中小民營制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題及對策

任桂香

（深圳市精研科潔科技股份有限公司，廣東 深圳 518100）

在我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，中小民營制造企業(yè)有了更廣闊的發(fā)展空間，然而由于中小民營制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的局限性導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險增加，因此在市場競爭越來越激烈的情況下，中小民營制造企業(yè)需要做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制來規(guī)避運(yùn)營中的風(fēng)險。本文針對中小民營制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題及原因，從財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)、內(nèi)控制度、人員素養(yǎng)和決策者管理理念方面提出了改善建議，進(jìn)一步闡述了財(cái)務(wù)內(nèi)控對中小民營制造企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的必要性。

一、中小民營制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控特點(diǎn)及進(jìn)行內(nèi)控的必要性

（一）中小民營制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的特點(diǎn)

1.財(cái)務(wù)內(nèi)控管理職能由其他崗位兼并

大多中小民營制造企業(yè)經(jīng)營規(guī)模普遍不大，員工人數(shù)少，組織機(jī)構(gòu)較簡單，出于降低成本的原因不單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)控管理崗位，其工作由財(cái)務(wù)會計(jì)崗位兼并，出現(xiàn)出納兼應(yīng)收或應(yīng)付崗位、總賬崗位兼費(fèi)用審批、成本會計(jì)兼應(yīng)付會計(jì)等不相容崗位兼并，造成資金缺失、費(fèi)用混亂、信息失真等財(cái)務(wù)內(nèi)控亂象。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控人員水平偏低

中小民營制造企業(yè)發(fā)展前景不明朗，其工作待遇較差難以聘請到優(yōu)秀的管理人才，其經(jīng)營決策者對財(cái)務(wù)只要求企業(yè)的日常稅務(wù)申報及應(yīng)收應(yīng)付管理正常，忽略財(cái)務(wù)內(nèi)控的其他管理職能，因此財(cái)務(wù)人員的職業(yè)能力不高，甚至部分企業(yè)直接由沒有接受專業(yè)教育不懂財(cái)務(wù)知識的親屬擔(dān)任財(cái)務(wù)工作。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)控由決策者的態(tài)度來決定

中小民營制造企業(yè)財(cái)力有限，規(guī)模較小，為搶占市場大部分企業(yè)決策者更關(guān)注內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營情況，對產(chǎn)品的市場價格、成本等信息更為關(guān)注，出于降低成本的考慮，決策者會允許簡化內(nèi)部管理過程，如存貨跳過入庫直接投入生產(chǎn)，產(chǎn)品跳過入庫直接發(fā)貨等來加快生產(chǎn)銷售的進(jìn)度，從而增加財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行阻力。

（二）中小民營制造企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控的必要性

中小民營制造企業(yè)是我國工業(yè)的主體，是我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展之際，企業(yè)面臨的競爭環(huán)境日益復(fù)雜，因此強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，加強(qiáng)會計(jì)、審計(jì)監(jiān)督已成為其強(qiáng)化自身市場競爭力的緊迫性的工作，建立健全科學(xué)合理、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)控制度有助于：

1.提高企業(yè)管理能力

中小民營制造企業(yè)大多經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)統(tǒng)一，財(cái)務(wù)決策控制權(quán)高度集中，企業(yè)財(cái)力有限，又是勞動力密集型企業(yè)，大部分員工文化水平轉(zhuǎn)低，中層管理者也以技術(shù)型人才居多，對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理認(rèn)識不全面，管理松散，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)控制度要求企業(yè)運(yùn)營各環(huán)節(jié)規(guī)范化提高企業(yè)的管理能力。

2.降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

在市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，企業(yè)的首要目標(biāo)是盈利，中小民營制造企業(yè)經(jīng)營決策者迫于市場的壓力，不斷地追求銷售的增長，賒銷的期限越來越長，造成資金超量占用，因企業(yè)缺乏對風(fēng)險的管控，造成應(yīng)收款不能兌現(xiàn)或成呆賬，行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度能夠?qū)?jīng)營的風(fēng)險提前預(yù)警，從而讓企業(yè)規(guī)避風(fēng)險減少損失。

3.提升數(shù)據(jù)信息真實(shí)性

從企業(yè)內(nèi)部管理信息來說，中小民營制造企業(yè)由于未獨(dú)立設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位和內(nèi)控人員的職業(yè)能力較低，在企業(yè)片面地追求銷售增長的情況下，存貨超量采購，擴(kuò)大成本費(fèi)用，人為造成虧損等混亂事件不斷發(fā)生，會計(jì)信息嚴(yán)重失真，導(dǎo)致管理者發(fā)出錯誤的指令，嚴(yán)重地侵害所有者的權(quán)益。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)內(nèi)控制度要求作業(yè)及時、準(zhǔn)確，提升數(shù)據(jù)的真實(shí)性，為決策提供有力依據(jù)。

二、中小民營制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題及原因分析

（一）內(nèi)控管理制度與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理不匹配

中小民營制造企業(yè)大多是由小型加工或者貿(mào)易經(jīng)營起步，相關(guān)的管理制度是企業(yè)創(chuàng)立初期公文化的制度，隨著企業(yè)的發(fā)展，沒有更新創(chuàng)建與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營相匹配的管理制度。其中一些企業(yè)直接借鑒其他企業(yè)的管理制度，照搬過來使用，不符合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營管理需要，從而造成內(nèi)控管理制度無法有效地執(zhí)行。

（二）沒有完善的監(jiān)督制約制度

中小民營制造企業(yè)以生產(chǎn)銷售為主，企業(yè)運(yùn)營的重點(diǎn)是生產(chǎn)的進(jìn)度和銷售的交單，大部分企業(yè)在資金運(yùn)作、應(yīng)收賬款回款，預(yù)算執(zhí)行，成本等財(cái)務(wù)內(nèi)控上缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)控管理制度只是粗略地走流程缺乏對內(nèi)控運(yùn)作的有效監(jiān)督來檢驗(yàn)管理制度的科學(xué)性、合理性，從而使內(nèi)控管理制度成為擺設(shè)完全沒有發(fā)揮促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的作用。

（三）沒有獨(dú)立的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，內(nèi)控管理人員意識薄弱

大多數(shù)中小民營制造企業(yè)為了自身的發(fā)展，將發(fā)展重點(diǎn)放在拓展業(yè)務(wù)，擴(kuò)大經(jīng)營范圍和企業(yè)規(guī)模上，企業(yè)決策者對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重視程度不夠，未設(shè)立單獨(dú)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)，其職責(zé)由其他人或部門兼并，相關(guān)內(nèi)控管理人員財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識薄弱，對待內(nèi)控工作得過且過，無法發(fā)揮內(nèi)控的最大效用。

（四）企業(yè)經(jīng)營決策者主觀意念影響內(nèi)控的有效執(zhí)行

大多中小民營制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營不匹配，內(nèi)控管理執(zhí)行的好壞主要取決于經(jīng)營決策者對管理的偏愛，且企業(yè)的經(jīng)營決策者大多是由銷售或技術(shù)轉(zhuǎn)型過來，他們偏重的是銷售和生產(chǎn)，更關(guān)注銷售訂單的多少，生產(chǎn)的完成進(jìn)度，交貨的及時性，形成了以銷售為主生產(chǎn)為輔的內(nèi)部管理風(fēng)格，忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性，從而造成存貨呆滯、應(yīng)收款壞賬風(fēng)險加大、資金運(yùn)作不流暢等等財(cái)務(wù)問題。

（五）忽略財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性，對財(cái)務(wù)內(nèi)控理解存在偏見

由于中小民營制造企業(yè)以制造為主的企業(yè)特性，大多企業(yè)管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理雖然可以為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)效益，但這種效益是無形的、間接的，它需要經(jīng)過一定的時間在特定范圍內(nèi)才能體現(xiàn)出來，且部分財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度較繁長，執(zhí)行起來流程長，因而有意地忽略或削弱財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作無法開展起來。

三、中小民營制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的改善對策

（一）結(jié)合實(shí)際準(zhǔn)確定位企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的要點(diǎn)

企業(yè)文化由企業(yè)發(fā)展的愿景和管理理念形成，從而造成每個企業(yè)各有不同的營運(yùn)特色，中小民營制造企業(yè)經(jīng)營規(guī)模普遍來說較小，經(jīng)營形式單一，為提升市場的競爭需要簡潔高效的管理模式，為此企業(yè)經(jīng)營管理者不能盲目地照搬其他企業(yè)的管理制度，需要熟知自身企業(yè)的運(yùn)作模式，明確企業(yè)發(fā)展管理的目標(biāo)，制訂符合自身企業(yè)運(yùn)營管理，有效的內(nèi)控管理流程。

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)制度并優(yōu)化管理流程實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督機(jī)制

中小民營制造企業(yè)應(yīng)及時完善內(nèi)部管理和審計(jì)制度，構(gòu)建以監(jiān)督預(yù)防為核心的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，同時要加強(qiáng)對內(nèi)部業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督，通過執(zhí)行過程的問題來檢測財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的科學(xué)性和有效性，定期檢討內(nèi)控工作執(zhí)行的結(jié)果，不斷地優(yōu)化管理流程，確保各項(xiàng)內(nèi)控管理制度切合企業(yè)的管理需要。

（三）明確崗位職責(zé)提升內(nèi)控管理人員職業(yè)能力

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是財(cái)務(wù)管理工作的重要部分，內(nèi)控管理的有效執(zhí)行能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營的良好發(fā)展，企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)控管理的崗位職責(zé)，設(shè)立獨(dú)立的管理機(jī)構(gòu)或?qū)Ｈ烁櫡答亙?nèi)控管理的執(zhí)行效果。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也是一項(xiàng)全面性的工作，涉及企業(yè)的方方面面，為確保內(nèi)控管理的有效執(zhí)行，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的職業(yè)能力必須滿足企業(yè)的發(fā)展需要，可從以下幾方面提升內(nèi)控管理人員的職業(yè)能力：首先，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的入職要求，企業(yè)經(jīng)營決策者應(yīng)改變觀念對外聘用專業(yè)對口、專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)過硬的實(shí)操性強(qiáng)的專業(yè)型人員，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的整體素質(zhì)。其次，定期組織在職人員開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面的專業(yè)理論知識、實(shí)踐技能的培訓(xùn)工作，不定期組織財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員外出進(jìn)修，提升財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)能力，確保他們與時俱進(jìn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際不斷優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控管理流程。最后，制定有效的績效考核和晉升制度，促使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員不斷地改善自身的不足，增強(qiáng)自身的職業(yè)能力，提升工作熱情與積極性，促使內(nèi)控管理工作的有效執(zhí)行。

（四）企業(yè)經(jīng)營決策者轉(zhuǎn)變思想觀念

中小民營制造企業(yè)經(jīng)營決策者是企業(yè)行進(jìn)的導(dǎo)航燈，決定企業(yè)發(fā)展的方向，其管理理念是引導(dǎo)企業(yè)員工工作重點(diǎn)的重要指引，因此決策者的管理意念不能有單方面的偏愛，需改變以往的意念，不但要顧及企業(yè)發(fā)展的顯性成本也要關(guān)注發(fā)展的隱性成本，提升對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識，加大對內(nèi)控管理工作的支持，以身作則，引導(dǎo)企業(yè)員工按規(guī)操作，以便內(nèi)控管理工作的有效實(shí)施從而保障企業(yè)的穩(wěn)步快速地壯大。

（五）推進(jìn)共享平臺提升對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識

利用科技創(chuàng)建財(cái)務(wù)共享平臺，將有關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理指標(biāo)數(shù)據(jù)放入平臺，企業(yè)管理層可查看與其相關(guān)的管理指標(biāo)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員定期地更新數(shù)據(jù)并組織相關(guān)人員開會總結(jié)，利用大數(shù)據(jù)的分析提升企業(yè)管理層對財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識，了解內(nèi)控管理給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益，從而促使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作更好、更有效地開展。

四、結(jié)論

本文闡述了中小民營制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題，從內(nèi)控管理的機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度、管理人員的素養(yǎng)以及經(jīng)營決策者的管理理念方面分析了問題產(chǎn)生的原因，針對這些原因提出了改善對策。我國正處在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要階段，中小民營企業(yè)應(yīng)抓住機(jī)遇，改善自身財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的不足，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況和國家的法律法規(guī)，不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能力，從而提升企業(yè)的市場競爭力，保障企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。