政府采購中存在的內部控制問題及對策研究

徐濤濤

（浙江省衢州市機動車駕駛員考試服務中心，浙江 衢州 321000）

現階段，市場經濟發展迅速，政府采購也越來越規范，已經成為行政事業單位的日常工作內容。政府采購工作的順利開展，不僅需要健全和完善的相關制度來規范指導，同時也要求單位內部的采購人員具備較高的專業水平和職業道德，以提高采購資金的執行率，此外，采購過程中的監督跟蹤也需要采購單位秉持嚴謹的態度，認真執行到位，這樣才能提升政府采購工作的效率與效果。

一、規范政府采購的重要意義

（一）有利于提高行政事業單位內部的管理能力

在行政事業單位采購工作中，采購人員不僅要決定采購方式及采購品種，還要明確采購依據，并對后期的產品體驗進行反饋和跟蹤付款等。所以，實行政府采購應針對不同的采購環節制定相對應的規章制度，以協調好單位內部工作，理順各部門間的銜接關系，融匯處理采購中涉及的各項問題。因此，通過政府采購可以提高單位內部的管理能力。

（二）有利于強化采購風險點的防控建設

規范政府采購工作，針對每個防控風險點制定相對應的防范措施，可以使政府采購工作有序進行，有效避免單位以及各有關部門的違規現象，確保整個采購環境的廉潔公正，保證資金的有效運作。通過規范政府采購有利于制定出更適合規避采購風險的相關采購制度，可以使原有不適應現行采購環境的規章制度盡快更新；另外也有利于分散采購風險，采購工作過于集中會增加單部門工作量，部門間銜接也容易出現問題，通過規則來規范不同部門的職責，分擔風險細化職責，有利于強化各風險點的防控建設。

（三）有利于促進采購人員的快速成長

政府采購工作一般都由專業的中介機構負責，但采購單位對各采購事項也應全程跟進，這樣不但能隨時了解采購動態，也能及時的應對采購中出現的一些問題。在采購過程中招標文件明細條款的制定、評分標準的規范以及過程中質疑投訴的反饋解答等問題，都涉及各方面的知識，這些事項的參與有利于促進負責采購人員在采購相關知識領域盡快成長，以適應采購崗位的職責要求。

二、目前政府采購存在的問題

（一）政策制定的初衷與執行效果相悖

政府部門為了更好地指導各單位的采購工作，同時最大限度地規避可能出現的職業舞弊等方面的問題創建了“政府采購云平臺”，制定了“小微企業”優惠政策，以給采購單位和供應商就政府采購工作提供便利。但是在執行中由于種種原因導致初衷與效果相悖。首先，政府采購云平臺商品上架前需經過財政審核，導致采購單位在利用平臺進行采購的過程中反而失去對價格的把控；其次，對小微企業的認定一般都以供應商自證為主，如何甄別供應商是否確實屬于“小微”企業比較困難。

（二）部分采購人員的專業素質和職業道德較差

一直以來，行政事業單位或企業的采購崗位均是重要的崗位。采購物品的方式方法，供應商的選擇等每一個環節都涉及多方面的利益。因此，除監督部門應全程參與，最重要的還是要提高采購人員的專業素質和職業道德。部分采購人員因專業素質和職業道德方面的原因，未堅持從單位的立場出發，防范意識不夠，對整體采購環節的把控力不足，容易忽視采購過程中存在的風險，最終影響采購結果，無法做到資金使用效益最大化。

（三）采購過程的監督不夠完善

一個項目從發起到最終采購驗收結束都應該有相對應的部門跟蹤監督。從財政部門來看，因采購單位眾多，導致其對采購工作的監督寬度太大，層級不夠，容易導致監督不到位和不投訴無監督的被動監督現象。無法將監督在采購過程中的作用真正展示出來，未能把采購和監督相結合，不能真正解決監督力度不夠，監督效率不高等監督邊緣化的問題。

（四）新增采購項目支出脫離預算控制

在政府采購中，采購預算的編制需要有一定的依據，日常設備的更新一般應根據設備的使用效率來預先做好分配，大型項目的執行一般均應有先期計劃，依據充分，但在實際執行中會發生臨時增加項目的情況，這方面資金費用的分配完全脫離了財務之前編制的預算控制，給實際預算的執行帶來難度。

（五）采購計劃的制定存在一定程度的隨意性

制定采購計劃時，如采購內容不夠明確、對市場動態不夠了解，將直接影響采購資金的預算安排，造成采購資金缺口或預算指標浪費的現象。此外，部分單位對采購預算的編制不夠重視，對采購金額的預估主觀隨意性較大，可能導致最初采購預算與最終項目決算差異過大，影響財政資金的使用效率，也可能導致財政資金的浪費和閑置。

三、政府采購存在問題的應對措施

（一）謹慎制定采購政策

財政部門及采購管理部門在相關政策法規制度的制定方面應該秉持慎重的態度。制度制定之前應有充分的調查依據和實施步驟、措施，以更好地協調采購單位和供應商之間的關系，在實現采購單位采購效率最大化的同時讓供應商得到公平公正的競爭機會。政府部門制定政策制度時也應充分考慮采購過程中會出現的一些問題，將其明確化、制度化。如對評審專家的考核要具體一致，在專業和級別的要求上要明確，在一定區域內的標準要統一等。

對參與投標的供應商行為要有考核標準，并嚴格執行，對違反制度的供應商應明確懲罰措施。要提高違法成本，盡力避免在采購過程中出現圍標、串標的情況。對采購人員也應設置操作流程規范，對資金的使用情況、采購過程的監督以及采購結果的驗收程序等都應在規章制度中予以規范。

（二）規范采購崗位設置，提高相關人員的專業素質和道德素養

首先，應將采購部門獨立出來，單獨設置采購崗位，專人負責采購工作，避免兼任，特別是不相容崗位的兼任。其次，因采購預算的制定、采購計劃的編報、科目選擇都涉及財務知識，在采購過程中也涉及市場經濟、財經政策、合同管理、招標法規等方面的專業知識內容，這就要求采購崗位的工作人員具有廣泛的知識面，對涉及采購的有關法律法規有全面的了解，并應有財務專業背景，從而使采購工作能更加規范地開展。最后，采購崗位的工作人員應參加財政和中介機構組織的相關培訓，單位應組織考核，進行綜合考評，以促進從業人員主動的進行采購相關知識的積累，增強對采購環節的把控，從而盡可能地減少因專業知識缺乏等原因導致的采購失誤。此外，應增強采購崗位人員的職業道德素養。組織其觀看教育預警視頻，學習相關精神，以避免采購風險。

（三）加強預算管理

隨著市場經濟的發展，財政對各項支出的監管力度也在加大，對于各單位的預算編制工作也越來越重視。要嚴格按照相關制度來編制預算，多渠道收集信息，綜合比較各業務部門的采購需求，加強項目立項審核，對可批可不批、可上可不上的項目可通過專家評審來決定，合并執行重復上報的項目，節約預算資金安排，提高預算數據的準確性和可行性。

加強部門間的交流，及時進行溝通，匯總各部門的項目預算，縱向比較預算編制情況，特別是硬性設備的更新采購要統計到位，防止出現遺漏，盡可能避免出現先執行后計劃或追加采購預算指標的現象。

及時了解市場動態，多比較，使采購計劃的編制能更準確，避免隨意估算預算數字，或是為了爭取更多的財政資金支持而盲目夸大預算數字的行為，要充分了解采購項目內容，根據市場變動情況進行預售編制，合理安排采購資金，明確實施方案，提高資金的使用效率。

（四）實現采購工作的全過程監督

采購的監督工作應延展到采購全過程，應將監督工作有效的嵌入到政府采購的流程中，事前、事中、事后都應對項目的執行進度和執行效果進行監督，以提高采購效率，避免業務風險，提升采購人員的專業素質，形成完善的采購監督機制。

事前監督主要包括：政府采購預算與計劃的編制與執行情況，采購資金使用計劃與執行情況，政府采購方式方法的確定等。要核查預算的編制是否合理，是否有依據，是否經過審核審批；采購方式方法的采用是否適合，是否存在偏向性容易造成供應商的質疑投訴；采購前的審計結果是否確實，是否依次進行相應預算調整等。

事中監督是指對政府采購過程的監督，以及對供應商詢問和質疑的處理情況等。應認真審核采購文件是否合規，采購過程中是否存在違規現象，供應商的參與過程、評審專家的評審過程是否符合有關規定，對采購過程中供應商的質疑答疑等是否符合采購法等。

事后監督包括采購結束后采購合同的訂立和履行，項目執行完畢后的驗收和資金的支付情況，政府采購文件的備案以及備案事項的執行情況。要審查采購合同的簽訂是否經過相關部門聯審，其中的條款是否會損害一方的合法權益；項目是否嚴格按照合同條款來執行，出現意外情況的解決途徑是否符合相關規定；項目執行完畢后的驗收程序如何進行，是否有專業的驗收小組出具專業意見；應收集需求部門對設備使用情況、服務質量的反饋，關注是否及時和供應商就相關問題進行溝通對接；針對采購過程中的廉政風險是否向相關部門匯報，是否邀請紀檢監察部門參與單位政府采購工作等。

四、結束語

政府采購工作是行政事業單位的日常工作之一，單位應健全和規范采購制度，認真編制和執行采購計劃，選擇合適的采購人員并加強其后續學習培訓，有效做好采購全過程的監督工作，對各采購風險點加強控制，避免采購過程中風險的發生，減少不必要的損失，以更好地推進政府采購工作，使采購工作得以順利平穩的開展。