論管理會計在企業資金管理中的應用

劉雨婷

（泰安路德工程材料有限公司，山東 泰安 271000）

一、引言

隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷深化，管理會計在企業資金管理中的應用越來越重要。作為企業財務管理的一部分，管理會計在企業經營過程中提供預測、決策、規劃、控制、評價等一系列的財務指標。預測、決策的制定是結合企業規劃，為企業量身定制適合自身發展的數據，在實施過程中用控制的手段保證制度的貫徹執行，最終的評價是復盤，將全部過程進行總結概述。通過閉環式的管理體系，為管理和決策提供真實有意義的數據，并在參與企業經營管理的過程中規避風險，提升效率。現階段，越來越多的企業意識到管理會計的重要性，并通過管理的手段提升資金的運營效率。只有不斷優化不斷變革，才能使企業在競爭中立于不敗之地。

二、管理會計在企業資金管理中的實際應用情況

（一）領導層管理意識欠缺

眾所周知，領導掌握整個企業發展方向和方針政策的制定，而現如今大多數領導在企業經營的過程中往往更加注重產品的銷售、成本的節約，大都以經濟效益為第一要務，從而忽略了資金管理及風險把控。普遍企業領導者對會計的定義僅僅是賬務處理及收入資金，并未從根本上意識到管理的重要性。因此，在企業運營過程中容易存在資金問題，比如資金周轉不善、資金分配不均、資金使用效率低下等問題，領導層往往更看重企業賬戶中現有的資金而忽略資金的全局把控。在企業發展中，如果對企業定位僅僅在于做好賬，應付于檢查這些表面性的工作上，企業自身發展就會受到限制，沒有數據的支撐，在企業面臨決策和突破時，就沒有思路和發展方向。

（二）缺乏完善的管理制度

財務管理制度包括外部制度和內部制度兩方面，而內部管理制度尤為重要。大多數企業財務人員自身只埋頭苦干而不知用管理的思維分析企業、找出企業存在的問題，長此以往，企業領導在財務管理層面就不會用較多心思，在企業制度制定上就容易忽略對財務的把控。沒有完善的管理制度，會計師對企業發展無法深入透徹地理解，進而對企業戰略制定、資源優化方面也無法提出建設性意見。

（三）缺乏專業的財務管理者

大部分企業管理者對財務管理的重視程度不足，因此管理型人才不易被企業重視，且企業多為應用傳統模式下的管理會計制度，而這種模式下的財務人員管理意識并不強。一個專業的財務管理者，第一，要建立完整的財務工作流程，這是做好財務基礎工作的保障；第二，選擇適合本企業的財務處理系統，而非只簡單做借貸方記賬；第三，對財務要有一套系統的考核方案，現代企業對財務人員要求門檻低，給人們造成財務很容易上手的錯覺，相反，財務需要較為謹慎的工作態度和縝密的邏輯性。第四，制定一套成熟的資金管理體系。無論企業效益好壞，都需要財務管理者對資金進行規劃，合理利用。

（四）缺乏對資金的合理規劃

資金作為企業的血液，它的規劃主要指企業站在全局的角度對資金進行合理的安排使用，在保證資金得以正常運營的基礎上，實現效益最大化。在企業經營過程中，若資金持有量不足或沒有對資金使用進行合理監控，容易形成部分資金閑置或不足的情況，導致資金使用效率相對低下。而沒有合理的資金規劃，很容易造成運營資金短缺、運營效率低下、信貸資金比重大、運營結構不合理等問題，企業資金鏈一旦斷開，對企業經營會是毀滅性打擊。通過調查，一些企業存在限制性思維，例如“有利潤即有資金”“有成本即有資金”、“有借款即有資金”的情況，這種狹隘的思維恰恰體現出企業領導者的側重點，但是利潤、成本甚至借款并不等同于資金，也不能完全替代。對資金沒有合理規劃，很容易導致現有的規模無非持續有效經營，甚至破產清算。

（五）缺乏匹配的財務系統

中小企業作為市場經濟的基礎，也是現代經濟的新鮮血液。現如今，會計信息化已全面普及，更有企業選用適合自身發展的信息系統。財務系統簡單分為核算型財務系統和管理型財務系統，傳統模式下的企業大多傾向于核算型財務系統這種單一的系統。 管理會計作為會計學的一個分支，不同于財務會計的核算職能，僅僅依靠賬務處理的基礎財務軟件并不能為企業帶來增值和規避風險的數據。現代企業通過基礎財務軟件的應用，無法得到監測資金流動、服務戰略的各類信息。與此同時，沒有匹配的財務系統，企業財務就只能淪為機械化提供數據的工具，最終會被人工智能取代。

三、管理會計在資金管理中的應用

（一）加強對管理會計的重視

近幾年來，市場經濟蓬勃發展，管理會計被越來越多的企業發現并應用。越來越多的企業認識到，管理會計不僅是財務部門和資金使用部門的事，而是整個企業可持續發展的紐帶。所以，企業管理者應提高重視程度并通過內部培訓的方式大力推廣管理會計在各個部門的應用，使人員在思想上充分理解、工作中積極響應。企業資金管理人員要加強專業知識的學習，在實踐中增強對資金的敏感程度，加強對資金的預測分析能力，規避資金運行風險、降低資金使用成本、提高資金周轉速度，實現企業價值最大化。

（二）注重人才培訓

隨著社會經濟的高速發展，企業對管理會計人才和資金管理人才提出了更高的要求，其人才方面的缺口也日漸明晰，因此加強培訓尤為必要。現如今，企業對這管理會計和資金管理型人才的能力要求體現在兩個方面：對管理會計人才而言，首先要具備財務會計方面的專業知識，其次要有較高的管理能力、對信息化系統地掌握能力及敏銳的職業判斷能力；對資金管理人才而言，既要具備專業的財務知識，還要對當下的經濟環境、金融環境、風險把控有一定的掌握。企業培訓相關人才時，要將理論和實踐相結合。比如將資金管理崗位人員從生產部門、銷售部門等崗位上進行一段時間的工作，讓他們對具體的生產過程、銷售過程有一定的了解，將所接觸到的實踐融入資金管理的工作中，不僅對企業工作流程有一定的了解，更可以使他們在工作中統籌安排資金、合理規劃，為以后的資金管理工作提供更多的素材，并能夠根據企業實際情況趨利避害，合理安排和使用資金，促進企業健康穩步發展。

（三）加強資金管理、健全績效體系

現代企業管理的內容是多方面的，除資金管理外，還包括計劃管理、生產管理、采購管理、銷售管理、人力資源管理、統計管理、信息管理等，這些管理在企業生產經營活動中的某一方面發揮特定作用，只有資金管理，始終貫穿并滲透著企業生產經營活動的全過程，其管理成效如何，直接影響企業存亡。因此，企業可以將資金管理作為企業管理的突破口，對于企業來說，資金不僅是企業最基礎的資源，也是企業賴以生存的根本，企業生產經營過程中的人力物力都需要財力的支撐。因此，健全績效體系可將利潤評估納入企業績效考核中來，比如對成本消耗進行評估，這其中不僅考核材料、人工等成本的消耗，還包含對資金的使用是否合理。總之，要建立健全績效體系，就應多元化、多方位地考慮，將企業各部門銜接起來綜合性地評價，更好地保證資金管理的力度和功能。

（四）完善資金預算，統籌資金管理

在現代金融環境下，國家大力支持中小企業貸款，企業可根據實際情況，用籌資的形式緩解企業資金壓力。此外，還應加強對貨幣資金、存貨及應收賬款的控制及管理，在資金得以有效利用的同時，降低資金成本的占用率。日常工作中，企業應編制資金預算表，根據當期資金業務的實際發生情況，分別編制年度、月度、周度資金預算，分析資金來源情況、流向情況，存在的問題以及解決的措施。企業可結合賬表，分析資金成本、盈利能力及償債能力，做出長短期預算，維持企業償債能力平衡、保證資金的合理有效利用。

（五）建立信息化資金管理系統

在這個信息化的社會，將資金管理引入信息化管理非常必要。企業將信息化管理運用到資金運行的資金預算、決策制定、風險管理、風險控制等方面，比如引入ERP系統，有利于企業信息整合、資金整合，提高資金使用效率。有了系統的支持，企業可以從發送訂單、購入材料、物流運輸、入庫盤查、加工生產、成型出庫等各個方面進行監控，形成完整閉環的同時，在每個環節發現可能會存在的問題，追根溯源。在保證企業生產有條不紊的同時，對成本節約、產品成本的真實性、準確性都有所幫助。不僅如此，現金的財務管理系統會將各個部門銜接起來，對材料、人力、能源、管理等與資金相關的費用進行核算。有了這些繁而不雜的基礎，各類財務報表的準確性就可以保證，后續進行財務分析也可以為企業提供建設性意見。

四、結束語

在經濟化浪潮洶涌和信息化日新月異的今天，管理會計已成為企業管理決策的基礎。如何將管理會計更好地應用在資金管理中，是未來企業財務管理的趨勢。作為領導者，應帶著長期發展的眼光看待管理會計，將管理會計更好地應用在資金管理中，這是未來企業財務管理的趨勢，有助于企業更好地規劃發展走向。我們必須結合企業實際情況，制定符合自身的企業資金決策方案，與此同時，企業應重視管理會計在企業資金決策、生產運營及投資籌資等方面的積極作用，重視財務人員的業務能力，建立健全運行機制，并且不斷改革深化，才能促進企業資金的良性循環，提高企業資本運營效能。