企業預算管理的困境及對策探討

王世民

（杭州華旺新材料科技股份有限公司，浙江 杭州 311305）

在現有的經濟時代背景下，我們需要一個以信息系統為支撐并且以資金鏈管理為主線的全面預算管理體系，這就是財務管理的一個重要的基礎。一個高效的全面預算管理不僅能夠幫助企業完成財務服務職能的轉型升級，還能夠覆蓋業務的全流程，并且強化全面預算管理的執行力度，為企業長久的發展奠定重要的基礎。

一、制造業企業實施全面預算管理的重要性

（一）增強企業的戰略實施能力

企業的全面預算管理能夠增強企業的戰略實施能力，它具有前瞻性，能夠根據經營目標對企業資源進行配置，全面預算管理能夠對企業進行全方位的管理，把戰略目標進行細化和量化，協調企業的生產經營活動。全面預算管理能將企業內外部各項資源合理的運用起來。一個有效可行的全面預算管理對企業能夠起到監督、指導的作用，能及時發現企業內外部的各種問題，合理解決問題，及時調整策略，重新整合資源配置，提高企業的戰略實施能力。綜上，企業通過全面預算管理的編制、執行和考核，可以增強企業的戰略實施能力。

（二）加快企業運行效率

全面預算管理的實施能夠提升企業的運營效率，以達到增強企業管理能力的作用。對于一家企業來說提高運營效率就是節約成本。企業管理是一個內外部統籌結合的過程，例如流動資金的整合、分配、再投資的過程。流動資金的有效籌劃可以加快企業的投資速度，充足的資金可以保障企業的運營。全面預算管理就是將資源進行更有效的配置，從而提升企業的運營效率。并且全面預算管理在資源的配置中能起到監督管理的作用，參與資源配置全過程，不僅提高了資源利用率，也提高了企業的運營效率。

（三）規避企業的經營風險

全面預算管理通過提前對企業內外部環境進行分析，然后根據分析結果制定未來一定時期的預算管理方案，這樣做可以提升企業的管理水平，在管理過程中企業具有了前瞻性。在目前這樣復雜的國際經濟環境下，企業可以通過全面預算管理規避風險。企業通過提前制定預算計劃，提前分析企業將會面臨的內外部環境，預測可能會有的誤區和陷阱，從而進行戰略性規避。全面預算管理是通過在實施過程中不斷發現問題，不斷改變策略來提升企業的經營管理水平，規避經營風險，應對內外部市場環境的瞬息萬變。

（四）提升企業的管理水平

全面預算管理就是對企業所有經營活動進行全方位的管控，根據企業自身的經營目標以及市場未來一定時期的狀況進行一個全面整合，發現經營中存在的問題并及時調整，通過全面預算管理提升各部門之間的連接，激發各部門的工作積極性，以一個向上積極的整體參與到企業的經營當中，推動企業穩步發展，使管理水平穩步提升。

二、企業預算管理面臨的困境

（一）全面預算管理市場因素

隨著經濟全球化的不斷發展，全世界各國間的經濟發展更為緊密，各國企業之間的業務往來更為頻繁，全球市場經濟的變動也極大影響了企業的經營狀況。企業通過實施全面預算管理來制定企業未來一定期限的發展方針，一般都習慣于將當期的市場指標和過去的指標做對比，然后得出未來的決策。這樣完成的預算方案在市場沒有較大的波動以及企業的經濟活動沒有發生變化的情況下是可行的，但是一旦市場出現波動，企業的經濟活動也會隨之產生一些變化，那么各項指標也就會發生相應的變化。這時候僅僅是通過當期與上期對比的數據得出的預算就無法保持與市場波動相對應的結果，所以全面預算還需考慮市場的波動，并且時刻保持與經濟市場的互動，感知市場的變化從而改變一些決策。

（二）預算編制重投資、輕資金

資金籌劃是財務籌劃中不可缺少的一部分，所以理應被考慮進全面預算當中，全面預算應該是全方位多維度的考慮，從企業的經營活動的方方面面各個角度進行分析。但是在大部分企業的實際操作中往往只重視利潤表的體現，不關注資產負債表和現金流量表的數據體現。重視銷售、成本和費用，卻忽略貨幣資金等。有些企業即使在預算過程中編制了資產負債表和現金流量表，也只是草草編制，不在意內容的現實意義，不具有參照價值。投資預算更為離譜，大多是根據前期項目照搬硬套，缺乏合理的分析，更缺乏戰略得前瞻性。全面預算管理不僅僅是企業一段時間單純的經營利潤的籌劃，而是資金與經營業務，資金與投資環節緊密結合的統籌安排。

（三）預算與業績評價考核脫節

很多企業在做完全面預算之后就不再對后期預算執行結果進行跟蹤反饋，也不納入考核當中，從而導致預算目標得不到及時的反饋，使得全面預算在企業實際的經營中沒有發揮作用，各部門也就更加不重視預算工作，也缺乏將預算目標預期結果與實際結果進行差異分析的過程，從而無法得知實際經營與預算的偏離問題，無法得知對企業經營的影響和風險所在。很多企業沒有把預算工作納入考核體系，就沒辦法激勵員工的工作積極性。不符合企業實際經營規律，反而打擊了員工積極性，不僅起不到激勵效果，嚴重的還會造成人才流失。

（四）執行過程中監督控制不到位

很多企業在全面預算審核完成之后就會被擱置一邊，直到全年的工作結束之后才被重新拿出來對比這一年的工作與預算的差異。這樣往往最后都會發現有各種各樣的差異，這其中缺失了很重要的一個環節，就是全面預算實施的過程監督，全面預算最重要的作用就是監督和控制未來一段時間發生的經濟業務，然后及時發現問題并解決問題，能及時調整企業的運營策略。前期花了大量的人力物力去做全面預算，為的就是未來一個時期能有決策、有方針的運營企業，后期過程中的溝通與監督能有效避免實際與預算的偏離問題。實施監督和控制是為了將預算工作真正落實到位，否則嚴重的偏離預算將會給企業的經濟活動造成不可逆的經營風險。

三、加強企業全面預算管理的對策

（一）創新企業全面預算管理方法

企業可以根據市場的變動規律以及企業所處經濟市場一些特點，創造出適合企業自身發展所需全面預算管理辦法。并且根據市場的發展變化及時做出相應的調整。我們可以通過一些科技手段和互聯網應用完成一個數據平臺，對企業數據進行評估，對市場數據進行監測，一旦市場出現波動，企業能夠及時響應并更改相關運營方針，從而提高預算的準確性和過程的高度監督控制，讓企業的運營更加順暢，并且也強化了企業全面預算管理的決策和管理職能。

（二）重視并加強資金管理調配

資金籌劃是財務管理中關鍵一步，同時也是全面預算管理中不可忽視的一步，現金流對一家企業的運營至關重要。全面預算中必須編制現金流量表，結合公司的實際經營和投資方向對未來一定時期的資金進行調配。特別是集團制公司，有必要對下屬子公司進行統一的資金調配，設立一套整體的資金運營方案，增加下屬子公司對資本運營的重視，鼓勵經營投資的同時，也要把握資金的調配。經濟學上有句話“貨幣是具有時間價值的”就可以看出資金于企業的至關重要性。有了統籌的資金預算安排，就能夠全局把控資金風險，既保證了企業貨幣資金的安全性，也能夠在一定程度上調動資金的使用效率，降低資金成本。

（三）完善預算考核評價機制

在預算執行的過程中企業需要設立評價機制，對預算的執行情況進行反饋，當實際與預算有偏離時，能夠及時查找原因進行調整。如果是預算編制的問題，就及時調整預算的編制流程和方法；如果是實際執行的原因，就要引起重視，加強管理，及時調整戰略方針。并將這一系列的過程與員工考核機制相掛鉤，將預算的實現度及合理性加入考核體系。讓員工明白全面預算與他們也休戚相關，在這樣的環境下，全體員工才能目標一致，齊頭并進，為公司的預算目標和長久發展共同努力。

（四）加強執行過程的控制與監督

在全面預算的執行過程中，企業可以通過高科技互聯網應用對企業的運營數據進行監測，一旦數據發生偏離，能夠及時預警。相關數據也不僅僅是一個發生數和預算數的對比，還需加入同比和環比，多方向進行把控。在員工預算考核機制完善的前提下，進行月、季、年的預算數據與實際對比，調動員工在經營過程中對運營數據的敏感性和監督性，并能根據實際情況進行預算執行分析并制定預算修正方案，真正做到全方位全過程的監督把控，確保全面預算發揮最大的經營效用。

四、結束語

全面預算管理對企業是至關重要的，可以為企業控制運營成本，有效的增加利潤，提升企業自身的市場競爭力。全球經濟既穩定又多變，若想要在如此復雜的市場中爭得一席之地，企業只有不斷發展和完善自己，才能長青。提高全面預算管理水平，使企業更好地完成管理層提出的運營計劃，并將全體員工凝聚一心，提高了企業的工作效率。因此，一個完善的全面預算管理體系有助于企業更有針對性地開展工作，并且確保企業完成經營目標。