企業(yè)開展全面預(yù)算管理的難點與對策

張琦

（什邡市恒升實業(yè)有限公司，四川 什邡 618400）

一、預(yù)算管理概述

預(yù)算管理在國際上被普遍使用，它是一種現(xiàn)代化的管理體系。在企業(yè)內(nèi)部管控中，預(yù)算管理發(fā)揮著非常重要的作用，對企業(yè)的發(fā)展意義重大。在企業(yè)內(nèi)部建立健全預(yù)算管理體系，具有必要性與合理性。企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，就必須構(gòu)建與自身的規(guī)章制度相匹配的管理體系，使自身開展的經(jīng)營活動有據(jù)可依，并且該體系在企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的指引下有序構(gòu)建。

二、企業(yè)實行全面預(yù)算管理存在的問題

（一）未透徹理解企業(yè)的戰(zhàn)略部署

企業(yè)開展全面預(yù)算管理活動的實質(zhì)性目的是運(yùn)用科學(xué)且有效的預(yù)算方法，對企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行調(diào)整。比如，對企業(yè)的人力以及資產(chǎn)、資金等資源進(jìn)行優(yōu)化配置，以期實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，并實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作一方面可以高效地管控自身的收支狀況，另一方面能夠通過預(yù)測資金流對企業(yè)利潤收益的影響，監(jiān)督并促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略部署的完成。當(dāng)前，現(xiàn)代企業(yè)對自身經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的認(rèn)識還存在欠缺，管理方式集中于事后核算，或者將企業(yè)編制預(yù)算的舉措視同戰(zhàn)略部署，使預(yù)算管理工作在實踐中陷入被動局面，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)通過開展全面預(yù)算管理獲取經(jīng)濟(jì)效益的道路。

（二）未健全全面預(yù)算管理考核機(jī)制

由于企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作的過程中面臨著工作流程繁雜、信息接觸面廣、工作任務(wù)多樣化的問題，企業(yè)需要對預(yù)算管理工作的執(zhí)行過程與實際結(jié)果進(jìn)行考核與評估，同時需要有效提升預(yù)算編制的合理性，進(jìn)而強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理。當(dāng)前，一些企業(yè)在開展預(yù)算管理工作時，未建立健全有針對性的、完整的績效考核體系，致使企業(yè)在預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行過程中不能及時發(fā)現(xiàn)問題，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，阻礙了企業(yè)日常經(jīng)營活動有序開展。還有一些企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的績效考核制度，但在制度完善的過程中存在一定的局限性，比如評估模式不夠先進(jìn)，評估的范疇也不夠廣，難以為企業(yè)管理層提供健全預(yù)算管理體系的有效信息。

（三）在企業(yè)內(nèi)部開展全面預(yù)算管理工作的意識不強(qiáng)

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時代背景下，有不少企業(yè)開始逐步應(yīng)用現(xiàn)代化的管理模式革新企業(yè)內(nèi)部管理工作，推進(jìn)全面預(yù)算管理成為提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要途徑。但由于企業(yè)管理者缺乏對全面預(yù)算管理工作的認(rèn)識，許多企業(yè)開展的預(yù)算管理工作往往流于形式，實效性并未得到真正發(fā)揮。此外，企業(yè)管理者沒有透徹理解全面預(yù)算管理工作，企業(yè)在管理活動中僅注重事前管控，而忽視了事中與事后的管控工作，導(dǎo)致預(yù)算工作中極易發(fā)生嚴(yán)重錯誤。

三、完善企業(yè)全面預(yù)算管理體系的對策

（一）強(qiáng)化預(yù)算體系建設(shè)

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并完善企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理體系。為使全面預(yù)算作用得到充分發(fā)揮，企業(yè)管理者可以在內(nèi)部成立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，如預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理職能部門等。財務(wù)部門作為預(yù)算管理工作的牽頭部門，應(yīng)當(dāng)首先樹立起強(qiáng)化預(yù)算管理體系的理念。各組織機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算管理工作進(jìn)行逐層分解，并且責(zé)任到人，實行層層考核制度，確保預(yù)算管理工作有序、順利開展。

2.實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理的全面性與全員性。可以將全面預(yù)算管理工作的重心轉(zhuǎn)移至各部門與各崗位。應(yīng)當(dāng)將各項預(yù)算指標(biāo)逐層分解到各個崗位，真正實現(xiàn)“人人肩負(fù)指標(biāo)、個個心懷目標(biāo)”。目前，現(xiàn)代企業(yè)開展基礎(chǔ)工作的重心應(yīng)當(dāng)是實現(xiàn)經(jīng)營的標(biāo)準(zhǔn)化與精細(xì)化，實現(xiàn)全面預(yù)算管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化，只有不斷夯實基礎(chǔ)工作，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理能力，才能促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）正確認(rèn)識預(yù)算管理，加強(qiáng)全面預(yù)算工作基礎(chǔ)建設(shè)

1.樹立有效開展預(yù)算工作的正確認(rèn)知。樹立正確的理念對于有效開展預(yù)算管理工作非常重要。預(yù)算管理工作貫穿經(jīng)營活動的始終，是一切基礎(chǔ)性工作的出發(fā)點。企業(yè)管理者以及經(jīng)營決策者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對全面預(yù)算的正確認(rèn)識。一方面，需要通過提升管理者對預(yù)算管理的重視度，學(xué)習(xí)相關(guān)知識；另一方面，要鼓勵并引導(dǎo)全員全面參與預(yù)算工作，形成上下協(xié)動；此外，還需要對預(yù)算工作參與者進(jìn)行積極協(xié)調(diào)，加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的搜集。

2.完善全面預(yù)算管理體系。實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理工作的全面性與全員性，企業(yè)所有員工都應(yīng)當(dāng)樹立開展全面預(yù)算管理的理念，尤其是企業(yè)的管理者和財務(wù)部門人員需要充分運(yùn)用管理工具，助力企業(yè)實施高效、科學(xué)的方法促進(jìn)經(jīng)營發(fā)展。全面預(yù)算管理工作的重心是加強(qiáng)經(jīng)營管理隊伍建設(shè)，提升人員的綜合素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力，打造一支人員充足、組織健全、業(yè)務(wù)精通的專業(yè)人才隊伍。

（三）加強(qiáng)預(yù)算編制工作，提升結(jié)果的準(zhǔn)確性

1.充分發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的“龍頭”作用。要做好企業(yè)下一年度的預(yù)算管理，就必須在當(dāng)年積極搜集信息并開展充分的調(diào)度工作。企業(yè)開展預(yù)算管理工作可以從上年度下半年持續(xù)到下年度的年初。預(yù)算管理通過強(qiáng)制性地要求管理層往前看，提前做好生產(chǎn)、各項成本及費(fèi)用的預(yù)測工作，及時防范有可能出現(xiàn)的風(fēng)險，鼓勵員工提升工作業(yè)績，同時督促全員努力實現(xiàn)共同目標(biāo)。

2.健全全面預(yù)算管理調(diào)度機(jī)制。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)及時完成全面預(yù)算管理工作，提升企業(yè)的經(jīng)營管理與內(nèi)控管理水平，將全面預(yù)算管理過程中呈現(xiàn)的協(xié)調(diào)、引導(dǎo)、約束、控制等作用充分發(fā)揮出來，使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與全面預(yù)算指標(biāo)的偏離度在既定的范圍之內(nèi)。比如，可以設(shè)定偏離度不高于5%，企業(yè)的資金預(yù)算偏離度不高于10%等考核指標(biāo)，同時要求定期上報當(dāng)期的預(yù)算執(zhí)行情況，并報備下期預(yù)算計劃。對于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果超過偏離度的情況，應(yīng)當(dāng)及時分析其結(jié)果產(chǎn)生的原因，并形成相應(yīng)的分析報告。

（四）加強(qiáng)執(zhí)行分析工作，助力預(yù)算管理質(zhì)量的有效提高

1.重視事前控制，堅持以問題為導(dǎo)向。企業(yè)可以定期召開全面預(yù)算管理工作分析會議，在該分析會議上通報預(yù)算管理工作的執(zhí)行完成結(jié)果，由各部門對預(yù)算工作完成結(jié)果進(jìn)行深度分析。同時，堅持以問題為導(dǎo)向，需要管理層不斷發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理過程中存在的不足，采取相應(yīng)的措施查漏補(bǔ)缺，并及時解決問題。此外，還應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算管理信息反饋系統(tǒng)，可以通過各種通信手段對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果有關(guān)信息進(jìn)行及時調(diào)度，避免重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象發(fā)生。

2.堅定戰(zhàn)略目標(biāo)，關(guān)注信息更新。企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作的過程中，應(yīng)當(dāng)隨時關(guān)注市場動態(tài)，以敏銳的市場嗅覺，搜集預(yù)算信息。在執(zhí)行全年預(yù)算工作的過程中，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)堅定戰(zhàn)略方向和戰(zhàn)略目標(biāo)，隨時發(fā)掘商機(jī)。在制定全面預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)上，企業(yè)更應(yīng)當(dāng)激發(fā)出積極性與主動性，及時糾正月度滾動預(yù)算，發(fā)揮出月度滾動預(yù)算補(bǔ)充年度預(yù)算的巨大作用。

（五）加強(qiáng)全面預(yù)算管理的過程管控，實現(xiàn)盈余管理

1.加強(qiáng)對預(yù)算管理過程的監(jiān)控。在加強(qiáng)預(yù)算管理監(jiān)控過程中，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化預(yù)算編制工作基礎(chǔ)，可以依據(jù)統(tǒng)一的編制表格以自上而下、自下而上以及上下結(jié)合的編制方式開展科學(xué)、合理的預(yù)算編制工作。同時，應(yīng)當(dāng)重視預(yù)算工作的關(guān)鍵與核心，比如企業(yè)可以通過以銷定產(chǎn)等方式掌握經(jīng)營情況，在實踐工作中積極夯實數(shù)據(jù)統(tǒng)計基礎(chǔ)，使所有的數(shù)據(jù)預(yù)測都有理有據(jù)。

2.發(fā)揮全面預(yù)算重心前置的作用。全面預(yù)算不僅應(yīng)是財務(wù)預(yù)算，還應(yīng)是制定企業(yè)內(nèi)部各項工作計劃的前提。可以將全面預(yù)算工作集中于企業(yè)的未來經(jīng)營事項中，激發(fā)其在提前預(yù)算、提前計劃方面的作用。比如，應(yīng)在當(dāng)月掌握預(yù)算管理的對照調(diào)度情況，還應(yīng)及時對預(yù)算工作的執(zhí)行情況進(jìn)行核查，對比后及時糾偏與調(diào)整，這對企業(yè)安排并編制下期的預(yù)算具有積極作用，將預(yù)算管理重心由事后的應(yīng)對轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗念A(yù)測，這有利于提前做好下期的管理工作，促進(jìn)下期工作穩(wěn)健推進(jìn)。

四、結(jié)語

在企業(yè)內(nèi)部開展全面預(yù)算管理工作并對其進(jìn)行優(yōu)化，可以實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算投資的高性價比，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)收益最大化。