從內控角度對行政事業單位 預算績效管理的幾點思考

王妍

（五大連池市財政局，黑龍江 五大連池 164199）

行政事業單位是指各級黨政機關、人民團體以及增進社會福利等方面需要，為人民提供各種社會服務為直接目的社會組織，具有行政管理職能、社會管理職能，根據單位職能的特點我們可以得出以下結論，大多數行政事業單位以財政撥款收入為主，收入是單位運行的前提，費用即運行成本，如何在最小化成本的前提下去履行單位職能，是合理利用財政資金，單位可持續發展的重中之重。行政事業單位進行財務管理最重要的組成部分就是預算管理，預算績效管理的好壞直接關系到事業單位財務管理水平質量的高低。

一、行政事業單位預算績效管理的現實背景及重要意義

近年來，預算績效管理工作受到黨中央、全國人大、國務院的高度重視。自從黨的十六屆三中全會提出“建立預算績效評價體系”的設想，第一次將“預算績效評價”改革列入官方文件中；在十七屆二中全會、十七屆五中全會、十一屆全國人大五次會議都有在預算績效方面有所提及，2012年9月，財政部在總結地方試點經驗的基礎上提出預算預算管理體制模式，而十八大報告更是強調要推進政府績效管理，實行政府績效管理有利于提高政府的公信力和執行力，是創新行政管理方式的重要方式；在黨的十九大報告中，國家指出要“全面實施績效管理”，這里突出全面二字，即加強預算績效一體化，做到全方位、全覆蓋地做好預算績效管理。

預算績效管理的重點在于績效二字，就是在財政資金的使用上和分配上充分考慮這一原則。用老百姓的話來說，就是“錢要花在刀刃上”。雖然我國近年來社會經濟發展飛快，但是我國依然處于發展中國家這一現狀中，而且我國是人口大國，人均來看，資金實力也不能過于樂觀。尤其在世界經濟相互影響的態勢中，在發展與改革并存的形勢下，如何用更少的資金在保質保量的情況下完成更多的任務，是財政在作為資金調度部門必須重視的問題，更是所有行政事業單位必須考慮的問題，因為資金的具體支出、執行的對象是所有涉及財政撥款的單位，而大部分都是行政事業單位。因此，做好績效預算是所有行政事業單位都必須要重視的事，不是財政一家的事。在當今社會主義市場經濟條件下，不管是企業還是行政事業單位，從預算編制、執行到資金支出，整個過程是否合理，評價的標桿就是效率，沒有效率造成資金浪費就要被淘汰，資金支出去要講究成效，沒有成效一切都是空談。行政事業單位的本質是為社會服務，是社會公共利益的代表，最重要的就是要從社會公益的角度出發，最高效的運用公共資源為國家為人民辦實事，時刻謹記績效二字，那我們的事業發展將迎來新的契機。

政府活動和宏觀政策的最集中反映就是預算，在黨的十九大報告中，政府指出要“全面實施績效管理”，即在預算編制、預算執行以及預算項目的監督整個資金運行過程融入績效管理的理念和方法，將績效管理范圍覆蓋所有涉及撥付財政資金單位以及所有財政資金。通過運用績效目標管理和績效評價方法，優化配置公共財政資源，有利于政府職能的優化和履行，提高貫徹落實政策的效率。將績效管理作為考核手段，是加強現代預算管理制度和現代財政制度建設以及構建完善的行政事業單位財務體系的重要方式，是推動國家治理能力現代化的一項重要舉措，具有重大的現實意義。

二、內部控制和預算績效管理之間的緊密關系

內部控制，是一個單位內部采取的自我調整、約束規范和控制的一系列方法與措施的總稱，旨在實現其運行目標，保護自身資產安全、信息準確，保證單位運行活動經濟、高效完成，形成單位各職能部門對單位整體目標的實現互相配合、約束、監督的一種機制。在新時期的社會經濟下，行政事業單位若想達到成本最小化且服務質量提高的雙贏局面，必須加強財政資金的使用效率，同時提高單位的社會經濟效益。

從內控視角下分析預算績效管理，更容易深刻了解內部控制和預算績效管理二者密不可分的聯系。內部控制是明確預算績效管理方向的燈塔，為預算績效管理提供了遵循。首先，對于行政事業單位來說，預算績效管理工作是建立在單位的持續發展目標和階段性發展目標基礎上的，若想事業健康向前發展，只有將二者相輔相成、無縫對接才能達到順利建設管理體系的目的；其次，在開展預算績效管理工作的過程中，行政事業單位背部所有資源需要按照各部門不同的需求，根據各自的特點科學合理的整合和分配，通過健康健全的內控機制達到最優的資源配置，盡可能地避免資源浪費的出現；最后，預算績效管理需要強化規范性建設，遵循相應程序和規定，使風險最小化，現階段重點是讓內部管理工作規范有效地穩中前進，增強行政事業位的預算績效管理，充分發揮出其本身的社會作用。從行政事業單位的發展情況來看，內部控制和預算績效管理屬于相互促進、相互作用的關系。因為內部控制和預算績效管理的目標是一致的，單位整體關注共同預算執行過程的控制，單位全體職工共同參與其中。只有真正做到上述三點，而且只有真正實現這三種關系，行政事業單位才能夠得到健康有序發展，且發展進程盡在掌握中。提高財政資金使用效率是預算績效管理的最終目標，而這恰恰也是內部控制的最終目標。

三、運用內控手段高效實現預算績效管理的幾點建議

（一）建立健全內部控制體系

行政事業單位績效管理工作若想實現高效，首要前提是建立一個健全健康的內部控制體系。行政事業單位在國家發展過程中的基石，即承載著為國家服務社會的重要責任，同時也是完善社會經濟發展的重要角色。內控體系的建立健全不僅使單位受益，更惠及社會。建立健全內控首先要做的是組織保障，內控是由單位各級層成員共同實施的、旨在實現控制目標的過程，只有全員參與，內部控制才能達到成效，明確單位各部門在內控決策、執行以及監督中的工作職責。構建內控體系最大的挑戰是如何各不同部門成員之間相互配合，將內部控制無縫嵌入預算管理的各環節的工作中，這就要求單位成立相應的部門負責內部控制體系的建設和后續改革，而建設內控部門最重要的環節是把責任落實到人，細化內控任務，遇到事情不推諉、不拖沓，及時完善改進。其次內控建設需要加大宣貫與培訓的力度。通過宣貫讓單位各成員了解內控與預算績效管理工作意義，以及通過培訓讓相關人員理解和掌握二者之間的關系及其理念和方法，舉行內控與預算績效管理方面的學習講座，開展職工研討會等活動，增強職工對二者關系的認識，轉變工作態度，提升積極性，營造良好的工作氛圍，提高工作水平。并通過各種獎勵機制鼓勵職工提出創新的優秀思路和想法，促進管理工作有效開展。

（二）明確落實預算績效管理目標

行政事業單位在開展預算績效管理的過程中，應該結合行政事業單位的發展戰略以及未來的發展規劃，建立與其相適應的績效考核指標，這樣才能夠讓員工行為與單位的發展緊密聯系在一起，通過績效預算管理來激勵員工更好工作，保證事業單位發展規劃的全面實現。根據行政事業單位的發展規劃制定發展目標，然后把相關目標落實到各個部門，這樣才能夠更好實現行政事業單位的經營發展目標。行政事業單位在開展預算績效考核的過程中，不僅要制定總體的發展目標，更要把目標落實到具體的工作上來。為了能夠更好提升事業單位的績效考核和工作水準，確保內部控制與預算績效考核共贏，針對行政事業單位不同職能制定各個部門之間的績效預算指標，然后把相關的指標布置到具體工作人員身上，并設立獎懲機制及監管標準，這樣可以使工作人員清楚自身工作應該如何開展才能實現預算指標，從而提升工作人員的工作積極性，激發工作人員的工作熱情，可以開展交流會等活動，護理單位每位成員積極參與探討和交流，營造出一種積極的學習氛圍，不僅有利于職工學習內部控制金額預算管理的方法，還有助于進行創新，在保證最終整體的績效預算考核目標實現的前提下，最大限度提升績效預算控制效果。

（三）加強對績效預算管理的風險管理和控制

作為行政事業單位的管理者，必須充分認識到績效預算管理對于事業單位整體運營和發展的重要性，只有從思想上重視相關問題才能夠更好地采取相關措施來解決問題，從而提升績效預算管理的綜合水準。在進行預算工作管理時，更要注意預算管理工作中存在的風險問題，并根據相應的風險情況采取相應的事前、事中及事后監督，提出有效的解決辦法，使內部控制工作和預算管理工作二者穩進融合。一是任命專門人員建立完善的監督體系，運用信息化技術手段完善數據，并做到實時更新，執行人員做好階段性記錄和工作小結及工作總結，保障財務部門以及相關監管部門隨時檢測數據情況，檢驗預算執行過程是否健康；二是建立完善單位信息通傳制度，除執行和監督人員外，單位重要決策者能夠及時獲得重要信息，保證工作信息及時有效傳達，確保順利有效地達成工作目的；三是成立相關分析小組，對預算績效管理執行信息的記錄和總結進行完善和分析，及時查找預算執行過程中出現的問題和不足，準確找到原因并采取相關舉措加以解決，促進單位發展。