推進審計監督體系和監督能力現代化，加快推動新時代發展

摘要：為深入貫徹黨的十九屆五中全會提出聚焦主責主業，推動審計工作高質量發展。本文探討了如何在新時代背景下推動審計監督體系和監督能力現代化建設。研究認為，審計監督是黨和國家監督體系的重要組成部分;審計監督體系和審計監督能力現代化是互相聯系的統一體;審計監督體系和監督能力現代化促進審計高質量發展。

關鍵詞：審計監督;國家治理;審計制度

黨的十九屆四中全會審議通過的《中共中央關于堅持和完善中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現代化若干重大問題的決定》（以下簡稱《決定》），《決定》中強調的“黨的集中統一領導”，“堅持以人民為中心”“全面依法治國”和“全國一盤棋”對審計監督起到了最直接、最重要的引領和指導作用。習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上指出，審計是黨和國家監督體系的重要組成部分。胡澤君審計長指出新時代審計工作的職責和使命是促進經濟高質量發展、促進全面深化改革、促進權力規范運行、促進反腐倡廉。

一、新時代背景下審計制度發展完善的機遇與挑戰

我國審計制度伴隨著我國社會主義政權建設和經濟社會的不斷進步，經歷了探索、確立、完善、改革的曲折歷程。近40年來，審計經歷了改革開放初期、從計劃經濟向市場經濟轉變時期、市場經濟體制建立時期、市場經濟完善時期以及黨的十八大以來的審計五個階段，取得了明顯的階段性成果。這是在新時代背景下中發展和完善中國特色社會主義審計制度的重要基礎。

我國審計按不同主體可劃分為國家審計、內部審計和民間審計，并相應的形成了三類審計組織機構，共同構成我國的審計監督體系。審計監督能力現代化是指審計機構的審計監督體系制度化、科學化、規范化、程序化。審計監督體系與審計監督能力現代化是互相聯系的統一體。只有發展完善審計監督體系，才能為推進審計監督能力現代化奠定基礎。也只有加快推進審計監督能力現代化，善于運用審計思維和審計監督方式加強國家治理能力，才能把中國特色社會主義審計制度優勢轉化為治國理政的效能，才能更多解決人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發展之間的矛盾。

黨的十九屆四中的《決定》提出，“堅持和完善黨和國家監督體系，強化對權力運行的制約和監督”，“必須健全黨統一領導、全面覆蓋、權威高效的監督體系，增強監督嚴肅性、協同性、有效性，形成決策科學、執行堅決、監督有力的權力運行機制”，“發揮審計職能作用”，由此可見，“審計監督”在國家權力運行機制中重要地位、監督體系的完善和監督能力的提升對國家治理的重要意義。

（一）堅持黨全面領導審計工作

“審計工作涉及黨和國家事業全局，必須在黨中央集中統一領導下開展。”當前，我國已經進入新的經濟社會時期，我國的社會主要矛盾轉化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發展之間的矛盾。隨著改革的深入、經濟發展越快越好，越需要強化監督。在進入新時代，審計越來越凸顯出其在經濟社會發展過程中的重要的、不可替代的作用。在這個時期，堅持黨對審計工作的全面統一領導，是開展審計工作的根本保證。2018年組建中央審計委員會，組建中央審計委員會，確立了黨對審計監督工作的全面領導，保證國家審計發展的政治方向，同時也促進重大政策、改革措施等事項的執行和落實;黨領導審計工作，有助于完善審計監督運行機制。

（二）審計監督體系和監督能力現代化面臨多重壓力

首先是審計的獨立性還不夠，省級人財物統一管理還未徹底實現，審計機關受到地方政府的影響還較大，這對審計工作的開展存在較大影響。二是審計監督體系合力不夠，國家審計對內部審計的指導和監督還需要加強，要調動內部審計和社會審計的積極性。三是隨著時代的發展，很多審計知識跟不上社會的發展，在人員的配置和信息化建設方面的不足逐漸顯現，審計人員的職業化、現代化急需建立，審計信息化建設需要進一步加強。四是審計建議整改落實不夠，部分地區和部門，對于審計查出問題重視程度不高，敷衍整改、虛假整改情況依舊存在，需要進一步狠抓審計問題整改落實才能有效發揮審計作用。最后，審計的力量有限，在新時代中國特色社會主義經濟社會中，還未能實行審計全覆蓋，需要持續深化審計全覆蓋體制機制，為國家治理體系提供服務。

二、審計監督是推動高質量發展必不可少的部分

我國經濟已由高速增長階段轉向高質量發展階段，高質量發展是新時代的基本特征，也是審計監督服務的目標。審計機關應堅持當的領導、落實中央決策部署，以高質量審計推動經濟高質量發展作為。審計監督是黨和國家治理體系中具有預防、揭示和抵御功能的“免疫系統”，是按照《憲法》、《審計法》等法律法規監督制約各方面的重要制度安排，具有法定性、權威性和高效性等特征，是不可替代的重要監督力量。新時代經濟社會發展的各個方面幾乎都與審計有著密切的聯系，都需要審計發揮促落實、促發展、提效能、防風險的積極作用。

對減稅降費政策落實、清理拖欠民營企業中小企業賬款情況等情況的審計，推進了深化供給側結構性改革、推動了優化營商環境;對創新驅動發展等政策落實情況的審計，促進加快新舊動能轉換;對國有企業改革政策落實情況的審計，促進國有資產保值增值具有重要意義。對“放管服”改革推進情況及效果進行跟蹤審計，促進政府職能轉變、激發市場主體活力;組織對財政收支的真實合法效益、專項資金清理整合等情況進行定期審計，促進深化財稅體制改革、提升財政資金績效。對政府投資為主的重大公共基礎設施工程的審計，促進提升建設項目質量和經濟社會環境效益;對重大公共投資項目立項審批、征地拆遷等重點環節的審計監督，對整治工程建設領域亂象、維護項目資金安全具有很大促進。全面推開領導干部自然資源資產離任審計，促進各級領導干部認真履行自然資源資產管理和生態環境保護責任。對于人民群眾最關心最直接最現實的利益問題，加大對扶貧、教育、醫療、住房等重點民生資金項目的審計監督力度，促進結構性民生問題和多樣性民生需求解決，使廣大人民群眾獲得實實在在幸福感。

三、提升審計監督體系和審計監督能力現代化的實現路徑

（一）加強黨對審計工作的領導，強化審計人員政治意識。黨對審計工作的領導是審計工作開展的根本保證，也是新時代開展審計工作的重要原則。充分發揮中央審計委員會在審計體制改革、法規立廢釋改、重要政策出臺和其他全國性的審計事項調整方面的領導作用。各級審計機關在審計委員會的領導下，圍繞黨和中央的決策部署和地方決策開展審計工作，聚焦地方政府經濟運行的風險領域。審計人員要不斷提高政治意識，增強政治責任感和使命感，提高政治站位，圍繞黨和國家重大政策措施等開展審計工作，認真學習、深入貫徹習近平總書記關于深化審計體制改革的重要論述，聚焦中心任務、強化責任擔當、激發改革效能。

（二）加強審計職業化、現代化，提高審計人員素質和能力。首先，根據審計職業的特性，建立符合職業特點的審計人員管理制度，推進審計隊伍職業化，科學設立審計行政事務組織機構，合理劃分審計行政人員、審計業務人員和審計輔助人員，使審計決策、審計實施和復核審理適度分離，有效提高審計人員崗位專業性。暢通法治人才交流機制，建立從符合條件的財政、紀檢優秀人才及注冊會計師、會計學專家中轉任或招錄審計人員制度，管理保障審計人員的職業化待遇。其次，探索健全審計職業教育培訓體系，將審計學歷教育和審計職業教育統籌管理，選擇一些“雙一流”高校共同設立國家審計本科和研究生專業，拓寬審計專業人才培養渠道。在審計機關內部設立專業數據分析與信息化機構，加大在信息化人員及設備方面的配置，增大審計人員學習大數據分析方面的投入，安排相關培訓，普及大數據的運用，有效提高審計的效能性。

（三）推動審計方式創新，努力實現審計“全覆蓋”。對審計組織方式與工作機制統籌安排，統籌配置審計資源，科學規劃審計任務，創新審計技術方法，有效提高審計效率。實行融合性、多視角、多方式結合的組織方式，大力推行政策跟蹤審計，對審計對象開展有重點、有步驟、有重點的全覆蓋審計。廣泛運用現代審計技術，加大數據分析力度，大幅提升審計監督效能。采用非現場實時審計方法，隨著互聯網應用，審計機關與被審計單位的信息系統可以事先實時連接，實現非現場、實時、動態監控。對業務和交易發生過程的進行動態審計，提高審計服務的及時性和效率，審計從“結果型”向“過程型”轉變。非現場實時審計給審計人員提供了前所未有的審計數據，對于審計發揮全面性、及時性，審計領域空前擴大，有利于實現審計關口前移、審計預警機制建立。

（四）加強績效審計應用，推動經濟支出高效性。國家審計監督業務類型向綜合性拓展，審計機關不僅關注審計監督對象經濟的合法性、合規性，更多考慮績效性。國家審計努力追求的是“花錢必問效、無效必問責”。審計監督相比監察監督和司法監督等方式更具綜合性，這就要求了審計機關在對經濟支出效率性、效果性的監督上根據全局性、全面性。新形勢下，隨著管黨治黨高壓態勢和反腐敗斗爭的持續推進，在經濟活動中的違法性、違規性問題已然呈現減少態勢，審計機關應轉變相關職能，側重向績效性轉變。因此，進一步加強績效審計應用，提升績效審計在當前審計業務中的比重顯得尤為重要，進一步加強領導干部經濟責任審計、領導干部自然資源資產離任審計等審計業務，提升績效評價等內容在相關評價指標體系中的占比。

（五）完善審計整改機制，全面提升審計質效。加強對審計問題的綜合研判，加強與被審計單位溝通，共同研究對于問題的整改措施。督促領導干部認真履行審計整改“第一責任人”職責，領導干部親自抓、親子管。對于整改不力、拖延整改等部門單位，對其領導干部進行責任問責。將審計整改情況納入巡察檢查、年終考核、述職述廉的內容。將經濟責任審計整改情況作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要參考，推動審計整改工作做實做細。聚焦審計查出的問題，深刻剖析原因，分解審計查出的問題，指出具體整改措施，確保整改措施均可執行、可操作，避免屢審屢犯、整改不到位的問題，加大問責力度。對于審計整改過程中的具體問題，正視問題矛盾和困難，督促被審計單位建章立制，將審計整改結果制度化、長期化。進一步加大對審計結果、審計工作報告及其整改情況信息的公開力度和公開范圍，促進審計監督與輿論監督、社會監督有效結合，提高審計成果利用，促進整改落實。

參考文獻

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作者簡介

李丹（1988-）女，漢族，江蘇省連云港市人，本科，研究方向：政府審計和內部審計。