單位一方面缺乏專業(yè)的財務(wù)管理人才來落實內(nèi)部控制工作，另一方面在很多時候行政命令會優(yōu)于規(guī)章制度甚至長期取代規(guī)章制度進行常態(tài)化管理，這使得內(nèi)部控制機制無法得到徹底形成并有效運轉(zhuǎn)，如辦公耗材的采購具有隨意性，固定資產(chǎn)的購置往往一事一議，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后便執(zhí)行，沒有相關(guān)制度的規(guī)范與約束。以內(nèi)部控制來帶動的資產(chǎn)管理活動歸根結(jié)底是對單位內(nèi)部管理的優(yōu)化，對單位對外履行職責及與社會其他組織進行交流起到的作用不明顯，因此遭到單位領(lǐng)導(dǎo)層的忽視，資產(chǎn)管理制度建設(shè)比較薄弱，且專業(yè)人才缺乏，難以將資產(chǎn)管理制度貫徹落實，使財務(wù)管理工作難以科學(xué)有效進行。

（三）現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)應(yīng)用有待加強

現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)對資產(chǎn)管理的重要性不言而喻，運用統(tǒng)計軟件能夠?qū)ΜF(xiàn)有資產(chǎn)使用情況和往年預(yù)算情況進行整理，對各個類別的資產(chǎn)更新率、資產(chǎn)預(yù)算占用比例以及資產(chǎn)存量等數(shù)據(jù)信息進行分析，從而為領(lǐng)導(dǎo)層對哪些資產(chǎn)能購買，哪些資產(chǎn)不能購買，哪些資產(chǎn)能延后購買等做出科學(xué)決策提供依據(jù)。對基層國有企業(yè)而言，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用還處在相對較低的水平，財務(wù)管理僅僅停留在使用會計電算化軟件的階段，資產(chǎn)管理軟件、資產(chǎn)統(tǒng)計分析系統(tǒng)及資產(chǎn)處置平臺等都沒有得到普及。當前多個省份都在逐步推行資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)、財政聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)及財政支付監(jiān)督系統(tǒng)，如果國有企業(yè)不推廣現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，資產(chǎn)管理用缺乏現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的支持，便會與經(jīng)濟社會的發(fā)展與財政監(jiān)督管理脫節(jié)。國有企業(yè)的信息技術(shù)人才缺乏，信息技術(shù)工作多通過外包的方式展開，與信息化時代的大數(shù)據(jù)應(yīng)用潮流脫節(jié)，不利于對國有資產(chǎn)進行及時、有效、連續(xù)地管理。

三、創(chuàng)新國有資產(chǎn)管理流程設(shè)計

（一）預(yù)算與請購環(huán)節(jié)

資金預(yù)算環(huán)節(jié)：財務(wù)部門下達預(yù)算分配指標;各部門根據(jù)自身業(yè)務(wù)需求填寫資產(chǎn)采購預(yù)算表，部門負責人簽字審核，如不符合資產(chǎn)購置要求或預(yù)算超標，則不應(yīng)予以審核，因特殊情況確需列入預(yù)算者，需單獨向單位主要領(lǐng)導(dǎo)報告審批;部門分管領(lǐng)導(dǎo)對資產(chǎn)采購預(yù)算表進行審查后簽字審批;財務(wù)部門根據(jù)各部門上報的資產(chǎn)采購預(yù)算表，匯總編制資產(chǎn)采購預(yù)算，財務(wù)負責人簽字審核，審計部門和紀檢監(jiān)察部門參與，并給出有關(guān)意見;資產(chǎn)采購預(yù)算報單位黨委（黨組）會集體審議，通過后實施，本預(yù)算期內(nèi)不予更改。

資產(chǎn)請購環(huán)節(jié)：請購部門填寫資產(chǎn)采購申請表，部門負責人簽字審核;資產(chǎn)管理人員簽字確認預(yù)算情況;財務(wù)負責人簽字審批;采購人員開展采購。如為預(yù)算外請購，原則上不予采購，確因特殊情況需要采購的，請購部門需書面請示單位主要負責人，負責人簽字同意后方可進入請購環(huán)節(jié)，如為大額請購，還需要由黨委（黨組）集體審議通過后執(zhí)行。

（二）資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)

采購人員根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)，制定采購方案，或通過政府采購，或通過單一來源采購，或通過詢價，或通過招標購買;根據(jù)采購方案進行采購，紀檢監(jiān)察部門和審計部門參與監(jiān)督;資產(chǎn)管理人員驗收入庫，并予以登記，對固定資產(chǎn)填制固定資產(chǎn)卡片;資產(chǎn)管理人員編制資產(chǎn)入庫及領(lǐng)用臺賬，制定維護和處置計劃;根據(jù)財務(wù)支付流程支付貨款;對于辦公耗材，請購部門可按需領(lǐng)用，對于大額固定資產(chǎn)，可將資產(chǎn)劃撥至請購部門使用。

（三）資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)

使用人員在資產(chǎn)無法使用或者使用效果受到影響時，填寫資產(chǎn)處置申請表，部門負責人簽字審批;資產(chǎn)管理人員根據(jù)資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)和資產(chǎn)管理規(guī)定，提出處置建議，如維修（維護）、拍賣、報廢等;財務(wù)部門負責人對資產(chǎn)處置申請進行審核確認;如為維修（維護），則由資產(chǎn)管理人員聯(lián)合采購人員聯(lián)系維修服務(wù)商進行維修（維護），如為拍賣或報廢，則報請單位主要負責人審核同意，由資產(chǎn)管理人員聯(lián)系拍賣公司或回收公司進行處置，紀檢監(jiān)察部門和審計部門人員全程參與監(jiān)督;如為維修（維護），所產(chǎn)生的費用支出按照財務(wù)報銷流程進行處理，如為拍賣或報廢，所獲資金按照有關(guān)規(guī)定上繳財政;資產(chǎn)管理人員更新資產(chǎn)處置臺賬，將處置情況錄入資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。

四、國有資產(chǎn)管理優(yōu)化策略

（一）制定資產(chǎn)購置標準，提升資產(chǎn)配置的科學(xué)性

事前計劃、事中監(jiān)督、事后審計成為國有企業(yè)開展工作過程中必不可少的步驟。首先，推動梳理本單位目前所擁有的資產(chǎn)情況，做到心中有數(shù)，提升集體決策的科學(xué)性;其次，要結(jié)合財政部門和機關(guān)事務(wù)管理部門出臺的制度精神，研究制定本單位的資產(chǎn)購置標準和購置程序，以規(guī)范性文件的方式傳達到單位每位職工，確保落實到位;最后，要掌握本單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，站在長遠角度和發(fā)展的視角對資產(chǎn)配置特別是大額固定資產(chǎn)的配置予以規(guī)劃，使本單位資產(chǎn)管理有依據(jù)、有秩序地進行。提升國有資產(chǎn)配置的科學(xué)性，不僅要依靠領(lǐng)導(dǎo)層的重視與推動，更需要本單位全體職工的共同努力，齊心協(xié)力貫徹資產(chǎn)配置規(guī)劃，科學(xué)衡量和表達工作中遇到的資產(chǎn)購置需求。在制定資產(chǎn)購置標準時，不但要遵守財政管理部門的規(guī)定，而且要結(jié)合本單位實際情況，針對不同資產(chǎn)更新率的差別，制定差異化資產(chǎn)配置計劃，同時要考慮到時間的推移帶來經(jīng)濟社會環(huán)境變化，努力保障本單位職責的順利履行和活動的持續(xù)開展。

（二）健全資產(chǎn)管理制度體系，落實內(nèi)部控制機制

大多數(shù)國有企業(yè)的管理活動帶有傳統(tǒng)行政管理工作的烙印，隨著改革開放的不斷深入和社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的蓬勃開展，中國進入新的歷史時期，國有企業(yè)應(yīng)當在習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想的指引下，轉(zhuǎn)變管理作風，使本單位管理與經(jīng)濟社會發(fā)展相適應(yīng)。集體決策、公開決策、民主決策、科學(xué)決策成為必然，國有企業(yè)應(yīng)當充分肯定完善規(guī)章制度對提高決策科學(xué)性的積極作用，建立健全資產(chǎn)管理制度體系，推動法治化管理，同時重視內(nèi)部控制對資產(chǎn)管理的重要作用。相比于通過領(lǐng)導(dǎo)干部決策進行管理，通過規(guī)章制度進行管理一方面可以防止腐敗，壓縮尋租的空間，能夠進一步保護廣大干部職工，另一方面使領(lǐng)導(dǎo)決策層避免了很多事務(wù)性的決策工作，提高了工作效率。

（三）運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，積極培養(yǎng)專業(yè)人才

現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)在國有企業(yè)全面應(yīng)用的時機已經(jīng)成熟：隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子信息技術(shù)更新?lián)Q代的速度加快，互聯(lián)網(wǎng)和移動互聯(lián)網(wǎng)在中國得到普及，電子計算機軟件的開發(fā)和推廣成本大大降低;在社會主義現(xiàn)代化建設(shè)新時期浪潮的推動下，國有企業(yè)管理理念逐漸發(fā)生轉(zhuǎn)變，積極為人民群眾服務(wù)、減輕人民負擔、提高管理效率成為各級黨和政府的共識，同時國有企業(yè)也意識到現(xiàn)代科技對其開展工作的重要推動作用;近年來我國培養(yǎng)出大批信息技術(shù)人才，國有企業(yè)可以吸收一批掌握前沿技術(shù)的新型人才，涉密專線網(wǎng)絡(luò)初步建立，數(shù)據(jù)傳輸和保存的安全性問題基本得到解決。同時吸收和引進專業(yè)人才，一方面大力吸收和培養(yǎng)資產(chǎn)管理專業(yè)人才，提高資產(chǎn)管理的專業(yè)化水平;另一方面積極引進信息技術(shù)人才，將電子信息系統(tǒng)利用好、維護好。單位要梳理危機意識和發(fā)展意識，積極組織干部職工參加專業(yè)培訓(xùn)，提升其管理水平和專業(yè)能力，落實傳幫帶工作，做到人才的良性循環(huán)。

（四）加強事前計劃與事后監(jiān)督，防止尋租和腐敗

資產(chǎn)預(yù)算與請購是腐敗發(fā)生的薄弱環(huán)節(jié)，同時也是容易被忽視的環(huán)節(jié)。如果請購人或其所在的部門原本并沒有采購某項資產(chǎn)的必然需求，但其依然申請采購并予以實施，這就造成了財政資金的浪費，也不利于資源的整合和單位的長遠發(fā)展。在進行無用資產(chǎn)處置時，處置方式是報廢還是拍賣，預(yù)定的處置對價是多少，盡管使用后的殘值可能不多，但仍要引起重視。如辦公室某同志請購一臺筆記本電腦，聲稱作為會議時輸出幻燈片使用，但實際上辦公室已經(jīng)有兩臺筆記本電腦作為機動使用，該同志請購此臺電腦實際上是想在采購后帶回家用作個人生活所用，這種便攜性較好卻價值較高的資產(chǎn)最容易出現(xiàn)這樣的情況，如果不加強監(jiān)督，就可能會出現(xiàn)國有資產(chǎn)的閑置。在制定預(yù)算時，可以吸收審計部門工作人員參與;在申請采購時，應(yīng)當自覺上報本單位本部門當前該種資產(chǎn)的使用情況與持有情況，接受紀檢監(jiān)察部門的監(jiān)督;在進行處置時，處置方式應(yīng)當按照規(guī)定處理，處置對價應(yīng)當根據(jù)市場行情或者專業(yè)評估機構(gòu)確定，不得私自更改處置方式，也不得私自改變或者指定處置對價。

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（作者單位：河南省社會科學(xué)院辦公室）