企業開展全面預算管理的難點與對策

張琦

（什邡市恒升實業有限公司，四川 什邡 618400）

一、預算管理概述

預算管理在國際上被普遍使用，它是一種現代化的管理體系。在企業內部管控中，預算管理發揮著非常重要的作用，對企業的發展意義重大。在企業內部建立健全預算管理體系，具有必要性與合理性。企業為了實現經營發展目標，就必須構建與自身的規章制度相匹配的管理體系，使自身開展的經營活動有據可依，并且該體系在企業整體經營目標的指引下有序構建。

二、企業實行全面預算管理存在的問題

（一）未透徹理解企業的戰略部署

企業開展全面預算管理活動的實質性目的是運用科學且有效的預算方法，對企業內部資源進行調整。比如，對企業的人力以及資產、資金等資源進行優化配置，以期實現企業可持續發展，并實現企業的戰略目標。企業開展全面預算管理工作一方面可以高效地管控自身的收支狀況，另一方面能夠通過預測資金流對企業利潤收益的影響，監督并促進企業戰略部署的完成。當前，現代企業對自身經營發展戰略的認識還存在欠缺，管理方式集中于事后核算，或者將企業編制預算的舉措視同戰略部署，使預算管理工作在實踐中陷入被動局面，嚴重阻礙了企業通過開展全面預算管理獲取經濟效益的道路。

（二）未健全全面預算管理考核機制

由于企業在開展全面預算管理工作的過程中面臨著工作流程繁雜、信息接觸面廣、工作任務多樣化的問題，企業需要對預算管理工作的執行過程與實際結果進行考核與評估，同時需要有效提升預算編制的合理性，進而強化企業的內部管理。當前，一些企業在開展預算管理工作時，未建立健全有針對性的、完整的績效考核體系，致使企業在預算編制與預算執行過程中不能及時發現問題，增加了企業的經營風險，阻礙了企業日常經營活動有序開展。還有一些企業雖然建立了相應的績效考核制度，但在制度完善的過程中存在一定的局限性，比如評估模式不夠先進，評估的范疇也不夠廣，難以為企業管理層提供健全預算管理體系的有效信息。

（三）在企業內部開展全面預算管理工作的意識不強

在經濟快速發展的時代背景下，有不少企業開始逐步應用現代化的管理模式革新企業內部管理工作，推進全面預算管理成為提升企業經營管理水平的重要途徑。但由于企業管理者缺乏對全面預算管理工作的認識，許多企業開展的預算管理工作往往流于形式，實效性并未得到真正發揮。此外，企業管理者沒有透徹理解全面預算管理工作，企業在管理活動中僅注重事前管控，而忽視了事中與事后的管控工作，導致預算工作中極易發生嚴重錯誤。

三、完善企業全面預算管理體系的對策

（一）強化預算體系建設

1.企業應當建立并完善企業內部的全面預算管理體系。為使全面預算作用得到充分發揮，企業管理者可以在內部成立相應的組織機構，如預算管理委員會、預算管理職能部門等。財務部門作為預算管理工作的牽頭部門，應當首先樹立起強化預算管理體系的理念。各組織機構應當將預算管理工作進行逐層分解，并且責任到人，實行層層考核制度，確保預算管理工作有序、順利開展。

2.實現企業內部全面預算管理的全面性與全員性?？梢詫⑷骖A算管理工作的重心轉移至各部門與各崗位。應當將各項預算指標逐層分解到各個崗位，真正實現“人人肩負指標、個個心懷目標”。目前，現代企業開展基礎工作的重心應當是實現經營的標準化與精細化，實現全面預算管理工作的標準化，只有不斷夯實基礎工作，增強企業內部管理能力，才能促進企業長遠發展。

（二）正確認識預算管理，加強全面預算工作基礎建設

1.樹立有效開展預算工作的正確認知。樹立正確的理念對于有效開展預算管理工作非常重要。預算管理工作貫穿經營活動的始終，是一切基礎性工作的出發點。企業管理者以及經營決策者應當加強對全面預算的正確認識。一方面，需要通過提升管理者對預算管理的重視度，學習相關知識；另一方面，要鼓勵并引導全員全面參與預算工作，形成上下協動；此外，還需要對預算工作參與者進行積極協調，加強對數據的搜集。

2.完善全面預算管理體系。實現企業預算管理工作的全面性與全員性，企業所有員工都應當樹立開展全面預算管理的理念，尤其是企業的管理者和財務部門人員需要充分運用管理工具，助力企業實施高效、科學的方法促進經營發展。全面預算管理工作的重心是加強經營管理隊伍建設，提升人員的綜合素養與業務能力，打造一支人員充足、組織健全、業務精通的專業人才隊伍。

（三）加強預算編制工作，提升結果的準確性

1.充分發揮全面預算管理工作的“龍頭”作用。要做好企業下一年度的預算管理，就必須在當年積極搜集信息并開展充分的調度工作。企業開展預算管理工作可以從上年度下半年持續到下年度的年初。預算管理通過強制性地要求管理層往前看，提前做好生產、各項成本及費用的預測工作，及時防范有可能出現的風險，鼓勵員工提升工作業績，同時督促全員努力實現共同目標。

2.健全全面預算管理調度機制。企業管理者應當及時完成全面預算管理工作，提升企業的經營管理與內控管理水平，將全面預算管理過程中呈現的協調、引導、約束、控制等作用充分發揮出來，使企業的經營目標與全面預算指標的偏離度在既定的范圍之內。比如，可以設定偏離度不高于5%，企業的資金預算偏離度不高于10%等考核指標，同時要求定期上報當期的預算執行情況，并報備下期預算計劃。對于預算執行結果超過偏離度的情況，應當及時分析其結果產生的原因，并形成相應的分析報告。

（四）加強執行分析工作，助力預算管理質量的有效提高

1.重視事前控制，堅持以問題為導向。企業可以定期召開全面預算管理工作分析會議，在該分析會議上通報預算管理工作的執行完成結果，由各部門對預算工作完成結果進行深度分析。同時，堅持以問題為導向，需要管理層不斷發現全面預算管理過程中存在的不足，采取相應的措施查漏補缺，并及時解決問題。此外，還應當建立預算管理信息反饋系統，可以通過各種通信手段對預算執行結果有關信息進行及時調度，避免重編制、輕執行的現象發生。

2.堅定戰略目標，關注信息更新。企業在開展全面預算管理工作的過程中，應當隨時關注市場動態，以敏銳的市場嗅覺，搜集預算信息。在執行全年預算工作的過程中，企業管理者應當堅定戰略方向和戰略目標，隨時發掘商機。在制定全面預算管理制度的基礎上，企業更應當激發出積極性與主動性，及時糾正月度滾動預算，發揮出月度滾動預算補充年度預算的巨大作用。

（五）加強全面預算管理的過程管控，實現盈余管理

1.加強對預算管理過程的監控。在加強預算管理監控過程中，應當強化預算編制工作基礎，可以依據統一的編制表格以自上而下、自下而上以及上下結合的編制方式開展科學、合理的預算編制工作。同時，應當重視預算工作的關鍵與核心，比如企業可以通過以銷定產等方式掌握經營情況，在實踐工作中積極夯實數據統計基礎，使所有的數據預測都有理有據。

2.發揮全面預算重心前置的作用。全面預算不僅應是財務預算，還應是制定企業內部各項工作計劃的前提。可以將全面預算工作集中于企業的未來經營事項中，激發其在提前預算、提前計劃方面的作用。比如，應在當月掌握預算管理的對照調度情況，還應及時對預算工作的執行情況進行核查，對比后及時糾偏與調整，這對企業安排并編制下期的預算具有積極作用，將預算管理重心由事后的應對轉變為事前的預測，這有利于提前做好下期的管理工作，促進下期工作穩健推進。

四、結語

在企業內部開展全面預算管理工作并對其進行優化，可以實現企業預算投資的高性價比，促進企業實現經濟收益最大化。