國有企業全面預算管理存在的問題與對策研究

仇潔

（蘇州文化旅游發展集團有限公司，江蘇 蘇州 215000）

全面預算管理作為一種先進的管理模式，對實現國有企業的戰略規劃和經營目標、優化資源合理配置、改善部門之間溝通協調等方面都具有積極的作用。在深化國有企業改革發展中，建立科學合理、行之有效的預算管理制度，能有效提升企業經營管理水平，保證國有資產保值增值，促進國有企業高質量發展。但是，國有企業在實際運用全面預算管理這一手段時存在著較多的問題，致使預算管理形同虛設，沒有發揮應有的作用。因此，加強對相關問題和解決對策的研究，具有重要價值。

一、國有企業實施全面預算管理的重要性

（一）國有企業全面預算管理的概念及內容

國有企業全面預算管理是實現企業內部管理目標的一項系統性工程，具有員工全參與、業務全覆蓋和流程全跟蹤、控制等主要特征。其將企業的既定戰略目標作為導向，以銷售目標預測為起點，通過全面籌劃、預測未來特定期間內的生產經營活動和相應的財務狀況，對企業的各項財務、實物等資源進行科學、合理分配，同時監控執行過程獲取分析結果，并進行評價和反饋。

（二）國有企業全面預算管理的意義和作用

國有企業通過建立全面預算管理制度可以有效地將企業戰略規劃和長期的經營目標進行分解，為企業各單位、部門提供工作目標和行動計劃，有效改善組織內部溝通，并通過預算執行分析，及時發現經營過程中的機遇和存在的問題。總體來講，國有企業實施全面預算管理的重要意義和作用體現在以下幾個方面：

1.有利于推動企業戰略管理能力提升

國有企業的發展得益于企業戰略目標，全面預算管理又以戰略導向為原則，圍繞企業戰略目標和年度經營目標有序開展，是實現企業戰略目標的行動方案。全面預算管理通過及時監控、分析等過程控制，抓住經營過程中的機遇和挑戰，有助于國有企業的戰略規劃調整，提高市場應變能力。

2.有利于促進企業經營管理水平提高

國有企業全面預算管理作為提高經營管理能力的重要手段，其貫穿于企業經營活動、流程管理的全過程，能夠實現對企業一切經營活動進行監督、控制和協調，能夠優化企業財務管理模式，提高企業管理效率，促進企業對生產模式、技術手段和產品結構等進行優化和調整。全面預算管理要求全員參與的理念，使得各部門相互溝通各自的行動計劃和需求，壓縮時間成本，提高企業經營的運轉活力。

3.有利于加強企業財務風險防范

國有企業實施全面的預算管理，能夠有效防范財務風險。全面預算管理是預測和籌劃一定期間內的經營活動，要考慮的就不僅僅是業務預算，還包括經營活動、投資活動、融資活動中的資金預算等。通過全年預算管理提前進行各項活動分析和資金預計，在不觸碰企業資本結構警戒線的同時，統籌企業運轉資金，建立良好的資金結構，保證企業穩健經營。

4.有利于完善企業績效管理

國有企業績效考核需要通過科學的方法和程序對企業的經營成果做出合理的評價，當前國有企業的業績考核指標主要包括國有資產保值增值率、經濟增加值及利潤總額等，制定合理的全面預算目標可以作為實施國有企業業績管理與考核的基礎依據，為國有企業業績管理與考核提供更明確、具體的參考目標，從而不斷規范與完善國有企業的業績管理與考核工作。

二、國有企業全面預算管理發展現狀及存在的問題

國有企業的預算管理仍處于初級階段，大部分國有企業沒有充分認識到全面預算管理工作對企業經營發展的重要意義，而且管理模式與管理制度也不夠完善。2007年5月，國資委出臺《中央企業財務預算管理暫行辦法》，各省、市國資委紛紛轉發并參照執行。2010年開始，各省、市國資部門才陸續出臺當地的《國有企業財務預算管理辦法》，并組織全面預算管理專題培訓。但是目前仍存在一些突出問題，主要體現在以下幾方面：

（一）企業發展戰略有待完善

國有企業戰略規劃的不明確和不統一，致使企業全年預算管理形同虛設。戰略規劃和經營目標是編制全面預算的基本依據，如果企業戰略目標、戰略規劃不明確、不統一或是朝令夕改，甚至干脆沒有戰略目標，那么全面預算管理執行就會效率低，不能及時進行財務風險預警，缺乏競爭優勢，給企業的長久發展埋下隱患。

（二）全面預算管理組織體系不夠完善

雖然國有企業通過多年的發展改革已逐步形成相對健全的全面預算管理體系，但是在企業發展過程中也面臨一些比較突出的問題，例如必要的組織成員設置不足。由于觀念問題，企業總覺得預算是財務部門的事情，所以在組建預算管理委員會時主要由分管財務的董事、財務經理組成，而預算管理委員會辦公室就是企業的財務部門，其他部門參與度不高。低效的全面預算管理組織體系導致預算全過程都變成了財務行為，使得預算各環節流于形式，預算管理作用得不到有效發揮。

（三）缺乏有力的信息技術支撐

目前，很多國有企業還沒有建立有效的財務信息系統，還停留在最初的會計電算化的狀態，導致財務人員在預算編制階段，需要收集大量基礎數據后進行繁瑣而機械的人工審核與匯總，消耗了財務人員大量的精力和時間，另外由于財務數據之間還存在很多勾稽關系，一條條勾稽關系需要人工去比對和調整，影響預算主要報表的準確性。

（四）全面預算執行與實際經營偏離大

國有企業一般會在上年年末或者第二年年初下達經批準的當年預算目標，但由于財務人員承擔了大部分的編制工作，而財務人員在編制的過程中往往只以往年的歷史數據作為參考，沒有結合企業經營目標與時俱進的考慮預算情況，致使在預算執行過程中與實際情況偏離較大。由于預算目標高高掛起，并沒有層層分解下去，也導致預算與實際發生兩層皮，脫節嚴重。

（五）缺乏對全面預算管理的評估與考核

國有企業在對全面預算管理評估與考核時，缺乏嚴格的考核評估辦法支撐。實際操作中，預算委員會在考核時只根據主要財務指標進行考核評價，考核范圍也僅限在子（分）公司。由于在預算編制過程中，業務部門參與度不高，忽視了對業務部門的考核。又或者是只要企業完成了預算目標，那么各個責任部門也就相應完成了預算目標。這樣不科學的普惠考核嚴重影響了員工的工作積極性，不利企業的健康發展。

三、加強國有企業全面預算管理的對策建議

（一）建立健全全面預算管理組織體系

國有企業應建立健全的全面預算管理組織架構，包括決策機構、工作機構、執行機構，明確各個機構的職責權限，為全面預算管理有效實施提供保障。決策機構包括企業股東會、董事會（執行董事）、預算管理委員會、總經理辦公會；工作機構為預算管理委員辦公室，成員配備應該是除財務部門人員外，其他部門人員均應包含；執行機構由企業內部各職能部門、所屬分（子）公司構成，負責編制預算的各項基礎資料、嚴格執行經批準的預算等工作。

（二）建立并完善全面預算信息系統

國有企業應充分利用現代信息技術，在統一的集團門戶平臺上搭建一套高效的財務管理信息化系統，保證企業及下屬子公司的核算、財務報告體系、核算工具上的統一。全面預算信息系統作為財務管理信息化系統的子模塊之一，應與其他子模塊，包括會計核算系統、財務報銷系統等，以及企業門戶平臺上的人力資源系統、資產管理系統、ERP系統對接，對預算執行情況實施跟蹤和檢測，及時了解執行過程中的機會和問題，提高預算管理效率。

（三）完善預算執行與控制機制

全面預算管理將企業日常業務、重大的或不經常發生的業務、企業資產收支、財務狀況或經營成果等都納入預算編制體系，并且進行“事前、事中、事后”全方位的控制與監督。國有企業應根據經批準的年度預算目標及時下達到位，詳細、具體的層層分解至各職能部門、所屬子（分）公司，形成月度、季度、半年度預算目標，報預算管理委員會備案，作為控制、分析、考核的依據。企業應建立預算執行監督分析報告和預警制度，定期召開預算執行會議分析預算執行情況，每月向預算管理委員會報告當前預算執行情況和偏離程度。年度預算經批準后原則上不進行調整。確實需要調整的，企業應嚴格依據預算調整制度，經過審批程序，科學調整預算。

（四）完善預算管理的考核評價機制

國有企業應制定嚴格的預算考核辦法，建立績效評價預警機制，確保預算各項指標全面完成。企業應依據預算目標對各個責任部門、責任子（分）公司的執行結果實行績效考核，編制預算執行情況的分析報告，根據考核情況撰寫考核報告并發布考核結果。全面預算考核可以使用平衡計分卡的模式，多維度選取適合企業的評價指標，如：財務指標、任務指標、發展能力指標、約束性指標等，同時設置各項具體指標權重，實現預算考核。

四、結束語

2021年是我們國家“十四五”發展規劃的開局之年，國有企業作為國家的經濟支柱，在推動國家經濟增長，全面實現小康社會起著不可替代的作用。“全面預算管理”這一管理方法能關注企業經營過程中所有關鍵問題，各國有企業應該精心組織實施，認真編制，嚴格執行，切實發揮全面預算管理的作用，為企業穩步發展奠定結實的基礎。