淺談稅務風險防控在建筑工程有限公司的應用

趙生璽

（甘肅省水利水電工程局有限責任公司，甘肅 蘭州 730000）

企業在運營過程中面臨各類風險，建筑企業也不例外，而稅務風險則是企業生存與發展的關鍵，同時也是企業運營質量的重要體現，情況嚴重的企業很可能會導致企業稅務風險的爆進而導致破產。從實際角度來說，加強建筑企業的稅務風險問題，就是幫助企業在符合稅務法律法規基礎上，以最小的稅負來保證企業正常運營及信譽度，這就要求企業管理層有著較高的運維能力，稅務風險管控能力能夠有效提升企業整體管理效能，確保企業穩步健康發展。

一、企業稅務風險的特點

（一）必然性

市場經濟是法制經濟，市場經濟必須在國家法制的框架下運行；國家有關部門為維護法制秩序，必須時刻進行執法，而執法成本則來自國家財政收入，相當一部分國家財政收入又直接源自企業稅款。——任何企業在市場中進行生產經營活動，就必須履行納稅人的應盡的義務，就必須定期繳稅；在涉稅活動中，又必然會遇到各種風險。因此，企業的稅務風險具有一定的必然性。

（二）普遍性

1949年中華人民共和國建立后，我國長期實行計劃經濟。在計劃經濟時代，企業均屬于全民所有制企業或集體所有制企業，每家企業都隸屬于某個國家部門，每家企業都在上級部門的垂直管理下運營，加之當時稅法簡明，企業幾乎沒有稅務風險。——1992年我國向社會主義市場經濟轉型，稅法發生了很大的變化，企業也獲得了自主經營的獨立法人地位，企業面臨的稅務風險也快速增長起來。現在，不僅民營中小微企業要面臨稅務風險，國有大中型企業、國有大型企業集團也要面臨稅務風險；無論企業處在上升期，還是處在衰退期，都要面臨稅務風險。由此可見，當前國內企業面臨的稅務風險具有一定的普遍性。

（三）潛伏性

當前國內企業面臨的稅務風險，具有一定的潛伏性。一些企業在事先很難覺察、很難發現稅務風險，也很難正確評估稅務風險對企業可能造成的影響。待到稅務風險突然爆發，并引發一系列連鎖反應，會對企業經營、企業聲譽造成嚴重的不利影響（但此時已經為時已晚）。——從醫學角度來觀察，可以認為稅務風險有一個“潛伏期”。

二、企業稅務風險管理存在的問題

（一）企業稅務風險管理缺少穩定的工作環境

企業由于涉及的項目建設需要大量的資金，所以企業的納稅金額一般都很高，但是由于企業管理者缺少稅務風險管理的意識，為了減少企業的納稅金額，采取不合規的稅務管控手段，必然出現稅務管理工作不嚴謹，有偷稅和漏稅的風險。企業管理者的稅務籌劃風險管理意識弱，其他部門對于稅務管理的意識淡薄，認為稅務管理都是財務部門的事情，與自己沒有關系，所以稅務籌劃管理中積極性不高。企業內部對于稅務管理重要性的宣傳力度不夠，稅務風險管理也都是習慣性的經驗主義，會給企業帶來嚴重的經濟損失，企業承擔遭受懲罰的危險。

（二）企業稅務管控制度不合理

企業稅務管理對于企業發展而言很有必要，但是目前企業存在稅務管控制度缺失的問題。企業一直以來都十分重視響應國家宏觀政策調控，但是忽略了企業內部稅務風險的管控，所以一直都尚未構建有效的稅務管控制度。根據當前許多企業的稅務風險管理經驗來看，采取構建體系控制措施的方法能夠產生積極的作用，企業有了稅務風險管理措施之后可以提高經營水平。但是，就目前的情況來看，企業稅務管控制度還存在很多的不足，除了缺乏明顯的稅務風險意識之外，對于企業在資金活動、資金管理等方面也不夠重視，始終沒有形成專業稅務管理制度。

（三）企業內部審計系統不健全

企業一直致力于提高管理水平，但是管理體系的漏洞仍然比較多，尤其是稅務風險管理方面暴露出來許多的問題。企業稅務風險管理控制的過程中需要許多制度的支持，內部審計系統便是其中之一。由于企業一開始沒有加大內部審計系統的建設力度，以至于后期應用過程中不健全的特征暴露的十分明顯，存在很多的問題。其中最明顯的問題是企業稅務的風險評估效率低下等，自然無法形成定期長效的風險評估機制。企業稅務風險管理控制的策略構建是在原有的制度基礎之上的，所以若是審計系統缺失則無法推進稅務風險的管理控制。

三、加強企業稅務風險管理的措施和應用

（一）為稅務風險管理營造良好管理環境

企業管理者需要樹立稅務風險管控意識，企業結合自身的實際情況和項目的管理情況，為稅務風險管理營造良好的工作環境。企業內部管理者帶頭重視稅務風險的管理，各部門積極的配合工作，強化思想意識的基礎上，認識到稅務風險管理與企業經營活動之間的關系。企業管理者要有憂患意識，有效地降低稅務風險的發生，為企業構建完善的稅務風險管理機制奠定基礎。稅務風險管控是企業全員參與的，企業管理者已經其他的員工要積極的配合財務部門的稅務數據收集工作，強化思想意識，改變經驗主義的工作模式，防止企業帶來嚴重的經濟損失。

（二）建立完善的企業稅務風險管控制度

企業要認識到稅務風險對于企業的不利影響，繼而盡快開展稅務風險管控制度的構建。企業的風險承受能力應當采取科學合理的方法進行評估，此外針對稅務風險進行全面評估也能夠更好地構建管控制度。企業在開展經營活動的過程中會形成大量的數據和信息，這些都可以作為分析和評估企業稅務風險的依據。提高企業稅務風險管理的水平，積極構建管控制度需要從企業內部管控、外部政策等多個方面入手。企業的經營決策以及具體的經營活動會隨著市場的變化、政策的變化加以改變，所以企業稅務的風險管理控制制度要具有時效性，能夠及時更新和調整。目前最為有效的方法是對企業稅務環境采取動態監控措施，采取事前預防的措施，提高事后控制的水平。

（三）提高企業稅務風險評估水平

稅務風險評估對于企業稅務風險管理控制的影響較大，針對稅務風險管控的過程進行管理可以發現很多的問題，也是目前提高企業稅務風險管理水平的重要措施之一。防范稅務風險的關鍵是掌握企業稅務風險指數，要想達到這一目的就需要結合企業的稅務風險評估措施。稅務風險評估的時候要充分考慮到企業的各項經營活動內容，以及各個經營的時間、范圍等，將其中涉及的稅務風險進行重點評估，提高管理的針對性。企業納稅人在企業稅務風險評估過程中發揮著重要的作用，認真對待并分析企業的稅務決策，針對各項稅務風險管理決策的實施情況進行收集把握，形成能夠降低稅務風險的策略。稅務風險管理部要定期研究企業稅務籌劃活動是否合理，企業稅務籌劃活動是否取得了明顯成效，是否減輕了企業稅負；要定期研究企業處理稅務糾紛的方式是否合理合法，是否取得了明顯成效；要定期研究企業對稅務風險的整體管控能力（并評估管控能力是否出現了變化），企業應對稅務風險事件的能力。這樣可以從各個方面增強企業的稅務風險管理能力，從而有效防范、化解各種稅務風險。

（四）把握稅收政策增強風險管控意識

企業應當從實際經營狀況出發，把握企業稅務風險集中的項目，對其采取針對性的措施。企業稅務風險管理控制策略的完善可以提高稅收風險防控意識，使得企業內部員工看到自身的工作與企業發展之間的聯系。提高稅務風險管理意識，要從正確解讀稅收政策做起。稅收政策作為國家調控經濟的重要手段，對于企業的影響很大，企業要把握好稅收政策才能夠應對各個方面的問題。企業對于稅務管理人才的吸收和引進很重要，在專業人才的影響下積極地轉變企業稅務風險管理觀念，做好企業的稅務風險管控工作。財務會計人員承擔著企業稅務風險管理控制的責任，同時也需要發揮增強其他工作人員稅務風險管理控制意識的作用。在實踐中不斷地充實專業知識，增強業務水平，積極地學習國家最新的稅收政策，并從以往的稅收政策入手分析稅收政策走向，為稅收籌劃的準確性提升創建有利的條件。進行稅務風險管理的過程中需要按照國家相關規定完成納稅任務，避免偷稅漏稅。企業不可以為了眼前利益而忽視長遠利益，逃避納稅義務。稅務風險管理人員的作用是從國家的稅收政策內容入手尋求有利于減輕企業稅負的優惠政策，通過減輕企業稅負來達到企業成本控制，從而實現壯大企業經濟實力的目的。總之企業稅務風險管理控制的策略應當集中在管理意識的增強上。

四、結束語

綜上所述，企業稅務風險管理控制很有必要，而且結合當前企業的發展情況來看，需要認真對待自身的納稅義務，增強納稅意識。這樣才可以進入到稅務風險的管理控制中，稅務風險管控工作的強度與深度都要加強。企業必須對于稅務風險加以控制，以避免企業陷入巨大的稅負中。對于建筑企業來說，稅務風險防控是全員的工作，也是整個項目生產經營過程中票據流轉與傳遞的過程。企業應建立適合企業發展的內控制度體系，規范各個環節和流程，加強審計防范和人員對于稅務風險的意識，有效地進行稅務風險防控，從而提高防范稅務風險的效益。