內部控制制度在企業管理中的作用研究

李濰旭

（中國石化天然氣分公司云貴天然氣銷售中心，貴州 貴陽 550081）

隨著社會經濟的快速發展，企業想要提高市場競爭力，獲取更多的經濟效益，必須要明確企業發展目標，加強對內部控制的關注度，在實際內控制度落實過程中，仍由于多種因素影響導致出現諸多問題，不利于推進企業的可持續發展進程，因此需要加強對內控制度的深化研究。

一、企業管理與內部控制的關系

第一，企業管理與內部控制的目標具有一致性。對于企業管理來說，主要是通過對人員和財務的管理來實現經濟利益的獲取，而內部控制指的是通過對計劃、措施等有效實施來實現經濟效益最大化，所以可證明二者的發展目標具有一致性[1]；第二，內部控制是企業管理的重要組成部分。內部控制能夠對企業開展的各項內部活動進行有效監督和管理，對存在偏差的過程進行及時糾正，在實現內部控制目標的基礎上，才能有效實現企業管理與發展目標，對各項管理活動的順利開展起到一定保障作用，在一定程度上還能實現企業管理中控制職能的深入和發展，有利于推進企業的可持續發展進程。

二、內部控制制度在企業管理中的作用

（一）企業行為的約束

在企業管理中建立健全內部控制制度，促使企業自覺地將企業的經營行為約束在國家法律法規所允許的范圍內，對企業行為起到良好的規范和約束作用，從而保證企業提供的各項經營信息具有真實性、準確性和完整性，符合法規的各項規范條例，有利于推動企業的可持續健康發展。

（二）檢驗企業經營成果的真實性

內部控制制度的制定和應用，不僅能夠對企業管理中的各項行為進行有效規范，同時還能對企業經營成果的真實性進行有效驗證，對企業資產安全起到一定保障作用，并進一步提高財務信息質量。通過對各項企業經營指標的確立，以及實際經營成果的對比，能夠以內控制度為依據積極發現其中存在的問題，并進行及時改正，才能切實達到提升企業經營水平的目的。

（三）企業資產安全保護傘

內部控制是企業管理的重要內容，內控制度的建立有利于保證企業各項工作的順利開展，對企業資金安全性和完整性起到一定保障作用，以內控作為主要切入點，積極推進財務管理工作的有效開展，有利于形成一套完整的、系統的約束和管理機制，有效避免出現盲目性資金支出和浪費情況，實現經濟風險的規避以及保障資金安全，與此同時，內部控制制度還能保證企業經營數據的真實性和可靠性，防止出現財務違規違紀問題，推進企業管理精細化發展。

（四）推動企業經營進步

內控控制制度的建立有利于明確企業管理及發展目標，通過對內控制度的流程、意義等進行不斷規范，來進一步規范和約束工作人員的行為，同時還能充分發揮企業經營決策的指導作用，為企業提供真實有效的財務信息，從根本上增強企業的規避經營風險能力，真正意義上實現降本增效，實現企業資金的科學合理分配，有利于推動企業經營的可持續發展。

三、目前內控制度在企業實施過程中存在的問題

（一）內部控制制度設置過于模式化

從目前情況看，仍存在內部控制制度設置過于模式化情況，形成千篇一律的內容模式，僅僅按照基本要求進行內容設置，沒有對企業個性化特點、發展需求等進行深入考慮，難以提出具有針對性的整改意見，從而導致內部控制與企業管理相脫節，不利于對經營風險進行規避，在此基礎上，還由于內控制度和體系不完善，難以對企業的多元化發展進行精細化管理，導致事前審核、事中檢查和事前監督等工作過于表面化和形式化，難以實現企業有序管理及發展。

（二）內部控制體制業績機制不健全

長期以來，都是以企業績效考核和目標利潤完成情況為依據，但是此種情況嚴重缺乏對其他相關指標的綜合考察，由于內部控制各項機制的不健全，經常會出現績效成績造假等不良情況，在此基礎上，還由于內部控制目標定位過于片面，難以企業全面發展，對內部控制發展起到一定限制作用，不利于企業內控機制的完整構建，除此之外，再加上部分企業沒有建立內部監察審計機構，同時忽略了審計工作的重要作用，導致制度執行過于形式化，缺乏執行力度并且內控制度難以有效落實，不利于實現企業成本的優化控制，從而在市場上失去了競爭力。

（三）企業內部控制人員素質待提升

近些年雖逐漸加強企業內控制度建設，相應的內控隊伍逐步擴大，但是人員專業技能和綜合素質還有待加強，同時還存在企業培訓流于形式的情況，難以充分發揮培訓的實際作用，主要表現在：財務人員不具備從業資格、對相關法律法規知識沒有深入了解和掌握等，對企業的積極發展起到嚴重阻礙作用，甚至會給企業帶來極大的經營風險和經濟損失。

（四）內部控制信息和評價嚴重缺乏

從內部控制建設情況看，由于企業執行力較差，導致內部控制信息質量較低，在內控評價方面也存在一定差異，經常會出現企業在成本和效益權衡下，忽略了內部控制的重要性，從而出現不披露實質性內容的情況，再加上沒有對內部控制進行針對性評價，極易出現內控質量問題，由于缺乏約束和監督導致企業內部控制形同虛設。

四、進一步增強內控制度應用于企業管理的措施

（一）建立健全內控體系，不斷完善內控制度

想要在企業管理中增強內控制度的實質性作用，必須要建立健全內控體系，對體系內容進行精細劃分，可大致分為三個控制層次：第一，在企業經營過程中，需要建立相關制度對工作人員的行為進行規范，同時還要明確業務處理權限，將具體責任落實到個人，同時還要對具體經營業務進行管制復核，提高經營質量和水平；第二，需在原有基礎上設立事后監督機制，不僅有利于完善內控體系，還能在切實做好日常內控核算的基礎上，對各個崗位業務工作進行周期性核查，同時還可將其納入日常管理范疇內，真正意義上實現規范化、程序化管理，可由財政部門人員直接負責此項工作；第三，根據實際情況不斷完善內控制度，由于內控制度涉及較多內容，比如：預算制度、財務管理制度、資金管理制度等，因此內控人員在落實相關制度內容時，還需要在明確制度內容的基礎上，了解和掌握不同崗位權責和業務內容，才能有效提升企業管理質量和水平，推進企業的可持續發展進程，幫助企業獲取更多的經濟利益。

（二）積極構建監督機制，實現內控垂直管理

想要保證企業內控制度有效落實，必須要積極構建監督機制對實際企業管理情況進行監督和規范，因此，需要在不斷提升核算質量的同時，還需要切實做好檢查工作，對監督機制進行優化，進一步實現內控垂直管理。主要是針對內控制度的不同層次建立相應的項目領導機構，同時還要將內控工作納入績效考核中，實現企業各部門、各層次之間的垂直管理，在此基礎上，還需要對不同階層的管理人員進行針對性的專業培訓，有利于提升企業整體的內控管理能力，加強企業各部門之間的溝通交流，保證管理部門具有絕對權威性，積極拓展內控信息溝通途徑，為實現內控制度實施打下堅實基礎。除此之外，還需要建立內審小組，并保證其具有較強的獨立性，通過多樣化審計方式的開展，來確保能夠及時發現內控管理中存在的問題，有利于對企業經營風險進行有效規避，推進企業內控工作的順利開展[2]。

（三）引進專業咨詢服務，加強專業隊伍建設

在內控制度實施過程中，必須要積極引進專業的咨詢服務，才能保證內控工作開展具有準確性、專業性和高效性。對于企業管理者而言，其對內控的認知程度，對內控制度落實和企業發展具有直接關系，因此，企業必須要從實際出發，積極借鑒已經成熟企業的管理經驗，并根據自身情況進行針對性整改，確保內控制度具有較強的科學性和合理性，同時還能降低企業實施內控的經濟成本，對企業未來發展具有一定積極意義。除此之外，企業內控的行為主體是人，同時也涉及企業的各個方面，所以首先必須要對企業內控人員思想行為情況進行全面了解和掌握，在此基礎上對其專業技能、綜合素質進行積極培養，同時還要加大培訓力度，能夠避免出現違法亂紀、違背企業發展和道德的不良現象，從而組建一支專業的內控管理隊伍，有利于推進企業的可持續健康發展。

（四）逐步落實制度內容，切實做好制度評價

在企業內控制度落實過程中，必須要循序漸進的推動內控的落實和相關活動的開展，實現管理流程與業務流程的高效結合，有利于緊跟市場發展情況進行及時的產業結構調整，同時還能做足相關準備工作，為內部控制的實施打好基礎。除此之外，還必須要做好內控制度的評價和審查工作，保證評審辦法的科學性以及具體操作的規范性，需要根據企業管理系統、制度建設系統和制度執行系統為依據，對評審內容加以明確并進行監督評審，同時還要實施嚴格的評審程序，對其進行精細劃分，盡最大限度實現全面的內控評審，針對其中存在的不足和隱患，提出針對性、有效性的評價和整改意見，滿足內控制度和企業管理的實際需求，同時還要提升相關人員的風險意識，以制度評價為基準進行制度落實和優化，有利于實現企業的經濟利益最大化。

五、結束語

綜上所述，在企業管理過程中，加大對內部控制的重視力度，是滿足現代化社會發展的必然趨勢，同時也是提高企業市場競爭力，推進企業積極發展的重要內容，因此，必須要積極轉變管理觀念，創新管理模式，不斷強化人員專業技能，有利于實現經濟和社會效益的和諧統一。