論管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用分析

李慕榕

（中國(guó)水利電力物資集團(tuán)有限公司，北京 100040）

一、資金管理在企業(yè)管理中的重要作用

（一）資金管理在企業(yè)管理中的地位

企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中會(huì)有很多管理部門(mén)對(duì)各方面發(fā)揮著應(yīng)有的作用，如綜合管理、人力資源管理、風(fēng)險(xiǎn)管控、市場(chǎng)管理等等，企業(yè)運(yùn)行中的任何管理都脫離不開(kāi)資金管理，企業(yè)管理部門(mén)開(kāi)展所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)都是以資金管理為基礎(chǔ)，資金管理貫穿著整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，在企業(yè)中發(fā)揮著極其重要的作用，優(yōu)質(zhì)高效的資金管理才是企業(yè)長(zhǎng)久生存發(fā)展的有力保障。

（二）資金管理有利于企業(yè)資金利用率的提高

資金流轉(zhuǎn)是否順暢直接影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)，為了確保所有環(huán)節(jié)正常運(yùn)行，資金流轉(zhuǎn)過(guò)程中需要內(nèi)部多方面進(jìn)行協(xié)調(diào)與配合，同時(shí)涉及多渠道的運(yùn)轉(zhuǎn)信息，這就需要資金管理部門(mén)及時(shí)獲取并整合這些數(shù)據(jù)通過(guò)專業(yè)工具分析，有針對(duì)性的控制資金占用和使用。另外，通過(guò)與各方面的溝通與聯(lián)系，能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部上下融通與協(xié)作，長(zhǎng)此以往有利于提高企業(yè)內(nèi)部凝聚力。

（三）企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)防范的核心是資金管理

現(xiàn)代企業(yè)都會(huì)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控及評(píng)估系統(tǒng)，目的是能夠?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及敏感性管控。資金風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制是重中之重，資金管理部門(mén)通過(guò)企業(yè)現(xiàn)金流量的分析評(píng)估及時(shí)做出有效判斷和報(bào)告，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供決策依據(jù)，實(shí)施有效管控，從而提高改善資金使用效率，避免資金鏈發(fā)生斷裂，保證企業(yè)收支流量平衡、資金周轉(zhuǎn)穩(wěn)定、固定資產(chǎn)占有配比合理?；诖?，資金管理為企業(yè)提高發(fā)展水平、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、科學(xué)合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起著決定性的作用。

二、企業(yè)資金管理中待解決的問(wèn)題

（一）流動(dòng)資金滯后，外部融資困難

現(xiàn)代很多企業(yè)都已建立自己的資金管控系統(tǒng)，但受外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的影響，企業(yè)發(fā)展最大的阻力依然是流動(dòng)資金不足，向金融機(jī)構(gòu)融資困難。很多處在成長(zhǎng)期的企業(yè)采取的是擴(kuò)張經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，逐步提升盈利的同時(shí)，也在加大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的投入，融資需求顯而易見(jiàn)。對(duì)外融資的渠道最常見(jiàn)的是銀行貸款，但是銀行為了風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)企業(yè)的審查監(jiān)督嚴(yán)格，導(dǎo)致企業(yè)貸款難度增大，周期過(guò)長(zhǎng)。融資渠道困難與企業(yè)加速發(fā)展出現(xiàn)了不協(xié)調(diào)，企業(yè)流動(dòng)資金不足，資金鏈發(fā)生斷裂，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以為繼。

（二）企業(yè)缺乏資金管理認(rèn)知，財(cái)務(wù)監(jiān)管薄弱

國(guó)內(nèi)許多企業(yè)都是投資與管理不分家，既是投資人也是管理者，然而很多領(lǐng)導(dǎo)人缺乏對(duì)企業(yè)管理和財(cái)務(wù)方面的專業(yè)認(rèn)知。盡管現(xiàn)代企業(yè)都建立了資金管理體系，在資金使用方面也有計(jì)劃和預(yù)算，但在實(shí)際情況發(fā)生時(shí)，資金很難按照原定計(jì)劃和預(yù)算使用，很多資金沒(méi)能合理利用，例如不動(dòng)產(chǎn)占有現(xiàn)金過(guò)多、訂購(gòu)原材料過(guò)剩、營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)期過(guò)長(zhǎng)等等都是造成企業(yè)流動(dòng)資金呆滯的原因。另外，由于企業(yè)權(quán)力過(guò)于集中，財(cái)務(wù)監(jiān)管方面力度薄弱，造成付款審核流程弱化，使企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金比例過(guò)大，對(duì)于賒賬和催收制度落實(shí)不到位，應(yīng)收款最終形成呆賬或死賬，諸多資金管理不善的情況造成資金流轉(zhuǎn)困難，影響企業(yè)成長(zhǎng)發(fā)展。

（三）缺乏對(duì)現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)監(jiān)控

企業(yè)資金管理對(duì)現(xiàn)金動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控不足，忽視資金使用效率評(píng)價(jià)考核，管理層更偏重以利潤(rùn)為指標(biāo)的評(píng)價(jià)考核。對(duì)外融資時(shí)，對(duì)于融資渠道和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)未經(jīng)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行可行性分析報(bào)告，并且對(duì)于新增資金使用環(huán)節(jié)缺乏詳細(xì)規(guī)劃和報(bào)告，以至于融資到位后在使用過(guò)程中時(shí)有發(fā)生偏離原定方向，造成資金浪費(fèi)，增加額外成本，最終完成既定目標(biāo)時(shí)利潤(rùn)與預(yù)計(jì)相差甚遠(yuǎn)。

（四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)偏低，難以擔(dān)任資金管理職能

企業(yè)為了縮減經(jīng)營(yíng)成本，基本都會(huì)委托外部會(huì)計(jì)事務(wù)所，即使聘用財(cái)務(wù)人員也僅僅是記賬、報(bào)稅等工作，談不上專業(yè)的財(cái)務(wù)管理技能與水平，他們?nèi)狈Y金管理經(jīng)驗(yàn)，無(wú)法監(jiān)控現(xiàn)金流量動(dòng)態(tài)，無(wú)法做出資金使用分析報(bào)告，很難掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，無(wú)法向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供真實(shí)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，對(duì)于改善經(jīng)營(yíng)提高盈利、降低成本費(fèi)用與預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面難以起到資金管理職能的作用。

三、管理會(huì)計(jì)在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用

（一）加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)及人才培養(yǎng)

企業(yè)需要從上至下認(rèn)識(shí)到管理會(huì)計(jì)不單是財(cái)務(wù)部門(mén)，而是企業(yè)的管理部門(mén)，真正能把財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)更好地銜接起來(lái)，成為財(cái)務(wù)支持業(yè)務(wù)發(fā)展以及引領(lǐng)企業(yè)戰(zhàn)略的支撐。因此，管理會(huì)計(jì)的職能作用是幫助提高企業(yè)管控意識(shí)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要從根源上形成足夠的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)及人才培養(yǎng)，使其充分發(fā)揮出應(yīng)用的作用。

（二）建立健全資金管理系統(tǒng)

現(xiàn)代企業(yè)多數(shù)已實(shí)現(xiàn)信息化管理，管理會(huì)計(jì)在資金管理中更是要與時(shí)俱進(jìn)建立健全資金管理系統(tǒng)，利用現(xiàn)代管理手段把控企業(yè)資金實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，促使企業(yè)向更高的目標(biāo)發(fā)展。首先，管理會(huì)計(jì)需要通過(guò)信息化手段把企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)中的所有資金進(jìn)行集中管理，最終目的是把企業(yè)內(nèi)部資金集中管理起來(lái)以便整合資源統(tǒng)籌規(guī)劃，同時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提出合理有效配置方案，為企業(yè)提供決策支撐，使企業(yè)資金利用率達(dá)到最合理效果。其次，管理會(huì)計(jì)還可以通過(guò)信息化系統(tǒng)對(duì)企業(yè)下設(shè)的辦事處以及其他分支部門(mén)的現(xiàn)金流、資金賬戶進(jìn)行集中管理，并能對(duì)零星現(xiàn)金做到統(tǒng)一管理并進(jìn)行統(tǒng)籌配置，確保企業(yè)資金管理規(guī)范。此外，管理會(huì)計(jì)還可以應(yīng)用信息化系統(tǒng)對(duì)企業(yè)所有資金使用過(guò)程和效果進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)和數(shù)據(jù)分析，精準(zhǔn)把控現(xiàn)金流動(dòng)方向，幫助企業(yè)決策層在投資時(shí)對(duì)預(yù)測(cè)與判定提高準(zhǔn)確度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金鏈的異常點(diǎn)，有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）完善資金預(yù)算

企業(yè)預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的資金占用及流動(dòng)也是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨向產(chǎn)生波動(dòng)的，完善健全預(yù)算管理可以全面有效提高企業(yè)資金管理。資金預(yù)算，目的是更好的規(guī)劃資金使用與配置，讓企業(yè)內(nèi)部資金最大限度發(fā)揮其作用，提高資金使用周轉(zhuǎn)效率。因此，管理會(huì)計(jì)需要在資金管理中嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)預(yù)算管理制度，要不斷地發(fā)現(xiàn)資金使用中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中應(yīng)有的價(jià)值，確保企業(yè)資金鏈周轉(zhuǎn)順暢，適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。

（四）健全完善績(jī)效考核體系

管理會(huì)計(jì)最重要的一項(xiàng)職能是建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)制度和績(jī)效體系。現(xiàn)代企業(yè)管理者非常重視調(diào)動(dòng)員工的積極性，從而牢固樹(shù)立企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)成長(zhǎng)發(fā)展。企業(yè)績(jī)效體系中資金管理是最基礎(chǔ)也是最重要的，管理會(huì)計(jì)通過(guò)責(zé)任權(quán)利相結(jié)合的資金管理考核制度，按照劃分的經(jīng)濟(jì)責(zé)任從上至下，人人肩上有指標(biāo)，以經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)為手段全面調(diào)動(dòng)各級(jí)組織、部門(mén)的積極性，充分發(fā)揮企業(yè)員工的主觀能動(dòng)作用，提高工作效率。資金管理的考評(píng)內(nèi)容要具體細(xì)致，例如生產(chǎn)材料耗損、投資實(shí)效價(jià)值、管理工作實(shí)效性等。基于此，企業(yè)建立健全績(jī)效考核體系，是管理會(huì)計(jì)重要的職能，同時(shí)也是考量管理會(huì)計(jì)是否發(fā)揮其作用的重要指標(biāo)。

（五）管理會(huì)計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的作用

如何為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供準(zhǔn)確有效的經(jīng)營(yíng)決策，是企業(yè)各職能管理部門(mén)重要的工作之一。其中管理會(huì)計(jì)的職能是參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策，并對(duì)企業(yè)當(dāng)前和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)做出應(yīng)有的預(yù)測(cè)，管理會(huì)計(jì)利用專業(yè)工具為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供經(jīng)營(yíng)決策的重要參考，其作用相當(dāng)于企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略軍師。另外，管理會(huì)計(jì)會(huì)可利用成本管理的專業(yè)性采用量本利分析、成本形態(tài)分析等動(dòng)態(tài)和靜態(tài)指標(biāo)互為結(jié)合的方法，針對(duì)短期或長(zhǎng)期投資、定價(jià)、定產(chǎn)等企業(yè)未來(lái)發(fā)展做出規(guī)劃及控制。為此，現(xiàn)代企業(yè)對(duì)管理會(huì)計(jì)提出了更高的要求，同時(shí)也奠定了管理會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要地位。

（六）企業(yè)注重管理會(huì)計(jì)人才選拔，創(chuàng)造良好培養(yǎng)環(huán)境

現(xiàn)代企業(yè)管理越來(lái)越需要優(yōu)秀的管理會(huì)計(jì)人才，來(lái)為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供動(dòng)能和支持，良好的社會(huì)環(huán)境和企業(yè)環(huán)境才是培養(yǎng)管理會(huì)計(jì)人才的重要基礎(chǔ)。企業(yè)從責(zé)任主體出發(fā)，切實(shí)轉(zhuǎn)變對(duì)財(cái)務(wù)人員的認(rèn)知和培養(yǎng)思路，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的人才培養(yǎng)發(fā)展規(guī)劃，保持管理會(huì)計(jì)工作持續(xù)有效地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。另一方面，建立管理會(huì)計(jì)人才重要崗位任用途徑，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員主動(dòng)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型的競(jìng)爭(zhēng)氛圍，可以考慮定期舉辦專業(yè)知識(shí)講座，拓寬知識(shí)領(lǐng)域和眼界，創(chuàng)造更多實(shí)踐機(jī)會(huì)，定期到各業(yè)務(wù)崗位進(jìn)行輪職，這樣不僅豐富了業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，還幫助管理會(huì)計(jì)人員融會(huì)貫通綜合能力。在此基礎(chǔ)之上，還要鼓勵(lì)和推動(dòng)財(cái)務(wù)人員通過(guò)自學(xué)參加管理會(huì)計(jì)的國(guó)家資格考試和認(rèn)證，將考試成績(jī)與評(píng)價(jià)相結(jié)合，進(jìn)一步推動(dòng)財(cái)務(wù)人員向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，為企業(yè)培養(yǎng)出更多的優(yōu)秀管理會(huì)計(jì)人才，成為企業(yè)的資源儲(chǔ)備。

四、總結(jié)

總之，管理會(huì)計(jì)要將企業(yè)管理理念不斷完善，同時(shí)利用專業(yè)信息技術(shù)，提供預(yù)測(cè)、決策、規(guī)劃、控制、評(píng)價(jià)等主要職能作用，其中做好資金集中管理統(tǒng)籌規(guī)劃，是財(cái)務(wù)管理的重中之重。管理會(huì)計(jì)是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與成本最優(yōu)方案的報(bào)告主體，企業(yè)盈利水平的基礎(chǔ)是資金籌劃，優(yōu)質(zhì)的資金管理是回籠資金的關(guān)鍵所在，確保企業(yè)有充足的流動(dòng)資金，切實(shí)有效提高企業(yè)現(xiàn)金流量的管理，緊密把控企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度，嚴(yán)格實(shí)施資金使用審批制度，保障企業(yè)資金周轉(zhuǎn)流暢，成為企業(yè)快速發(fā)展的有效保障。