民辦高校如何進行 全面預算管理問題的思考

李詩程

（武漢學院，湖北 武漢 430212）

全面預算管理是指經濟組織根據自身的發展戰略目標，在充分結合當前的社會經濟環境，結合當前的社會經濟發展趨勢，對未來的收支情況進行充分的預測、評估、規劃，并在實際執行過程中進行動態監督管理，將預算與實際收支進行對比分析，發現并解決問題，以改進和調整經營管理方法來幫助管理者，使得單位的可持續發展戰略目標可以在最大程度上得到完成。

一、民辦高校全面預算管理的意義

高校全面預算是高等高校根據事業發展規劃和任務編制的綜合財務收支計劃。高校預算管理體系要全面反映高校各項資金活動和財務收支狀況，反映辦學資金的總體規模和多渠道籌資辦學的能力。近年來，隨著我國高等教育改革的不斷深入，高校實施全面預算管理，具有重要現實意義。

第一，全面預算管理可以有效規范高校財務收支行為，強化預算管理和預算約束功能。

第二，有利于建立全面規范、公開透明的預算制度，通過建立規范化的預算管理制度，將預算從體系搭建、職能管理、監督反饋各個環節進行多維度控制，實現資金和資源的可視化、精細化，最大限度地為民辦高校教育教學提供資金保障，提高學生和社會相關成員的信任，實現民辦高校的教育事業發展目標，從而有效擔當國家對民辦高校重任，實現國家人才培訓計劃和目標。

第三，合理配置教育資源，提高資金使用效益，保障和促進高校各項事業的發展。一個適應高校發展的全面預算管理體制，可以更好地將有限的資源進行優化配置，提高資金使用效率。民辦高校由于其管理體制、辦學性質及發展定位與公辦院校存在顯著不同，更需要一個健全、完善的全面預算管理體系，以推進教育資源將向可持續的方向發展。

第四，全面預算管理可為高校提供多位一體的績效評價功能，全面預算管理為學校各教學單位和職能部門的教職員工績效評價提供了數據支撐，在年終考核及職位晉升等人事管理環節，預算管理體系可提供豐富的數據信息，具有相對合理的參考價值。

第五，透過財務視角監控教育事業活動的功能，高校的上級主管部門，包括教育廳、民政廳、稅務局等各級國家機關，均可通過全面預算管理的信息對所轄高校進行財務和業務活動監控，與此同時，高校的校董會、監事會、教代會和學代會等機構也可透過預算信息進行學校業務督查；預算職能管理部門對學校的財務預算進行監控，有利于實現教育教學目標，進而推動績效目標和標準的制定。全面預算管理最關鍵的環節是對高校資源進行監督，降低民辦高校的財務和資源風險。

二、民辦高校進行全面預算管理存在的問題

（一）預算申報與編制方面存在的問題

目前許多高校在預算環節并未使用預算管理軟件，而是用常規的電子表格進行數據統計與傳遞，出現了模板無法固定格式，表格反復調整，取數缺乏靈活性等一系列問題。學校部分單位申報的預算不能反映實際工作要點，財務預算與教學和管理工作脫節，要么一味多報預算，結果預算資金使用困難；要么消極少報預算，出現工作動力不足的問題。學校整體預算缺乏清晰統一的結構脈絡，預算項目與經濟科目混雜不清，預算總體項目搭建不合理，造成全面預算的整體框架不協調，出現取數、分析和執行困難。

（二）預算執行與控制方面存在的問題

1．預算執行率低

每到年底申報下年度預算和總結本年度預算執行情況時，最讓民辦高校管理者頭疼的問題之一便是較低的預算執行率，這個數據在某些學校，可能不足70%。造成預算執行率不高，主要原因是各單位負責人在申報預算時，沒有合理考量和規劃本單位的主要工作，次要原因是在實際開展工作時，沒有將資源投放在主要工作領域。總而言之，這是工作缺乏預見性和有效性的問題。

2．在預算缺乏有效控制

作為學校行政職能部門的財務部門，在整個預算體系中，只發揮著組織和反饋的作用，有預算且符合經費使用規則的，就可開支使用預算經費。而對出現預算執行率低的部門，缺乏及時督導和疏通預算執行困難問題的能力。

三、民辦高校全面預算管理策略

（一）積極推行適應學校發展的現代化財務管理集成系統

財務管理系統主要是將預算管理模塊、財務管理模塊和網上報銷等模塊有機結合的一套集成化系統應用，能夠實現學校財務管理便捷和財務信息高效利用。

在系統功能需求方面，應充分考慮當前學校使用的會計制度規范要求，結合報銷人的便捷性和財務工作的高效性需求，將單點驗證登錄功能、權限控制功能、數據共享功能、財務信息管理功能、報銷功能等進行有機整合。在登錄站點方面，應用校園門戶網站集中管理；在權限控制方面，應考慮與高校其他相關部門進行信息共享；在數據共享方面，可以通過關聯管理對項目經費進行控制，通過教職工的部門、屬性、財務預算額度類型等進行信息關聯。還應考慮系統二次開發的延展性，為下一步根據實際操作中的問題進行細分、改進，在報財務統內開發更多符合實際需求的標準模板供教職工使用。

（二）提高預算編制質量

1．明確預算管理職權

對于民辦高校而言，校董會是預算的決策機構，負責審定、批準預算（含調整）方案。校董會可以下設財務審計委員會負責審核校長辦公會提交的整體預算草案及預算調整方案。校長辦公會負責審議、修訂預算草案，按規定權限調整年度預算。財務部門負責擬訂預算草案，對重大項目和投資進行調研并提出意見和建議，按批準的預算方案組織預算執行，落實各項經費和專項經費的撥付、使用、監督和檢查，定期向分管領導匯報預算執行情況。所有收支預算編制，由高校財務部門統一組織，按歸口管理原則進行編制。

2．預算歸口管理

在高校收入預算編制過程中，學費、住宿費等教育事業收入預算由財務部門編制；經營類收入由后勤部門編制；創收類收入由各創收單位編制；特定收入項目由執行單位編制；捐贈收入由捐贈項目立項單位配合財務部門編制。高校的支出預算應按照所執行的會計制度進行細分與歸口，具體來說，人事處負責編制全校人員經費預算；后勤部門負責歸口編制全校后勤保障經費及基建、維修支出預算；教務處負責歸口編制全校教學業務經費支出預算；科研處負責全校科研和合作碩士點等經費支出預算；學生工作處負責歸口編制全校學生工作經費支出預算；資產處負責歸口編制全校一般設備購置與一般設備維修支出預算；校辦負責歸口編制全校辦公電話及全校大型活動支出預算；信息中心負責歸口編制全校網絡、軟件項目及全校實驗設備維修維護支出預算；各教學單位負責編制本單位各類經費預算和專項經費預算并將其預算分別提交給相關歸口管理部門；各單位辦公費、招待費及團隊建設費預算，可以實行定額下撥。與此同時，高校設立專項經費預算項目，根據建設發展需要，設立教學、科研、學科建設、基礎設施改造維修等專項經費支出，專項經費預算立項實行項目庫管理。教學專項專業性論證，由教務處組織專家論證；科研專項專業性論證，由科研處組織專家論證；其他專項專業性論證，由相關職能單位組織論證。

（三）強化預算執行與控制

第一，預算下達后，各單位必須嚴格執行，在預算內有計劃地使用資金，一般情況下不予調整預算、追加預算以及新增預算，辦公費、招待費、團隊建設費禁止調整。高校年度預算的調整、增加以及新增，應堅持預算編制原則，并按規定程序操作。校長辦公會、財務審計委員會、校董會等對高校的預算、決算進行監督。財務部門每季度向各單位通報預算執行情況，預算執行情況將作為安排各單位下一年度預算的重要依據。高校建立預算執行情況的監督和反饋機制，財務部門每半年將全校及各部門預算執行情況向校長辦公會、財務審計委員會及校董會進行分析匯報。高校監察審計部門應定期或不定期對預算執行過程進行審計，保證預算執行的真實性和合法性。各單位經費負責人在預算執行中如有嚴重超支、不按預算方案執行的行為，應負相關責任。

第二，強化高校治理與領導能力，各教學單位應該將教學工作和學生活動與資源、資金計劃有效融合，提高預算的精準度，進而推動預算執行的效率與效果；作為管理教學和學生工作的教務處和學生工作處，更需要將有效的管理融合于實際工作中，實現財務資源的高效配置；高校其他服務職能部門，需要站在服務育人的角度，將資源進行合理有效配置；最后，作為組織與監督的財務部門，需要強化全面預算的意識，在整個預算流中有的放矢。

四、結束語

民辦高校開展全面預算管理是學校董事會、上級主管部門和學校內部各單位的共同需求，推動全面預算管理落地，需要各預算職能部門切實承擔起責任來；需要各教學單位和行政后勤部門有效參與中長期目標規劃和制定年度工作計劃，編制合理的財務預算；需要各預算單位按照既定的工作規劃有目標有計劃地開展教育教學活動，保障預算執行。最后，建立一套符合高校實際發展需要的財務管理系統，將全面預算管理納入線上統籌規劃，實現信息共享，是民辦高校實現有效的全面預算管理的重要手段。