集團公司資金預(yù)算管理研究

高金華

（黑龍江省大興安嶺林業(yè)集團公司，黑龍江 大興安嶺 165099）

集團公司資金的預(yù)算管理是公司的重要管理形式，衡量公司戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營業(yè)績聯(lián)系工具，規(guī)范資金預(yù)算管理在實際工作中的應(yīng)用，建立健全科學(xué)的資金預(yù)算系統(tǒng)，提高公司的經(jīng)濟效益。隨著公司業(yè)務(wù)范圍擴大，資金需要量不斷增多，公司項目投資、物資采購，大額資金往來等重大業(yè)務(wù)使資金集中與管控成為必然。

一、資金預(yù)算管理概述

（一）集團公司資金預(yù)算管理的概念

集團公司資金預(yù)算管理指運用科學(xué)的管理方法，在合理預(yù)測和決策的前提下，堅持以實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)為前提，以適應(yīng)市場經(jīng)濟為導(dǎo)向，對未來一定時間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所需資金量進行合理預(yù)測和籌劃，通過組織機構(gòu)的溝通，協(xié)調(diào)部門間工作，并對資金運營過程進行控制、監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果考核與評價，并優(yōu)化資源配置，提高資金利用效率，滿足生產(chǎn)經(jīng)營活動正常運營。資金管理內(nèi)容有資金預(yù)計需求量，預(yù)算的科學(xué)編制，資金優(yōu)化配置，資金投放運營管理，資金使用效益的績效考核。

（二）集團公司資金預(yù)算管理的重要性

加強資金的統(tǒng)一歸集使用，調(diào)劑余缺，優(yōu)化管理措施，為公司長期、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展打下堅實基礎(chǔ)。一方面，資金預(yù)算管理是集計劃、預(yù)測、控制于一體的經(jīng)濟管理活動。預(yù)算講求科學(xué)性和操作性，全程跟蹤監(jiān)管資金的使用狀況，保障資金活動有規(guī)可循，從而促進公司提高經(jīng)濟效益。另一方面，集團公司資金預(yù)算管理有利于實現(xiàn)資金的集中管理，提高資金利用率，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。制定科學(xué)、合理的資金預(yù)算管理制度，在集團公司的實際工作中應(yīng)用，管理者運用科學(xué)的資金預(yù)算管理系統(tǒng)提前發(fā)現(xiàn)資金的存量短缺與否，避免資金的閑置浪費。

二、集團公司資金預(yù)算管理存在的問題

目前，在資產(chǎn)監(jiān)督和管理過程中，存在資金運營規(guī)劃不當(dāng)，缺乏科學(xué)性，盲目投資，造成資金嚴(yán)重浪費。沿用傳統(tǒng)的資金預(yù)算管理制度，無法滿足新時期發(fā)展的需要，目前資金預(yù)算管理現(xiàn)狀如下：

（一）缺乏健全的預(yù)算管理制度

預(yù)算管理制度在我國應(yīng)用比較晚，存在制度不完善，預(yù)算編制缺乏實用性及可操作，預(yù)算執(zhí)行及監(jiān)管力度不夠，績效監(jiān)督考核機制不健全。由于資金管理的分散性，導(dǎo)致資金計劃、投放、監(jiān)督與考核缺乏統(tǒng)一調(diào)度和安排，而缺乏有效的資金預(yù)算管理，不僅無法開展正常的經(jīng)營活動，還容易造成資金鏈斷裂，阻礙公司持續(xù)發(fā)展。

（二）資金預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在薄弱

在預(yù)算編制過程中，一是資金預(yù)算的編制不夠科學(xué)，固定模式的資金預(yù)算編制，預(yù)算的編制方法單一，導(dǎo)致預(yù)算的頻繁修改，不能完全適應(yīng)投資項目和生產(chǎn)經(jīng)營，預(yù)算效果不佳，不能如實反映公司的經(jīng)營成果和發(fā)展?fàn)顩r。二是預(yù)算執(zhí)行中，計劃未及時調(diào)整，資金使用和分配缺乏科學(xué)性，缺少對經(jīng)營成果財務(wù)分析，預(yù)算執(zhí)行率偏低，應(yīng)對市場變化的弱，影響正常運營。

（三）資金預(yù)算責(zé)任審批缺乏執(zhí)行力

在預(yù)算審核與審批存在多頭審批，財務(wù)管理混亂局面，涉及職能調(diào)整，機構(gòu)、編制事項沒有按規(guī)定權(quán)限和程序由機構(gòu)編制部門專項辦理的，機構(gòu)編制部門沒有集中統(tǒng)一審核，按層級別報送導(dǎo)致組織機構(gòu)職能形同虛設(shè)。業(yè)務(wù)考評與預(yù)算的執(zhí)行情況沒有直接對接，考評機制權(quán)屬不清，監(jiān)控力度不夠，導(dǎo)致預(yù)算監(jiān)控可能流于形式，致使集團資金的預(yù)算管理執(zhí)行不到位。

（四）信息系統(tǒng)不完善導(dǎo)致預(yù)算效率的低下

過去傳統(tǒng)的資金預(yù)算編制還沒有推廣應(yīng)用，預(yù)算僅僅依據(jù)以往數(shù)據(jù)和歷史經(jīng)驗編制，導(dǎo)致預(yù)算不全面，精準(zhǔn)性不高，審議批準(zhǔn)的資金預(yù)算與生產(chǎn)經(jīng)營脫節(jié)，造成資源的浪費，投資效率低下。另外，預(yù)算僅為簡單的數(shù)字堆砌，各個部門沒能緊密聯(lián)系有機結(jié)合在一起，資金管理業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，無法實現(xiàn)信息資源共享，預(yù)算流于形式。

（五）資金預(yù)算管理的考核缺乏細(xì)化及量化指標(biāo)

資金預(yù)算指標(biāo)考核體系以預(yù)算為基礎(chǔ)，由資金管理部門依據(jù)下屬單位實際業(yè)績，細(xì)分不同時間段進行分析與考核，但由于相關(guān)部門業(yè)務(wù)范圍及考核目標(biāo)不同，缺乏統(tǒng)一量化指標(biāo)。致使資金預(yù)算編制部門考核有失精準(zhǔn)，對責(zé)任人執(zhí)行情況缺乏針對性的量化指標(biāo)，無法實施有效獎懲制度。

三、集團公司提升資金管理水平措施

針對資金預(yù)算管理現(xiàn)狀，分析需重點解決以下問題：第一，完善規(guī)章制度，做到全面預(yù)算管理有法可依、有章可循。第二，引進資金預(yù)算管理系統(tǒng)，加強資金的集中統(tǒng)籌管理和科學(xué)合理地編制預(yù)算。第三，建立監(jiān)督考核機制。本文針對資金預(yù)算管理存在的問題，在預(yù)算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督考評等方面采取了一系列的資金預(yù)算管理的措施：

（一）建立并完善預(yù)算管理制度

管理人員制定適合本公司發(fā)展戰(zhàn)略的資金管理辦法，從資金的申請、預(yù)算的規(guī)劃，以開展公司正常業(yè)務(wù)為原則，合理確定資金需要量，確保資金投放安全高效，從而優(yōu)化資金投資結(jié)構(gòu)，提升投資回報率。各級管理人員制定管理職能、資金審批、權(quán)限范圍，制度形式加以規(guī)范。

（二）科學(xué)、合理的編制預(yù)算

第一，編制資金預(yù)算，細(xì)化經(jīng)營目標(biāo)。一方面，資金預(yù)算的編制過程分為事前、事中、事后三階段。依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，細(xì)化經(jīng)營目標(biāo)結(jié)合生產(chǎn)需要與市場環(huán)境，合理確定資金投放的標(biāo)準(zhǔn)，資金計劃與銜接生產(chǎn)經(jīng)營，杜絕封閉式預(yù)算，遇不可抗力等客觀因素，及時調(diào)整計劃，規(guī)避風(fēng)險。另一方面，預(yù)算的編制是一個修改和完善的過程。例如本月出現(xiàn)資金流大幅減少的現(xiàn)象，資金預(yù)算管理部門不僅要提供信息，分析數(shù)據(jù)變化原因，對不利因素及時修正，為決策提供數(shù)據(jù)支持。第二，編制資金預(yù)算，綜合運用多種預(yù)算編制方法。例如，由于項目核算指標(biāo)口徑不一致，采用零基加彈性編制方法，適應(yīng)市場變化、關(guān)注時效性。第三，編制資金預(yù)算，深入市場充分調(diào)研。針對市場的需求，結(jié)合公司自身特點，調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資源配置，提高資金利用率，資金預(yù)算計劃與戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)高度契合。第四，編制資金預(yù)算，建立科學(xué)的預(yù)警機制。跟蹤和監(jiān)測預(yù)算的執(zhí)行和資金的流轉(zhuǎn)，對于一些不可預(yù)計是否發(fā)生的重大支出項目，從資金的用途、規(guī)模等方面入手，單獨編制預(yù)算。

（三）進一步加強資金預(yù)算的審核與審批

首先，預(yù)算審批機構(gòu)對年度預(yù)算方案審議，在授權(quán)范圍內(nèi)對符合預(yù)算審批條件的計劃審議批準(zhǔn)，正式下達執(zhí)行。其次，資金預(yù)算計劃一旦確定，一般不得隨意調(diào)整，如遇不可抗力等客觀因素引起重大變化必須變更的，相關(guān)部門充分說明原因，責(zé)成資金預(yù)算管理部門結(jié)合情況予以修改，并由原審批渠道逐級上報，決策層審議并責(zé)成有關(guān)監(jiān)督部門進行檢查并審計。最后，加強預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督、控制的力度，制定合理的資金預(yù)算管理內(nèi)容，才能達到預(yù)算管理目標(biāo)的要求，企業(yè)的資金預(yù)算管理工作才不會做表面文章，進而將資金預(yù)算考核和公司的績效考核建立起緊密的聯(lián)系。

（四）應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)系統(tǒng)增強資金集中管理

首先，采用大數(shù)據(jù)收集技術(shù)手段，引進信息管理系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)模塊平臺，錄入與預(yù)算編制相關(guān)數(shù)據(jù)，以戰(zhàn)略目標(biāo)為指引，綜合分析，依據(jù)財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)測資金需求，運用系統(tǒng)運算功能模塊科學(xué)、精確、多樣化的編制預(yù)案、根據(jù)各部門需要生成各類圖表和報告。利用系統(tǒng)模塊進行預(yù)算實操模擬演練。為預(yù)算落實提供多種建議和不同的備選方案。其次，采用大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，不僅使數(shù)據(jù)取得和應(yīng)用方面有飛躍式的發(fā)展，而且獲取的信息更加全面，既能有效地提高資金的利用率，避免資金閑置和投放失誤而且能有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，同時便于其他工作的順利開展。最后，對于實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)具有積極作用，隨著公司的現(xiàn)代信息管理系統(tǒng)推廣和使用，提高了資金預(yù)算的科學(xué)編制和集中管理，公司的領(lǐng)導(dǎo)層利用信息決策更加科學(xué)。

（五）加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考評機制

衡量預(yù)算落地實施成功離不開關(guān)鍵績效指標(biāo)，資金預(yù)算考核具體指標(biāo)應(yīng)含義明確、可度量。第一，明確預(yù)算責(zé)任考核管理與有效的激勵機制措施相配合，預(yù)算責(zé)任人對預(yù)算編制完成進度和預(yù)算的合理性及準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。第二，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與相關(guān)工作人員的績效考核緊密聯(lián)系，定期對資金預(yù)算的完成進度及效率情況進行考評，考評結(jié)果與個人的薪金收入和獎勵掛鉤，經(jīng)營目標(biāo)的完成依托規(guī)范的獎懲制度，對預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)和人員考核采取定量與定性相結(jié)合的激勵考評機制，如預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算管理人員年薪直接掛鉤，使其恪盡職守，也能有效促進資金預(yù)算管理的發(fā)揮效益，進而實現(xiàn)對公司的整個經(jīng)營流程的管控。

四、結(jié)束語

本文介紹了資金預(yù)算管理定義和內(nèi)容，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和公司經(jīng)營目標(biāo)，根據(jù)公司當(dāng)前的投資項目，合理預(yù)測資金需求，協(xié)調(diào)各個部門對資金需要，分析目前公司資金預(yù)算管理存在問題：體制不完善，編制凸顯弊端。采取積極的應(yīng)對措施，需要不斷對其資金管理系統(tǒng)進行完善。信息系統(tǒng)推廣使用，健全預(yù)算管理體系，規(guī)范資金預(yù)算，有利于預(yù)算的落地實施，從而能夠有效控制和降低經(jīng)營管理風(fēng)險，最終實現(xiàn)公司效益最大化，促進公司穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。